Темы статей
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Основные признаки доходов для заполнения Налогового расчета по ф. № 1ДФ

Редакция ОТ
Оплата труда Октябрь, 2013/№ 20
Печать
Справочная информация

ОСНОВНЫЕ ПРИЗНАКИ ДОХОДОВ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА ПО ф. № 1ДФ

 

Для наглядности самые распространенные выплаты физическим лицам, отражаемые в Налоговом расчете по ф. № 1ДФ по определенному признаку дохода, приведем в виде таблицы.

 

Используемые документы и сокращения

НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

Семейный кодекс — Семейный кодекс Украины от 10.01.2002 г. № 2947-III.

Закон № 103 — Закон Украины «О профессионально-
техническом образовании» от 10.02.98 г. № 103/98-ВР.

Закон № 2984 — Закон Украины «О высшем образовании» от 17.01.2002 г. № 2984-III.

Инструкция № 5 — Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Государственного комитета статистики Украины от 13.01.2004 г. № 5.

НДФЛ — налог на доходы физических лиц.

ФСС ВПТ — Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности.

ГПД — гражданско-правовые договоры.

 

№ п/п

Вид дохода

Выплаты, отражаемые по этому признаку дохода

Признак дохода
в ф. № 1ДФ

Облагаемого НДФЛ

Не облагаемого НДФЛ

1

2

3

4

5

1

Доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) плательщику налога в соответствии
с условиями трудового договора (контракта)
(п.п. 164.2.1 НКУ)

Выплаты, входящие в фонд оплаты труда согласно Инструкции № 5 (за некоторыми исключениями, когда для таких доходов предусмотрен свой признак)

101

Материальная помощь работникам согласно требованиям коллективного договора или материальная помощь, имеющая систематический характер и предоставляемая всем или большинству работников на оздоровление

Стоимость путевки, предоставленной работнику за счет средств предприятия1

Больничные, оплачиваемые за счет работодателя и за счет ФСС ВПТ

Суммы, начисленные работнику за время задержки расчетов при увольнении, компенсационные выплаты (предусмотренные действующим законодательством и по решению суда)

Суммы денежного вознаграждения и других выплат, полученных военнослужащими и лицами рядового и начальствующего состава (в том числе командированными в органы исполнительной власти и другие гражданские учреждения) органов внутренних дел, органов и учреждений исполнения наказаний, налоговой милиции в связи
с выполнением обязанностей несения службы

Зарплата, начисленная лицу за осуществление работы по найму в составе экипажа (команды) транспортного средства, находящегося за пределами территории Украины, ее территориальных вод (исключительной экономической зоны), в том числе на якорных стоянках, и принадлежащего резиденту на правах собственности или находящегося в его временном (срочном) пользовании и/или являющегося зарегистрированным в Государственном судовом реестре Украины или Судовой книге Украины

Оплата труда наемных работников, состоящих в трудовых или гражданско-правовых отношениях с физическими лицами — предпринимателями

Сумма выплат дивидендов в пользу физических лиц (в том числе нерезидентов) по акциям или другим корпоративным правам, приравненных в целях налогообложения к выплате заработной платы с соответствующим налогообложением и включением на основании такой суммы выплат в состав расходов налогоплательщика (пп. 153.3.7 и 170.5.3 НКУ)

Подарки в натуральной2 и денежной3 форме, относящиеся к фонду оплаты труда согласно Инструкции № 5

1 ГНСУ считает, что стоимость путевок необходимо приводить с признаком дохода «126» (дополнительное благо) (см. консультацию «Вспомогательная таблица по заполнению формы № 1ДФ» // «Вестник налоговой службы Украины», 2011, № 9, с. 20). Однако, на наш взгляд, если путевка выдается работнику согласно нормам коллективного или индивидуального трудового договора, то доход в виде стоимости путевки подпадает под понятие «зарплата», поскольку в соответствии с п.п. 2.3.4 Инструкции № 5 стоимость путевок работникам и членам их семей на лечение и отдых входит в фонд оплаты труда.

2 По нашему мнению, если неденежный подарок предоставляется работнику предприятия, то его облагаемая сумма (сумма, превышающая в 2013 году 573,50 грн.) с учетом «натурального» коэффициента на основании п.п. 2.3.2 Инструкции № 5 включается в фонд оплаты труда в составе других поощрительных и компенсационных выплат.

3 Подарок в денежной форме полностью включается в налогооблагаемый доход такого работника не зависимо от суммы выплаты. Оформить предоставление такого подарка можно, например, в виде премии, что позволит снять все вопросы касательно отражения данной выплаты в составе расходов предприятия. В данном случае премия (одноразовое поощрение, не связанное с конкретными результатами труда) на основании п.п. 2.3.2 Инструкции № 5 войдет в фонд оплаты труда в составе других поощрительных и компенсационных выплат.

2

Суммы вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) плательщику налога в соответствии с условиями ГПД (п.п. 164.2.2 НКУ)

Суммы вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) плательщику налога согласно ГПД, при условии, что такой доход не связан с предпринимательской деятельностью, в частности, по договорам:
подряда, о выполнении научно-исследовательских или опытно-конструкторских и технологических работ;
услуг (в частности, комиссии, перевозки, поручения, управления имуществом);
аренды движимого имущества, кроме арендной платы физическим лицам — предпринимателям в рамках их предпринимательской деятельности1

102

1 По информации (подкатегория 103.25.1) из Единой базы налоговых знаний, размещенной на официальном сайте Миндоходов
www.minrd.gov.ua, доход, полученный плательщиком налога от предоставления в аренду движимого имущества (арендная плата), отражается с признаком дохода «102», поскольку является доходом, полученным в соответствии с условиями ГПД (см. «ОТ», 2013, № 14, с. 23).

3

Роялти, в том числе полученные наследниками собственника такого нематериального актива (п.п. 164.2.3 НКУ)

Доходы от продажи объектов имущественных и неимущественных прав, в частности интеллектуальной (промышленной) собственности, и приравненные к ним права, доходы в виде сумм авторского вознаграждения, другой платы за предоставление права на пользование или распоряжение другим лицам нематериальным активом (произведениями науки, искусства, литературы или другими нематериальными активами), объекты права интеллектуальной промышленной собственности и приравненные к ним права (далее — роялти), в том числе полученные наследниками собственника такого нематериального актива. В частности, к ним относятся:
— платежи любого вида, полученные как вознаграждение за пользование или за предоставление права на пользование или распоряжение нематериальным активом;
авторское вознаграждение;
— плата за приобретение любого патента, зарегистрированного знака на товары и услуги или торговой марки, дизайна, секретного чертежа, модели, формулы, процесса, права на информацию о промышленном, коммерческом или научном опыте (ноу-хау);
роялти, полученные наследниками

103

4

Арендная плата за аренду недвижимости (п.п. 164.2.5 НКУ)

Доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование), определенный в порядке, установленном п. 170.1 НКУ.

В частности:
— суммы вознаграждений по договору аренды недвижимого имущества;
— суммы вознаграждений по договору аренды земельного участка сельскохозяйственного назначения, земельной части (пая)

106

5

Доход в виде дивидендов (кроме дивидендов, определенных в п.п. 165.1.18 НКУ и не изменяющих пропорцию (долю) участия)
(п.п. 164.2.8 НКУ)

Платеж, в том числе нерезидентам, осуществляемый юридическим лицом — эмитентом корпоративных прав или инвестиционных сертификатов в пользу собственника таких корпоративных прав, инвестиционных сертификатов и других ценных бумаг, удостоверяющих право собственности инвестора на долю (пай) в имуществе (активах) эмитента, в связи с распределением части прибыли такого эмитента, рассчитанной по правилам бухгалтерского учета

109

6

Средства, полученные плательщиком налога на командировку или под отчет, в том числе излишне израсходованные и не возвращенные в установленные законодательством сроки (пп. 164.2.11 и 165.1.11 НКУ)

Суммы излишне израсходованных и своевременно невозвращенных денежных средств, которые были выданы работнику на командировку или под отчет1

118

1 Вся сумма денежных средств, полученных работником на указанные цели, не подлежит отражению, поскольку она не является доходом работника. ГНАУ в письме от 12.05.2011 г. № 8882/6/17-0215 отмечает, что именно суммы излишне израсходованных средств, которые получены плательщиком налога на командировку или под отчет и которые не были возвращены плательщиком налога в установленный срок и являются налогооблагаемым доходом, следует отражать по признаку дохода «118».

7

Доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных
ст. 165 разд. IV НКУ) (п.п. 164.2.17 НКУ)

Стоимость имущества и питания, бесплатно полученного плательщиком налога, кроме случаев, определенных п.п. 140.1.1 НКУ (см. признак дохода «136»)

126

Стоимость использования жилья, других объектов материального или нематериального имущества, принадлежащих работодателю, предоставленных налогоплательщику в безвозмездное пользование, или компенсации стоимости такого использования, кроме случаев, когда такое предоставление обусловлено выполнением налогоплательщиком трудовой функции согласно трудовому договору (контракту) или предусмотрено нормами коллективного договора либо согласно закону в установленных ими пределах (см. признак дохода «127»)1

Стоимость услуг домашнего обслуживающего персонала, бесплатно полученных плательщиком налога, включая труд подчиненных лиц, а также лиц, состоящих на военной службе или являющихся арестованными либо заключенными

7

 

Доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных
ст. 165 разд. IV НКУ)

(п.п. 164.2.17 НКУ)

 

Суммы денежного или имущественного возмещения любых расходов или потерь плательщика налога, кроме тех, которые обязательно возмещаются в соответствии с законом за счет бюджета или освобождаются от налогообложения согласно
разд. IV НКУ (см. признаки доходов «127», «169»)

126

 

 

Суммы безвозвратной финансовой помощи, в частности суммы денежных средств, подаренные физическому лицу

Суммы долга плательщика налога, аннулированного кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до окончания срока исковой давности2

Стоимость бесплатно полученных товаров (работ, услуг), определенная по правилам обычной цены, а также суммы скидки обычной цены (стоимости) товаров (работ, услуг), индивидуально предназначенной для такого плательщика налога.

К таким, в частности, относятся:
— стоимость проездных документов, предоставленных юридическим лицом своим работникам для проезда в городском транспорте (в случаях если такие проездные документы остаются в собственности работника и он пользуется ими по своему усмотрению);
— стоимость подарка, предоставленного юридическим лицом, превышающая в 2013 году 573,50 грн.

Суммы единовременной денежной компенсации расходов для создания надлежащих жилищных условий в соответствии с законодательством, которую выплачивают плательщику налогов из числа государственных служащих и приравненных к ним лиц (п.п. 165.1.34 НКУ)

Целевая благотворительная помощь на реабилитацию и лечение в части, подлежащей обложению НДФЛ (п.п. 170.7.4 НКУ)

Суммы помощи на лечение и медицинское обслуживание (средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемые как помощь на лечение и медицинское обслуживание плательщика налогов за счет средств благотворительной организации или его работодателя), если требования, установленные п.п. 165.1.19 НКУ, не выполняются (см. признак дохода «143»)

Суммы, уплаченные работодателем в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за физическое лицо для подготовки или переподготовки такого физического лица за каждый полный либо неполный месяц подготовки или переподготовки, которые превышают в 2013 году 1610 грн. (п.п. 165.1.21 НКУ)

Расходы работодателя на повышение квалификации работника в части, подлежащей обложению НДФЛ (п.п. 165.1.37 НКУ)

Суммы, уплаченные работодателем физического лица за его обучение, в случае прекращения последним трудовых отношений с таким работодателем в течение периода такого обучения или до окончания третьего календарного года от года, в котором завершается такое обучение (п.п. 165.1.21 НКУ)

Суммы, уплаченные как компенсация стоимости обучения при невыполнении требований, установленных п.п. 165.1.21 НКУ (см. признак дохода «145»)

Стоимость спецодежды, спецобуви, не возвращенных работником при увольнении, не возмещенная работником при проведении окончательного расчета (п.п. 165.1.9 НКУ)

Суточные сверх установленных норм

Суммы нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, размер которой превышает установленный предел (в 2013 году — 1610 грн.)

Суммы выплат или возмещений за счет средств профсоюза (кроме зарплаты или других выплат и возмещений по ГПД) (п.п. 165.1.47 НКУ), осуществляемых членам руководящих органов таких организаций в части, подлежащей обложению НДФЛ

Суммы превышения предоставленной работодателями помощи на погребение работника (в 2013 году — 3220 грн.) (п.п. «б» п.п. 165.1.22 НКУ)

Помощь на погребение родственника работника

1 Согласно п.п. «а» п.п. 164.2.17 НКУ: не облагается НДФЛ (не считается допблагом) только стоимость использования жилья, других объектов материального или нематериального имущества, принадлежащих работодателю, предоставленных налогоплательщику в безвозмездное пользование, если это обусловлено выполнением трудовой функции в соответствии с трудовым договором либо нормами коллективного договора или согласно закону в установленных ими пределах. Компенсация работнику таких расходов будет облагаться НДФЛ.

2 Согласно п.п. «д» п.п. 164.2.17 НКУ кредитор не будет уплачивать НДФЛ с таких доходов должника при условии, что должник проинформирован им об аннулировании долга заказным письмом с уведомлением о вручении, а сумма аннулированного долга отражена в Налоговом расчете по ф. № 1ДФ.

8

Другие доходы

(пп. 164.2.18 и 165.1.49 НКУ)

Выходное пособие, выплачиваемое работодателем при увольнении работников1

127

Суммы, которые по решению суда направляются на возмещение убытков, нанесенных плательщику налогов в результате причинения ему материального вреда, а также вреда жизни и здоровью

127

Стоимость использования жилья, других объектов материального или нематериального имущества, принадлежащих работодателю, предоставленных налогоплательщику в безвозмездное пользование, когда такое предоставление обусловлено выполнением налогоплательщиком трудовой функции согласно трудовому договору (контракту) либо предусмотрено нормами коллективного договора или законом в установленных ими пределах

1 ГНАУ в письме от 09.03.2011 г. № 4628/6/17-0715 указывает на то, что такая выплата не является зарплатой. Данная позиция согласовывается с п. 3.8 Инструкции № 5, согласно которому суммы выходного пособия не включаются в фонд оплаты труда.

9

Социальные выплаты из соответствующих бюджетов (помощи за счет средств фондов социального страхования и бюджетов)

(п.п. 165.1.1 НКУ)

Сумма государственной и социальной материальной помощи, государственной помощи в виде адресных выплат и предоставления социальных и реабилитационных услуг в соответствии с законом, жилищными и другими субсидиями или дотациями, компенсациями (включая денежные компенсации инвалидам, на детей-инвалидов при реализации индивидуальных программ реабилитации инвалидов), вознаграждениями и страховыми выплатами, которые получает плательщик налога из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования и в форме финансовой помощи инвалидам из Фонда социальной защиты инвалидов согласно закону.
В частности, к ним относятся:
— суммы адресных выплат;
— пособие по безработице;
пособие по беременности и родам;
— пособие при рождении ребенка;
— пособие по уходу за ребенком до трех лет

128

10

Стоимость имущества и питания, предоставляемых работодателем бесплатно или во временное пользование в рамках закона
(п.п. 165.1.9 НКУ)

Стоимость бесплатного лечебно-профилактического питания и другого имущества, которыми работодатель обеспечивает плательщика налога в соответствии с Законом Украины «Об охране труда» от 14.10.92 г. № 2694-ХІІ, специальной (форменной) одежды и обуви, предоставляемых работодателем во временное пользование плательщику налога, состоящему с ним в трудовых отношениях, в частности:
— стоимость бесплатного лечебно-профилактического питания, молока или равноценных ему пищевых продуктов, газированной соленой воды, моющих и обеззараживающих средств;
— стоимость специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты

136

11

Алименты, выплачиваемые плательщику налога согласно решению суда или по добровольному решению сторон

(п.п. 165.1.14 НКУ)

Не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога суммы алиментов, выплачиваемые:
согласно решению суда по исполнительным письмам получателю1 алиментов — резиденту;
по добровольному решению сторон в суммах, определенных Семейным кодексом, за исключением выплаты алиментов нерезидентом независимо от их размера, если иное не установлено международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины

140

1 В графе 2 Налогового расчета по ф. № 1ДФ указывается регистрационный номер учетной карточки физического лица — плательщика налогов (налоговый номер) получателя алиментов.

12

Помощь на лечение и медицинское обслуживание плательщика налога за счет средств благотворительной организации или его работодателя

(п.п. 165.1.19 НКУ)

Средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемых как помощь на лечение и медицинское обслуживание плательщика налога за счет средств благотворительной организации или его работодателя.

В частности, сумма расходов работодателя на:
обязательный профилактический осмотр работника согласно Закону Украины «О защите населения от инфекционных заболеваний» от 16.04.2000 г. № 1645-ІІІ;
вакцинацию работника, направленную на профилактику заболеваний в период угрозы эпидемий в соответствии с Законом Украины «Об обеспечении санитарного и эпидемического благополучия населения» от 24.02.94 г. № 4004-ХІІ при наличии соответствующих подтверждающих документов

143

13

Стоимость угля и угольных брикетов в объемах и по перечню профессий, устанавливаемых КМУ (п.п. 165.1.20 НКУ)

Стоимость бесплатно предоставленного угля и угольных брикетов в объемах
и по перечню профессий1, устанавливаемых КМУ

144

1 Перечень профессий работников по добыче (переработке) угля и работников углестроительных предприятий, которым бесплатно предоставляется уголь на бытовые нужды и в состав общего месячного или годового налогооблагаемого дохода которых не включается стоимость такого угля, утвержден постановлением КМУ от 17.03.2011 г. № 303.

14

Сумма, уплаченная работодателем в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за физическое лицо для подготовки или переподготовки такого физического лица

(п.п. 165.1.21 НКУ)

Не включается в общий месячный налогооблагаемый доход сумма оплаты за обучение, уплаченная работодателем в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за физическое лицо, но не выше размера, определенного в абзаце первом п.п. 169.4.1 НКУ (в 2013 году в расчете на месяц — 1610 грн.), за каждый полный или неполный месяц подготовки или переподготовки1 такого физического лица, независимо от того, состоит ли это лицо в трудовых отношениях с работодателем, но при условии, что оно заключило с ним письменный договор (контракт) о принятых обязательствах отработать у такого работодателя после окончания высшего и/или профессионально-технического учебного заведения и получения специальности (квалификации) не менее 3 лет

145

1 Профессиональная подготовка — получение квалификации по соответствующему направлению подготовки или специальности (ст. 1 Закона № 2984).

Переподготовка — получение другой специальности на основании полученного ранее образовательно-квалификационного уровня и практического опыта (ст. 10 Закона № 2984).

Переподготовка рабочих — это профессионально-техническое обучение, направленное на овладение другой профессией рабочими, получившими первичную профессиональную подготовку (ст. 3 Закона № 103).

15

Средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемые как помощь на погребение плательщика налога

(п.п. 165.1.22 НКУ)

Денежные средства или стоимость имущества, предоставленные плательщику налогов:
— любой благотворительной организацией;
— Пенсионным фондом Украины;
— соответствующими территориальными управлениями по вопросам труда и социальной защиты населения;
— фондами общеобязательного государственного социального страхования Украины;
— профессиональным союзом;
работодателем по его последнему месту работы, в сумме, не превышающей1 в 2013 году 3220 грн.

146

1 Сумма превышения пособия на погребение, предоставляемого работодателем, указанного размера отражается по признаку дохода «126».

16

Сумма стипендии, выплачиваемой
из бюджета
(п.п. 165.1.26 НКУ)

Сумма стипендии, включая сумму ее индексации, выплачиваемой из бюджета учащемуся, студенту, курсанту военных учебных заведений, ординатору, аспиранту или адъюнкту, не подлежащая налогообложению (не превышает в 2013 году 1610 грн.)

150

17

Сумма возвратной финансовой помощи

(п.п. 165.1.31 НКУ)

Основная сумма возвратной финансовой помощи, предоставленной плательщиком налога другим лицам, которая возвращается ему (например, сумма возвратной финансовой помощи, которая возвращается участнику или директору)

153

Основная сумма возвратной финансовой помощи, получаемой плательщиком налога (например, сумма предоставленного работнику займа1)

1 При невозврате суммы займа и признании его доходом налоговый агент отражает его с признаком дохода «107» (если истек срок исковой давности) или «126» (если долг аннулирован по самостоятельному решению кредитора), без заполнения граф 4 и 4а. Уплату НДФЛ с таких доходов физическое лицо осуществляет самостоятельно на основании данных годовой декларации об имущественном состоянии и доходах (п.п. 164.2.7 и п.п. «д» п.п. 164.2.17 НКУ).

18

Стоимость путевок за счет профсоюза, фондов социального страхования
(п.п. 165.1.35 НКУ)

Стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в том числе на реабилитацию инвалидов, на территории Украины плательщика налога и/или его детей в возрасте до 18 лет, предоставляемых ему бесплатно или со скидкой (в размере такой скидки) профессиональным союзом, в который зачисляются профсоюзные взносы плательщика налога — члена такого профессионального союза, созданного в соответствии с законодательством Украины, или за счет средств соответствующего Фонда общеобязательного государственного социального страхования

156

19

Доход, выплаченный самозанятому лицу

(п.п. 165.1.36, ст. 177 и 178 НКУ)

Суммы выплат физическим лицам — предпринимателям1

х

157

Выплаты частным нотариусам (лицам, осуществляющим независимую профессиональную деятельность)2

признак дохода

157

1 Во избежание двойного налогообложения физические лица — предприниматели должны предоставлять налоговым агентам, с которыми имеют хозяйственные отношения, копию документа, подтверждающего государственную регистрацию. Таким документом может быть копия выписки (извлечения) из Единого государственного реестра юридических и физических лиц — предпринимателей. Если физическое лицо — предприниматель работало на упрощенной системе налогообложения, то таким документом может быть копия свидетельства об уплате единого налога.

2 При выплате физическим лицам, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, доходов, непосредственно связанных с такой деятельностью, НДФЛ у источника выплаты не удерживается в случае предоставления таким физическим лицом копии справки о взятии на учет плательщика налогов по ф. № 4-ОПП, в которой перед фамилией, именем и отчеством физического лица — нотариуса должен быть указан вид профессиональной деятельности — «Частный нотариус» (п. 178.5 НКУ). Если по каким-либо причинам указанная справка не была получена, то налоговый агент обязан был удержать НДФЛ с дохода частного нотариуса в общем порядке по ставке
15 (17) %
.

20

Сумма расходов работодателя в связи с повышением квалификации (переподготовкой) плательщика налога согласно закону

(п.п. 165.1.37 НКУ)

Не включается в налогооблагаемый доход физического лица сумма оплаты профессионально-техническим и высшим учебным заведениям за повышение квалификации1(переподготовку) работника, если такая необходимость обусловлена требованиями законодательства

158

Оплата стоимости проезда работника к месту обучения и обратно2

Выплата суточных за каждый день пребывания в дороге в размере, установленном законодательством для служебных командировок2

Возмещение расходов, связанных с наймом жилого помещения2

1Повышение квалификации рабочих — профессионально-техническое обучение рабочих, дающее возможность расширять и углублять ранее полученные профессиональные знания, умения и навыки на уровне требований производства или сферы услуг (ст. 3 Закона № 103).

Расширение профиля (повышение квалификации) — приобретение лицом способностей выполнять дополнительные задания и обязанности в рамках специальности (ст. 10 Закона № 2984).

Когда речь идет о подготовке специалистов, действует п.п. 165.1.21 НКУ (см. признак дохода «145»).

2 Такие расходы работодателя предусмотрены постановлением КМУ «О гарантиях и компенсациях для работников, направляемых для повышения квалификации, подготовки, переподготовки, обучения другим профессиям с отрывом от производства» от 28.06.97 г. № 695.

21

Выплаты или возмещения, осуществляемые профессиональными союзами своим членам

(п.п. 165.1.47 НКУ)

Сумма выплат или возмещений (кроме заработной платы или других выплат и возмещений по ГПД), которые осуществляются профсоюзами своим членам в течение года совокупно в размере, не превышающем1 в 2013 году 1610 грн., если указанные выплаты осуществляются по решению профсоюза, принятому в установленном порядке2

167

1 Сумму превышения облагают НДФЛ как дополнительное благо и отражают с признаком дохода «126» .

2 Согласно п.п. 165.1.47 НКУ для необложения выплат членам профсоюза в пределах 1610 грн. (в 2013 году) не требуется, чтобы профсоюз принимал решение о размерах и целях таких выплат общим собранием профсоюза.

22

Сумма благотворительной помощи, в том числе гуманитарная помощь, поступающая в пользу плательщика налога в виде средств или имущества (бесплатно выполненной работы, предоставленной услуги) (п. 170.7 НКУ)

Суммы целевой или нецелевой благотворительной помощи, предоставляемой плательщику налога, пострадавшему в результате обстоятельств, указанных в п.п. 170.7.2 НКУ (стихийных бедствий, катастроф и т. д.)

169

Суммы целевой благотворительной помощи осуществлены по решению профсоюза, принятому в установленном порядке в пользу члена такого профсоюза, который имеет статус пострадавшего вследствие обстоятельств, указанных в п.п. 170.7.2 НКУ

Суммы целевой благотворительной помощи на лечение плательщика налога, предоставляемой медицинскому учреждению

Суммы целевой благотворительной помощи на реабилитацию плательщика налога, предоставляемой непосредственно протезно-ортопедическим предприятиям, реабилитационным учреждениям для компенсации стоимости платных реабилитационных услуг, технических и других средств реабилитации

22

Сумма благотворительной помощи, в том числе гуманитарная помощь, поступающая в пользу плательщика налога в виде средств или имущества (бесплатно выполненной работы, предоставленной услуги) (п. 170.7 НКУ)

Суммы нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, размер которой не превышает в 2013 году 1610 грн. совокупно за год

169

Суммы целевой благотворительной помощи, предоставляемой плательщику налога, проводящему научное исследование или разработку, для возмещения стоимости оборудования, материалов, других расходов (кроме выплат заработной платы, дополнительных благ, других расходов для личных нужд) при условиях, определенных п.п. «д» п.п. 170.7.4 НКУ

Суммы целевой благотворительной помощи, предоставляемой плательщику налогов, признанному в установленном порядке инвалидом, законному представителю ребенка-инвалида для выполнения обязательств государства согласно законодательству Украины по обеспечению техническими и другими средствами реабилитации, изделиями медицинского назначения, автомобилем за счет бюджетных средств (при условии снятия инвалида, ребенка-инвалида с учета на обеспечение такими средствами, изделиями, автомобилем за счет бюджетных средств)

 

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше