Как включить в расчет средней заработной платы основные выплаты работникам

Редакция ОТ
Оплата труда Ноябрь, 2013/№ 22
В избранном В избранное
Печать
Справочная информация

Как включить в расчет средней заработной платы основные выплаты работникам

 

При расчете средней заработной платы для определения суммы отпускных, больничных, декретных и прочего у бухгалтеров возникают вопросы относительно включения или не включения в расчет некоторых видов оплаты труда.

Рассмотрим в приведенной таблице (см. с. 29 — 31), каким образом участвуют в расчете средней зарплаты те или иные распространенные выплаты, начисленные работнику в расчетном периоде.

В таблице использованы следующие документы:

КЗоТ — Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г.

Порядок № 100 — Порядок исчисления средней заработной платы, утвержденный постановлением КМУ от 08.02.95 г. № 100.

Порядок № 1266 — Порядок исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденный постановлением КМУ от 26.09.2001 г. № 1266.

Перечень № 1170 — Перечень видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением КМУ от 22.12.2010 г. № 1170.

 

№ п/п

Перечень выплат

Средняя заработная плата,
рассчитанная согласно

Порядку № 100

Порядку № 1266

отпускные

выплаты, рассчитанные исходя из двух среднемесячных зарплат

больничные

декретные

1

Основная и дополнительная зарплата (оклад, надбавки, доплаты, индексация заработной платы и др.)

+1

+1

+

+

1 При определении средней заработной платы согласно Порядку № 100 не учитываются выплаты за выполнение отдельных поручений (разового характера), которые не входят в обязанности работника (п.п. «а» п. 4 Порядка № 100). Такой выплатой может быть, например, доплата за выполнение особо важной работы на определенный срок.

2

Оплата труда за время пребывания в командировке (кроме возмещения расходов в связи с командировкой: суточных, стоимости проезда, расходов на наем жилого помещения)*

+

+/-1

+2

+

* В соответствии с п. 4 ст. 121 КЗоТ работникам, направленным в служебную командировку, оплата труда за выполненную работу осуществляется согласно условиям, определенным трудовым или коллективным договором, и размер такой оплаты труда не может быть ниже среднего заработка. Для определения суммы зарплаты за период командировки необходимо дневной заработок сравнить со среднедневной зарплатой, рассчитанной согласно Порядку № 100. Исходя из большей суммы (или сумма дневного заработка, или сумма среднедневной зарплаты) и необходимо определить размер зарплаты работника за период командировки. При этом в дневной заработок, который сравнивают со среднедневным заработком, включаются все элементы заработной платы (оклад, доплаты, надбавки, премия, индексация) (см. письма Минсоцполитики от 25.01.2012 г. № 91/13/84-12; от 05.03.2012 г. № 204/13/184-12 // «ОТ», 2012, № 11, с. 5; от 18.04.2012 г. № 283/13/155-12 // «ОТ», 2012, № 15, с. 3).

1 Если оплата труда за время пребывания в командировке производилась исходя из средней заработной платы, то такая выплата не участвует в расчете средней заработной платы при исчислении ее за последние два календарных месяца.
2
Оплата труда за время пребывания работника в командировке (независимо от того, оплачивается ли этот период согласно условиям трудового или коллективного договора либо исходя из средней заработной платы) включается в расчет средней заработной платы при исчислении больничных, поскольку данная выплата:
— включается в ФОТ предприятия;
— подлежит обложению ЕСВ и НДФЛ;
— выплачивается за отработанное время.

3

Премии:

ежемесячные

+

+1

+

+

ежеквартальные

+

+1, 2

+

+

за 9 месяцев

+

+1, 2

+3

+3

1 Премии в случае, когда количество рабочих дней в расчетном периоде отработано не полностью, учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде (п. 3 Порядка № 100). В случаях, если ежемесячные премии совпадают
с месяцами, за которые они начислены, и уже исчислены пропорционально отработанному времени, то они в данном случае включаются в заработок в фактически начисленном размере. Если Положением о премировании предусмотрено, что премия предоставляется в фиксированном размере, или премия в текущем месяце выплачивается за предыдущий, а число рабочих дней расчетного периода отработано не полностью, то премии при исчислении средней заработной платы за последние два месяца учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде (см. письма Минтруда от 13.09.2010 г.
№ 804/13/84-10, от 18.04.2012 г. № 283/13/155-12 // «ОТ», 2012, № 15, с. 3). О том, как включаются ежемесячные премии в расчет средней заработной платы за последние два календарных месяца на примере оплаты труда за период командировки, подробно разъяснено в статье специалиста Минсоцполитики (см. «ОТ», 2012, № 15, с. 19).

2 Премии, выплачиваемые за квартал и более продолжительный период, включаются в заработок в части, что соответствует количеству месяцев в расчетном периоде.

3 Премия за 9 месяцев относится к дополнительной заработной плате и включается в расчет средней заработной платы для расчета больничных и декретных в полном объеме независимо от количества отработанных рабочих дней. Такое разъяснение было представлено специалистом Минсоцполитики (см. «ОТ», 2013, № 20, с. 10).

4

Единоразовое вознаграждение по итогам работы за год (в том числе премия по итогам работы за год) и выслугу лет

+1

+1

+2

+2

1 В соответствии с Порядком № 100 одноразовое вознаграждение по итогам работы за год и за выслугу лет включается в средний заработок путем прибавления к заработку за каждый месяц расчетного периода 1/12 вознаграждения, начисленного в текущем году за предыдущий календарный год. При этом согласно разъяснениям Минтруда (см. письма от 26.01.2007 г. № 49/13/155-07 и от 24.06.2008 г. № 411/13/84-08) основным условием учета данных сумм является их начисление в текущем году за предыдущий. Если, например, вознаграждение по итогам работы за год начислено в декабре 2013 года за 2013 год, то его сумма вообще не должна участвовать в расчете средней зарплаты согласно Порядку № 100.

2 Абзацем вторым п. 9 Порядка № 1266 предусмотрено следующее: если застрахованное лицо часть месяца не работало по уважительной причине (временная нетрудоспособность, отпуск в связи с беременностью и родами, отпуск для ухода за ребенком до трех лет и до шести лет по медицинскому заключению) поощрительные и компенсационные выплаты, имеющие разовый характер, и выплаты, не предусмотренные актами законодательства или производимые сверх норм, установленных указанными актами, учитываются в расчете средней заработной платы пропорционально отработанному в этом месяце времени. Такой же порядок включения разовых поощрительных и компенсационных выплат действует и при расчете декретных.

5

Отпускные

+1

-2

-3

+4

1 Включаются согласно абзацу четвертому п. 3 Порядка № 100.

2 Не включаются согласно абзацу второму п. 4 Порядка № 100.

3 Выплаты работникам включаются в расчет средней заработной платы для оплаты больничных, только если они начислены за фактически отработанное время. Выплаты за неотработанное время (отпускные, компенсация за неиспользованные отпуска, средняя зарплата за период выполнения общественных обязанностей в рабочее время и т. п.), рассчитанные согласно Порядку № 100, не включаются в расчет средней зарплаты для выплаты больничных, несмотря на то что на эти суммы начисляются ЕСВ и НДФЛ (см. письмо Минтруда от 02.04.2007 г. № 211/020/153-07).

4 В расчет средней заработной платы для определения сумм пособия по беременности и родам необходимо включать все выплаты как за отработанное, так и неотработанное время.

6

Компенсация за неиспользованный отпуск

-1

-1

-2

+3

1 Не включаются в расчет средней заработной платы для расчета отпускных согласно п.п. «б» п. 4 Порядка № 100.

2Выплаты работникам включаются в расчет средней заработной платы для оплаты больничных, только если они начислены за фактически отработанное время. Выплаты за неотработанное время (отпускные, компенсация за неиспользованные отпуска, средняя зарплата за период выполнения общественных обязанностей в рабочее время и т. п.), рассчитанные согласно Порядку № 100, не включаются в расчет средней зарплаты для выплаты больничных, несмотря на то что на эти суммы начисляются ЕСВ и НДФЛ (см. письмо Минтруда от 02.04.2007 г. № 211/020/153-07).

3 В расчет средней заработной платы для определения сумм пособия по беременности и родам необходимо включать все выплаты как за отработанное, так и неотработанное время.

7

Сумма зарплаты за время обучения с отрывом от производства в системе повышения квалификации и переподготовки кадров

+1

-2

-3

+4

1 Включается согласно абзацу четвертому п. 3 Порядка № 100.

2 Не включается согласно абзацу второму п. 4 Порядка № 100.

3 Выплаты работникам включаются в расчет средней заработной платы для оплаты больничных, только если они начислены за фактически отработанное время. Выплаты за неотработанное время (отпускные, компенсация за неиспользованные отпуска, средняя зарплата за период выполнения общественных обязанностей в рабочее время и т. п.), рассчитанные согласно Порядку № 100, не включаются в расчет средней зарплаты для выплаты больничных, несмотря на то что на эти суммы начисляются ЕСВ и НДФЛ (см. письмо Минтруда от 02.04.2007 г. № 211/020/153-07).

4 В расчет средней заработной платы для определения сумм пособия по беременности и родам необходимо включать все выплаты как за отработанное, так и неотработанное время.

8

Другие выплаты, рассчитанные исходя из среднемесячной зарплаты за 2 месяца (например, выполнение государственных и общественных обязанностей, средняя зарплата за время медосмотров)

+

-

-

+1

1 В расчет средней заработной платы для определения сумм пособия по беременности и родам необходимо включать все выплаты как за отработанное, так и неотработанное время.

9

Оплата простоев

+/- 1

-

+ 2

+3

1В случае если оплата времени простоя не по вине работника производилась в размере ниже тарифной ставки, то она не участвует в расчете средней заработной платы для оплаты отпускных. Напомним, что согласно ст. 113 КЗоТ время простоя не по вине работника оплачивается из расчета не ниже 2/3 тарифной ставки. Если оплата простоя производилась в размере среднемесячного заработка, то период простоя и его оплата участвуют в расчете отпускных (см. письма Минтруда от 20.12.2007 г. № 929/13/84-07 и от 24.04.2009 г. № 247/13/8409 // «ОТ», 2009, № 12, с. 10).

2 Согласно разъяснениям Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности, приведенным в письме от 13.05.2011 г. № 04-29-1157, время простоя не по вине работника не исключается из расчетного периода и соответственно оплата за это время учитывается при расчете средней заработной платы для расчета оплаты больничного. О том, как включается оплата простоя в расчет средней заработной платы для оплаты больничного, подробно разъяснено в консультации специалиста Минсоцполитики (см. «ОТ», 2012, № 18, с. 19).

3 В расчет средней заработной платы для определения сумм пособия по беременности и родам необходимо включать все выплаты как за отработанное, так и неотработанное время.

10

Единоразовые вознаграждения (например, к юбилейным датам, госслужащим за добросовестный непрерывный труд и пр.), а также материальная помощь, которая имеет систематический характер, выданная всем или большинству работников (на оздоровление, для решения социально-бытовых вопросов и т. п.)

-1

-1

+2

+2

1 Не включаются в расчет средней заработной платы согласно п. 4 Порядка № 100. Премии, которые являются одноразовыми выплатами, также не учитываются в расчете средней зарплаты и для оплаты отпусков и в других случаях сохранения средней зарплаты исходя из выплат за последние два календарных месяца (см. письмо Минтруда от 13.06.2003 г. № 18-403).

2 Абзацем вторым п. 9 Порядка № 1266 предусмотрено следующее: если застрахованное лицо часть месяца не работало по уважительной причине (временная нетрудоспособность, отпуск в связи с беременностью и родами, отпуск для ухода за ребенком до трех лет и до шести лет по медицинскому заключению) поощрительные и компенсационные выплаты, имеющие разовый характер, и выплаты, не предусмотренные актами законодательства или производимые сверх норм, установленных указанными актами, учитываются в расчете средней заработной платы пропорционально отработанному в этом месяце времени. Такой же порядок включения разовых поощрительных и компенсационных выплат действует и при расчете декретных.

11

Пособие по временной нетрудоспособности (за счет средств работодателя и за счет средств ФСС ВПТ)

+1

-

-

-

1 Включается согласно абзацу четвертому п. 3 Порядка № 100.

12

Декретные (пособие по беременности и родам)

+1

-

-

-

1 Включаются в состав выплат, которые учитываются при расчете средней зарплаты для оплаты отпускных (см. письмо Минтруда от 22.06.2006 г. № 4201/0/14-06/13).

13

Материальная помощь разового характера, которая предоставляется отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами, на оплату лечения, погребение и пр.

-1

-1

-2

-2

1Не включается в расчет средней заработной платы для расчета отпускных согласно п. 4 Порядка № 100.

2 Поскольку данная выплата не облагается НДФЛ и ЕСВ с данной выплаты не взимается (не входит в ФОТ и указана в п. 14 разд. 1 Перечня № 1170), в расчете средней зарплаты для оплаты больничных и декретных не участвует.

 

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
Скачайте наше мобильное приложение iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд