Каждый бухгалтер желает знать, или Новые социальные стандарты на 2014 год
Вот мы и встретили Новый год! Елка, шампанское, оливье… и конечно же, подарки! Приятно их получать, а еще больше — дарить близким людям! А какие же подарки приготовил нам, бухгалтерам, 2014 год? О том, какие новые социальные стандарты будут действовать в 2014 году и на какие бухгалтерские показатели они повлияют, читайте в сегодняшней публикации.
Татьяна ГУЛЬ, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор» (e-mail: t.gul@id.factor.ua)
Важность определения новых социальных стандартов на 2014 год для бухгалтера трудно переоценить. Поэтому в каждом первом номере нового года мы обязательно в одной из публикаций рассматриваем эти показатели.
Напомним, что размеры прожиточного минимума на одно лицо в расчете на месяц и размер минимальной заработной платы определяются в законе о Государственном бюджете на соответствующий бюджетный год.
На момент написания данной публикации такой закон на 2014 год не был принят. Но ознакомиться с его проектом можно на официальном веб-сайте Верховной Рады Украины. В связи с тем что на 1 января 2014 года закон о Госбюджете на 2014 год не был принят, необходимо обратиться к положениям БКУ.
Согласно п. 4 ч. 2 ст. 41 данного Кодекса до вступления в силу закона о Государственном бюджете Украины на текущий бюджетный год социальные стандарты и социальные гарантии, в том числе прожиточный минимум, уровень его обеспечения, минимальная заработная плата, предоставление услуг, компенсаций и гарантий населению, в текущем бюджетном периоде применяются в размерах и на условиях, которые действовали в декабре предыдущего бюджетного периода.
Из этого следует, что в январе 2014 года размеры прожиточного минимума на одно трудоспособное лицо и минимальной зарплаты должны действовать в размере, установленном в декабре 2013 года, т. е. в размере 1218 грн. Кстати, в проекте Закона о Госбюджете на 2014 год установлен такой же размер прожиточного минимума на одно трудоспособное лицо и минимальной зарплаты на январь 2014 года.
Таким образом, в своем дальнейшем изложении нашего материала будем использовать размеры прожиточного минимума и минимальной заработной платы, указанные в проекте Закона о Госбюджете на 2014 год.
Приведем главные показатели на 2014 год.
Прожиточный минимум, установленный ст. 7 проекта Закона о Госбюджете на 2014 год, определен в таких размерах:
< cellspacing="1" dir="LTR" width="649">Социальные и демографические группы населения
Размер прожиточного минимума, грн.
1 января — 30 июня
1 июля — 30 сентября
1 октября — 31 декабря
Дети в возрасте до 6 лет
1032
1059
1102
Дети в возрасте от 6 до 18 лет
1286
1320
1373
Трудоспособные лица
1218
1250
1301
Лица, утратившие трудоспособность
949
974
1014
Общий показатель
1176
1207
1256
Минимальная заработная плата установлена ст. 8 проекта Закона о Госбюджете на 2014 год. Ее размеры в 2014 году будут таковы:
< cellspacing="1" dir="LTR" width="650">Период действия
Размер минимальной зарплаты, грн.
месячный
почасовой
1 января — 30 июня
1218
7,30
1 июля — 30 сентября
1250
7,49
1 октября — 31 декабря
1301
7,80
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Действующим налоговым законодательством предусмотрены различные льготы, одной из которых является предоставляемая плательщикам налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) налоговая социальная льгота (далее — НСЛ). Ее размер напрямую зависит от прожиточного минимума.
Согласно п. 169.1 НКУ налогоплательщик имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму НСЛ.
Сумма НСЛ определяется в размере, равном 100 % прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года. До 31 декабря 2014 года обычная НСЛ предоставляется в размере, равном 50 % размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года (абзац восьмой п. 1 разд. XIX НКУ).
Ниже приведем размеры НСЛ, действующие в 2014 году.
< cellspacing="1" dir="LTR" width="650">Виды НСЛ
Размер НСЛ, грн.
Обычная НСЛ (для лиц, указанных в пп. 169.1.1 и 169.1.2 НКУ)
609,00
150 % от суммы обычной НСЛ (для лиц, указанных в п.п. 169.1.3 НКУ)
913,50
200 % от суммы обычной НСЛ (для лиц, указанных в п.п. 169.1.4 НКУ)
1218,00
Предельный размер заработной платы налогоплательщика, к которой применяется НСЛ, определяется в размере, равном размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривень (п.п. 169.4.1 НКУ). Значит, в 2014 году предельный размер зарплаты налогоплательщика, к которой применяется НСЛ, равен 1710 грн. (1218 x 1,4 = 1705,20 грн.).
Также следует напомнить, что предельный доход, дающий право на применение НСЛ на детей одному из родителей согласно п.п. 169.1.2 и пп. «а» и «б» п.п. 169.1.3 НКУ, в 2014 году равен 1710 грн. х
х количество детей.
НКУ предусмотрено применение двух ставок НДФЛ — 15 % и 17 %. Их применение зависит от размера полученного налогоплательщиком налогооблагаемого дохода. Так, согласно п. 167.1 НКУ ставка НДФЛ составляет 15 % от базы налогообложения. В случае если база налогообложения в календарном месяце превышает десятикратный размер минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного налогового года (в 2014 году — 12180 грн.), к сумме превышения применяется ставка 17 %.
Следует отметить, что отдельные виды доходов физических лиц не облагаются НДФЛ в определенной сумме. О том, в какой именно сумме не облагаются НДФЛ определенные виды доходов в 2014 году, можете прочитать на с. 32 данного номера.
ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЗНОС
Теперь что касается единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее — ЕСВ). Законом № 2464 установлена максимальная величина базы начисления ЕСВ. Такая максимальная величина представляет собой максимальную сумму дохода застрахованного лица, что равняется 17 размерам прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом, на которую начисляется ЕСВ (п.п. 4 п. 1 ст. 1 Закона № 2464).
В 2014 году максимальная величина дохода, с которого взимается ЕСВ, будет составлять:
< cellspacing="1" dir="LTR" width="650">Период
Размер максимальной величины базы начисления ЕСВ, грн.
1 января — 30 июня
20706
1 июля — 30 сентября
21250
1 октября — 31 декабря
22117
В случае превышения суммы дохода, который включается в базу начисления ЕСВ, указанных максимальных величин, из суммы превышения ЕСВ не удерживается (не начисляется).
ИНДЕКСАЦИЯ ДЕНЕЖНЫХ ДОХОДОВ
Ежемесячно практически каждый бухгалтер сталкивается с индексационными головоломками. Особенно это касается бухгалтеров бюджетной сферы.
Напомним, что основные принципы проведения индексации денежных доходов граждан установлены Законом об индексации и Порядком № 1078.
Индексация, в частности заработной платы, производится в пределах прожиточного минимума для трудоспособного лица. Таким образом, в январе — июне 2014 года зарплата индексируется в пределах 1218 грн., в июле — сентябре 2014 года — в пределах 1250 грн., в октябре — декабре 2014 года — в пределах 1301 грн.
СУТОЧНЫЕ РАСХОДЫ ДЛЯ ХОЗРАСЧЕТНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
Хозрасчетные предприятия могут устанавливать размер суточных расходов на свое усмотрение. Но только лишь определенная сумма может попасть в расходы предприятия. Так, согласно абзацу четвертому п.п. 140.1.7 НКУ в состав командировочных расходов относятся расходы, не подтвержденные документально, на питание и финансирование других собственных нужд физического лица (суточные расходы), понесенные в связи с такой командировкой в пределах территории Украины, но не более 0,2 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день такой командировки, а для командировок за границу — не выше 0,75 размера минимальной заработной платы, установленной на 1 января налогового (отчетного) года в расчете за каждый день такой командировки.
Таким образом, максимальный размер суточных расходов для работников хозрасчетных предприятий в 2014 году установлен в следующих размерах:
— для командировок в пределах Украины — не более 0,2 размера минимальной заработной платы, установленной на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете на сутки (в 2014 году — 243,60 грн. (1218 х 0,2));
— для заграничных командировок — не более 0,75 размера минимальной заработной платы, установленной на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете на сутки (в 2014 году — 913,50 грн. (1218 х 0,75)).
Напомним: размеры суточных расходов для работников бюджетной сферы утверждены постановлением КМУ «О суммах и составе командировочных расходов государственных служащих, а также других лиц, направляемых в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, полностью или частично содержащимися (финансируемыми) за счет бюджетных средств» от 02.02.2011 г. № 98. Согласно данному постановлению сумма суточных расходов в пределах Украины установлена в размере 30 грн. При командировке за пределы Украины сумма таких расходов зависит от государства, в которое командирован работник, и определена в приложении 1 к указанному выше постановлению.
РАЗМЕР МИНИМАЛЬНОЙ ПЕНСИИ
Лицам, достигшим пенсионного возраста, действующим законодательством предусмотрена выплата пенсии по возрасту. На размер такой пенсии влияют многие факторы — это и страховой стаж работника, и сумма заработной платы на протяжении определенного периода. Но минимальный размер пенсии по возрасту устанавливает государство. И зависит он также от прожиточного минимума.
Так, в соответствии со ст. 28 Закона о пенсионном страховании размер пенсии по возрасту при наличии страхового стажа у мужчин 35 лет, а у женщин 30 лет устанавливается в размере прожиточного минимума для лиц, утративших трудоспособность, определенного законом.
Какой будет размер минимальной пенсии в 2014 году, представим ниже в таблице:
< cellspacing="1" dir="LTR" width="650">Период
Минимальный размер пенсии, грн.
1 января — 30 июня
949
1 июля — 30 сентября
974
1 октября — 31 декабря
1014
РАЗМЕР ПОМОЩИ ПРИ РОЖДЕНИИ РЕБЕНКА
Государство побеспокоилось о мамочках и предоставляет им денежную помощь, которая отличается от других социальных гарантий гражданам Украины солидным размером. На протяжении 2014 года размер ее будет меняться. В соответствии со ст. 12 Закона № 2811 помощь при рождении ребенка начисляется исходя из размера прожиточного минимума для детей в возрасте до 6 лет, установленного на день рождения ребенка.
Помощь при рождении ребенка предоставляется в сумме, кратной 30 размерам прожиточного минимума, — на первого ребенка; кратной 60 размерам прожиточного минимума — на второго ребенка; кратной 120 размерам прожиточного минимума — на третьего и каждого следующего ребенка.
Ниже приведем размер помощи при рождении ребенка в 2014 году.
< cellspacing="1" dir="LTR" width="650">Помощь при рождении
Размер помощи, грн.
1 января — 30 июня
1 июля — 30 сентября
1 октября — 31 декабря
первого ребенка
30960
31770
33060
второго ребенка
61920
63540
66120
третьего и каждого последующего ребенка
123840
127080
132240
Выплата помощи осуществляется единоразово в 10-кратном размере прожиточного минимума при рождении ребенка. Остаток суммы помощи на первого ребенка выплачивается на протяжении следующих 24 месяцев, на второго ребенка — 48 месяцев, на третьего и каждого последующего ребенка — 72 месяцев равными частями в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.
В заключение хотелось бы сказать следующее. Труд бухгалтера порой не виден, результаты его нельзя потрогать, физически ощутить. Но от этого он не становится менее значимым и ценным. В своей трудовой деятельности специалисты сталкиваются со многими вопросами, касающимися и начисления зарплаты, и налогообложения, и прочих. Особенно такие вопросы возникают, когда законотворцы меняют, дополняют, издают новые нормативно-правовые акты. Мы будет информировать о всех законодательных изменениях и помогать вам в возникающих вопросах. Следите за нашими публикациями.
ИСПОЛЬЗОВАННЫЕ ДОКУМЕНТЫ
Проект Закона о Госбюджете на 2014 год — проект Закона «О Государственном бюджете Украины на 2014 год» от 14.09.2013 г. № 3000.
БКУ — Бюджетный кодекс Украины от 08.07.2010 г. № 2456-VI.
НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
Закон № 2464 — Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI.
Закон о пенсионном страховании — Закон Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 г. № 1058-IV.
Закон № 2811 — Закон Украины «О государственной помощи семьям с детьми» от 21.11.92 г. № 2811-XII.
Закон об индексации — Закон Украины «Об индексации денежных доходов населения» от 03.07.91 г. № 1282-XII.
Порядок № 1078 — Порядок проведения индексации денежных доходов населения, утвержденный постановлением Кабинета Министров Украины от 17.07.2003 г. № 1078.
