Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Оподаткування матеріальної допомоги

Редакція ОП
Оплата праці Серпень, 2013/№ 15
В обраному У обране
Друк
Довідкова інформація

Оподаткування матеріальної допомоги

 

Використані документи та умовні скорочення

ПК — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

Перелік № 1170 — Перелік видів виплат, здійснюваних за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений постановою КМУ від 22.12.2010 р. № 1170.

Порядок № 1020 — Порядок заповнення і подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затверджений наказом ДПАУ від 24.12.2010 р. № 1020.

Інструкція № 5 — Інструкція зі статистики заробітної плати, затверджена наказом Держкомстату від 13.01.2004 р. № 5.

Постанова № 1298 — постанова КМУ «Про оплату праці працівників на основі Єдиної тарифної сітки розрядів і коефіцієнтів з оплаті праці працівників установ, закладів та організацій окремих галузей бюджетної сфери» від 30.08.2002 р. № 1298.

Закон № 1645 — Закон України «Про захист населення від інфекційних захворювань» від 06.04.2000 р. № 1645-III.

Закон № 4004 — Закон України «Про забезпечення санітарного і епідемічного благополуччя населення» від 24.02.94 р. № 4004-XII.

ФОП — фонд оплати праці.

ЄСВ — єдиний соціальний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

ПДФО — податок на доходи фізичних осіб.

 

Вид матеріальної допомоги

Підстава для надання

Включення до ФОП (норма Інструкції № 5)

Порядок обкладення

Код у формі № 1ДФ згідно з додатком до Порядку № 1020

ЄСВ

ПДФО

1

2

3

4

5

6

Матеріальна допомога систематичного характеру

На оздоровлення при виході у відпустку

Колективний (індивідуальний трудовий) договір і:

— або розпорядження керівника;

— або заява працівника (якщо в трудовому договорі йдеться не про обов’язкове, а про можливе надання допомоги)

+

(п.п. 2.3.3)

+

Не зазначено в Переліку № 1170, входить до ФОП у складі інших заохочувальних і компенсаційних виплат

+

За правилами для заробітної плати 15 % (17 %)

«101»

1. Для працівників госпрозрахункових підприємств законодавством не встановлено граничного розміру виплати такої допомоги.

Для працівників бюджетної сфери розмір матеріальної допомоги систематичного характеру визначається відповідними нормативно-правовими актами. Наприклад, для працівників деяких галузей бюджетної сфери матеріальна допомога, у тому числі на оздоровлення, не має перевищувати розміру одного посадового окладу за рік (п.п. «б» п. 4 постанови № 1298).

2. Порядок обкладення грошових винагород, наданих до ювілейних, святкових і пам’ятних дат (здійснюються раз на рік або мають одноразовий характер) (п.п. 2.3.2 Інструкції № 5), аналогічний до порядку обкладення матеріальної допомоги систематичного характеру: включаються до ФОП, обкладаються ЄСВ і ПДФО, у формі № 1ДФ відображаються з ознакою доходу «101»

Матеріальна допомога разового характеру

На лікування й медичне обслуговування безпосередньо працівникові, у тому числі на:

— обов’язковий профілактичний огляд працівника згідно із Законом № 1645;

— вакцинацію працівника, направлену на профілактику захворювань у період загрози епідемій відповідно до Закону № 4004, крім витрат, що компенсуються виплатами з фонду загальнообов’язкового державного соціального медичного страхування

Допомога надається працівникові на підставі його заяви

з доданими підтвердними документами.

Такими документами можуть бути: довідки про захворювання, виписки з історії хвороби, рецепти, рахунки-фактури медичних установ, договори на медичне обслуговування тощо (див. листи ДПАУ від 02.07.2004 р. № 4168/К/17-3115 і ДПСУ від 11.01.2013 р. № 351/6/17-1115 //
«ОП» 2013, № 5, с. 3
)

 —

(п. 3.31)

 —

Зазначено в п. 14 розд. I Переліку № 1170

Ця допомога не обмежена розміром.

Не підлягає обкладенню ПДФО в разі виконання таких вимог:

— допомога має надаватися лише працівникові підприємства;

— працівник зобов’язаний надати документи, що підтверджують понесені ним витрати на лікування

«143»

Нецільова благодійна допомога, у тому числі матеріальна

Заява працівника (наприклад, за родинними обставинами), підписана керівником

 —

(п. 3.31)

 —

Як на оподатковувану, так і на неоподатковувану частину допомоги ЄСВ не нараховується

Розмір неоподатковуваної ПДФО нецільової благодійної допомоги у 2013 році складає 1610 грн. сукупно за рік і не залежить від права платника податків на ПСП.
У разі перевищення зазначеного розміру сума перевищення обкладається ПДФО за ставкою 15 % (17 %)

«126» (оподатковувана частина);

«169» (неоподатковувана частина)

Цільова благодійна допомога на лікування платника податку, що надається медичній установі

Заява працівника з проханням оплатити його лікування або лікування члена його сім’ї першого ступеня споріднення, а також інваліда, дитини-інваліда або дитини, у якої хоча б один із батьків є інвалідом; дитини-сироти, напівсироти; дитини з багатодітної або малозабезпеченої сім’ї; дитини, батьки якої позбавлені батьківських прав, за наявності документального підтвердження необхідності отримання платних медичних послуг і вартості придбаних ліків*

 —

(п. 3.30)

Не підлягає обкладенню ПДФО**

«169»

* Крім витрат на косметичне лікування або косметичну хірургію (включаючи косметичне протезування, не пов’язане з медичними показаннями), водолікування і геліотерапію, не пов’язані з хронічними захворюваннями, лікування і протезування зубів з використанням дорогоцінних металів, гальванопластики і фарфору, аборти (крім абортів, які здійснюються за медичними показаннями або якщо вагітність стала наслідком зґвалтування), операції зі зміни статі; лікування венеричних захворювань (крім СНІДу і венеричних захворювань, причиною яких стало нестатеве зараження або зґвалтування), лікування тютюнової або алкогольної залежності; придбання ліків, медичних засобів і пристосувань, які не включені до переліку життєво необхідних, затвердженого КМУ.

Цільова благодійна допомога на реабілітацію платника податку, що надається безпосередньо протезно-ортопедичним підприємствам, реабілітаційним установам для компенсації вартості платних реабілітаційних послуг, технічних та інших засобів реабілітації

Заява працівника, визнаного в установленому порядку інвалідом, або такого, який має дитину-інваліда, з проханням про надання цільової благодійної допомоги за наявності документального підтвердження отримання платних реабілітаційних послуг, технічних та інших засобів реабілітації

 —

(п. 3.30)

Не підлягає обкладенню ПДФО**

«169»

** Неоподатковувана цільова благодійна допомога на лікування і реабілітацію, передбачена п.п. 170.7.4 ПК, до введення системи загальнообов’язкового державного соціального медичного страхування розміром не обмежена.

У разі надання цільової матеріальної допомоги на лікування і реабілітацію слід ураховувати граничний строк її використання, який згідно з п.п. 170.7.5 ПК не має перевищувати 12 календарних місяців, наступних за місяцем отримання такої допомоги. У разі невикористання такої допомоги і неповернення її благодійникові в зазначені строки одержувач зобов’язаний включити її в частині невикористаної суми до річного оподаткованого доходу і відобразити в податковій декларації за результатами звітного року. Також платник податку має право звернутися до податкового органу з проханням про подовження строку використання такої допомоги в порядку згідно з п.п. 170.7.6 ПК.

Допомога на поховання працівника

Заява члена сім’ї померлого працівника; колективний (індивідуальний трудовий) договір;

копія свідоцтва про смерть

 —

(п. 3.32)

 —

Зазначено в п. 14 розд. I Переліку № 1170

Не обкладається в розмірі, що не перевищує подвійний розмір суми, визначеної в абзаці першому п.п. 169.4.1 ПК (у 2013 році — 3220 грн.***

(1610 грн. х 2)).

Якщо сума допомоги перевищує подвійний розмір, сума перевищення обкладається ПДФО при її нарахуванні за ставками, передбаченими п. 167.1 ПК

(15 і 17 %)

«146» (допомога на поховання — неоподатковувана частина);

«126» (додаткове благо — оподатковувана частина)

*** Допомога на поховання померлого члена сім’ї працівника обкладається ПДФО в загальному порядку (без пільг) і в формі № 1ДФ відображається з ознакою доходу «126» (додаткове благо).

 

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Дякуємо, що читаєте сайт Factor Увійдіть та читайте далі безкоштовно