Особенности обложения НДФЛ суммы возмещения, выплачиваемой учреждением плательщику налога по решению суда*
Подлежит ли налогообложению доход, полученный физическим лицом в качестве возмещения морального и материального ущерба?
В соответствии с п.п. 164.2.14 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VІ, с изменениями и дополнениями (далее — НКУ), доход в виде неустойки (штрафов, пени), возмещения материального или неимущественного (морального) ущерба включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога, кроме:
а) сумм, которые по решению суда направляются на возмещение убытков, нанесенных плательщику налога в результате причинения ему материального ущерба, а также вреда жизни и здоровью**;
б) процентов, полученных от должника в результате просрочки выполнения им договорного обязательства;
в) пени, уплачиваемой в пользу плательщика налога за счет бюджета (целевого страхового фонда) в результате несвоевременного возврата излишне уплаченных денежных обязательств или других сумм бюджетного возмещения;
г) суммы потерь, причиненных плательщику налога актами, признанными неконституционными, или незаконными решениями, действиями или бездействием органов, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность, органов досудебного следствия, прокуратуры или суда, возмещаемых государством в порядке, установленном законом;
ґ) выплаты из государственного бюджета, связанной с выполнением решений заграничных юрисдикционных органов, в том числе Европейского суда по правам человека, принятых по результатам рассмотрения дел против Украины.
Действие этого подпункта не распространяется на налогообложение сумм страховых выплат, страховых возмещений и выкупных сумм по договорам страхования.
В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включаются средства, полученные плательщиком налога в счет компенсации (возмещения) стоимости имущества (нематериальных активов), принудительно отчужденного государством в случаях, предусмотренных законом, или стоимость такой компенсации, полученной в неденежной форме (п.п. 165.1.16 п. 165.1 ст. 165 НКУ).
*По информации (подкатегория 103.04) Единой базы налоговых знаний, размещенной на официальном сайте Министерства доходов и сборов Украины (http://minrd.gov.ua). — Примеч. ред.
** Отметим, что согласно разъяснениям специалистов Миндоходов сумма возмещения материальных убытков, которая по приговору суда возмещается гражданину учреждением (организацией) в результате причинения вреда его здоровью или имуществу, не включается в налогооблагаемый доход и не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. В то же время суммы возмещения морального ущерба, возмещаемые гражданину в результате причинения вреда его здоровью или имуществу, признаются доходом плательщика налога и облагаются налогом на доходы физических лиц. — Примеч. ред.
