Кожен бухгалтер бажає знати, або Нові соціальні стандарти на 2014 рік
Ось ми й зустріли Новий рік! Ялинка, шампанське, олів’є… і, звичайно ж, подарунки! Приємно їх отримувати, а ще більше — дарувати близьким людям! А які ж подарунки приготував нам, бухгалтерам, 2014 рік? Про те, які нові соціальні стандарти діятимуть у 2014 році та на які бухгалтерські показники вони вплинуть, читайте в сьогоднішній публікації.
Тетяна ГУЛЬ, економіст-аналітик Видавничого будинку «Фактор» (e-mail: t.gul@id.factor.ua)
Важливість визначення нових соціальних стандартів на 2014 рік для бухгалтера важко переоцінити. Тому в кожному першому номері нового року ми в одній із публікацій обов’язково розглядаємо ці показники.
Нагадаємо, що розміри прожиткового мінімуму на одну працездатну особу з розрахунку на місяць та розмір мінімальної заробітної плати визначаються в законі про Державний бюджет на відповідний бюджетний рік.
На момент написання цієї публікації такий закон на 2014 рік не було прийнято. Але ознайомитися з його проектом можна на офіційному веб-сайті Верховної Ради України. У зв’язку з тим, що на 1 січня 2014 року закон про Держбюджет на 2014 рік не було прийнято, необхідно звернутися до положень БКУ.
Згідно з п. 4 ч. 2 ст. 41 цього Кодексу до набуття чинності законом про Державний бюджет України на поточний бюджетний рік соціальні стандарти і соціальні гарантії, у тому числі прожитковий мінімум, рівень його забезпечення, мінімальна заробітна плата, надання послуг, компенсацій та гарантій населенню, у поточному бюджетному періоді застосовуються в розмірах та на умовах, що діяли у грудні попереднього бюджетного періоду.
Із цього випливає, що в січні 2014 року розміри прожиткового мінімуму на одну працездатну особу та мінімальної зарплати повинні діяти в розмірі, установленому у грудні 2013 року, тобто 1218 грн. До речі, у проекті Закону про Держбюджет на 2014 рік установлено саме такі розміри прожиткового мінімуму на одну працездатну особу та мінімальної зарплати на січень 2014 року.
Таким чином, під час подальшого викладення нашого матеріалу використовуватимемо розміри прожиткового мінімуму та мінімальної заробітної плати, зазначені у проекті Закону про Держбюджет на 2014 рік.
Наведемо головні показники на 2014 рік.
Прожитковий мінімум, установлений ст. 7 проекту Закону про Держбюджет на 2014 рік, визначено в таких розмірах:
< cellspacing="1" dir="LTR" width="650">Соціальні та демографічні групи населення
Розмір прожиткового мінімуму, грн.
1 січня — 30 червня
1 липня — 30 вересня
1 жовтня — 31 грудня
Діти віком до 6 років
1032
1059
1102
Діти віком від 6 до 18 років
1286
1320
1373
Працездатні особи
1218
1250
1301
Особи, які втратили працездатність
949
974
1014
Загальний показник
1176
1207
1256
Мінімальну заробітну плату установлено ст. 8 проекту Закону про Держбюджет на 2014 рік. Її розміри в 2014 році будуть такими:
< cellspacing="1" dir="LTR" width="650">
Період дії
Розмір мінімальної зарплати, грн.
місячний
погодинний
1 січня — 30 червня
1218
7,30
1 липня — 30 вересня
1250
7,49
1 жовтня — 31 грудня
1301
7,80
ПОДАТОК НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ
Чинним податковим законодавством передбачено різні пільги. Однією з них є податкова соціальна пільга (далі — ПСП), що надається платникам податку на доходи фізичних осіб (далі — ПДФО). Її розмір безпосередньо залежить від прожиткового мінімуму.
Згідно з п. 169.1 ПКУ платник податків має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму ПСП.
Сума ПСП визначається в розмірі, що дорівнює 100 % прожиткового мінімуму для працездатної особи (з розрахунку на місяць), установленого законом на 1 січня звітного податкового року. До 31 грудня 2014 року звичайна ПСП надається в розмірі, що дорівнює 50 % розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (з розрахунку на місяць), установленого законом на 1 січня звітного податкового року (абзац восьмий п. 1 розд. XIX ПКУ).
Нижче наведемо розміри ПСП, що діють у 2014 році.
< cellspacing="1" dir="LTR" width="650">Види ПСП
Розмір ПСП, грн.
Звичайна ПСП (для осіб, зазначених у пп. 169.1.1 і 169.1.2 ПКУ)
609,00
150 % від суми звичайної ПСП (для осіб, зазначених у п.п. 169.1.3 ПКУ)
913,50
200 % від суми звичайної ПСП (для осіб, зазначених у п.п. 169.1.4 ПКУ)
1218,00
Граничний розмір заробітної плати платника податків, до якої застосовується ПСП, визначається в розмірі, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, який діє для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень (п.п. 169.4.1 ПКУ). Отже, у 2014 році граничний розмір зарплати платника податків, до якої застосовується ПСП, становить 1710 грн. (1218 x 1,4 = 1705,20 грн.).
Також слід нагадати: граничний дохід, що дає право на застосування ПСП на дітей одному з батьків згідно з п.п. 169.1.2 та пп. «а» і «б» п.п. 169.1.3 ПКУ, у 2014 році дорівнює 1710 грн. х
х кількість дітей.
ПКУ передбачає застосування двох ставок ПДФО — 15 і 17 %. Їх застосування залежить від розміру отриманого платником податків оподатковуваного доходу. Так, відповідно до п. 167.1 ПКУ ставка ПДФО становить 15 % від бази оподаткування. У разі якщо база оподаткування в календарному місяці перевищує десятикратний розмір мінімальної зарплати, установленої на 1 січня звітного податкового року (у 2014 році — 12180 грн.), до суми перевищення застосовується ставка 17 %.
Слід зауважити, що окремі види доходів фізичних осіб не обкладаються ПДФО у визначеній сумі. Про те, в якій саме сумі не обкладаються ПДФО певні види доходів у 2014 році, можете прочитати на с. 32 цього номера.
ЄДИНИЙ СОЦІАЛЬНИЙ ВНЕСОК
Стосовно єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі — ЄСВ) слід зауважити таке. Законом № 2464 установлено максимальну величину бази нарахування ЄСВ. Така максимальна величина є максимальною сумою доходу застрахованої особи, що дорівнює 17 розмірам прожиткового мінімуму для працездатної особи, установленого законом, на яку нараховується ЄСВ (п.п. 4 п. 1 ст. 1 Закону № 2464).
У 2014 році максимальна величина доходу, з якого справляється ЄСВ, становитиме:
< cellspacing="1" dir="LTR" width="650">Період
Розмір максимальної величини бази нарахування ЄСВ, грн.
1 січня — 30 червня
20706
1 липня — 30 вересня
21250
1 жовтня — 31 грудня
22117
У разі перевищення сумою доходу, що включається до бази нарахування ЄСВ, зазначених максимальних величин із суми перевищення ЄСВ не утримується (не нараховується).
ІНДЕКСАЦІЯ ГРОШОВИХ ДОХОДІВ
Щомісяця практично кожен бухгалтер стикається з індексаційними головоломками. Особливо це стосується бухгалтерів бюджетної сфери.
Нагадаємо, що основні засади проведення індексації грошових доходів громадян установлені Законом про індексацію та Порядком № 1078.
Індексація, зокрема заробітної плати, здійснюється в межах прожиткового мінімуму для працездатної особи. Таким чином, у січні — червні 2014 року зарплата індексується в межах 1218 грн., у липні — вересні 2014 року — у межах 1250 грн., у жовтні — грудні 2014 року — у межах 1301 грн.
ДОБОВІ ВИТРАТИ ДЛЯ ГОСПРОЗРАХУНКОВИХ ПІДПРИЄМСТВ
Госпрозрахункові підприємства можуть установлювати розмір добових витрат на власний розсуд, але тільки певна сума може потрапити до витрат підприємства. Так, згідно з абзацом четвертим п.п. 140.1.7 ПКУ до складу витрат на відрядження відносяться витрати, не підтверджені документально, на харчування та фінансування інших власних потреб фізичної особи (добові витрати), понесені у зв’язку з таким відрядженням у межах території України, але не більше 0,2 розміру мінімальної заробітної плати, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, у розрахунку за кожен календарний день такого відрядження, а для відряджень за кордон — не вище 0,75 розміру мінімальної заробітної плати, установленої на 1 січня податкового (звітного) року в розрахунку за кожен день такого відрядження.
Таким чином, максимальний розмір добових витрат для працівників госпрозрахункових підприємств у 2014 році встановлено в таких розмірах:
— для відряджень у межах України — не більше 0,2 розміру мінімальної заробітної плати, установленої на 1 січня податкового (звітного) року, з розрахунку на добу (у 2014 році — 243,60 грн. (1218 х 0,2));
— для закордонних відряджень — не більше 0,75 розміру мінімальної заробітної плати, установленої на 1 січня податкового (звітного) року, з розрахунку на добу (у 2014 році — 913,50 грн. (1218 х 0,75)).
Нагадаємо: розміри добових витрат для працівників бюджетної сфери затверджено постановою КМУ «Про суми та склад витрат на відрядження державних службовців, а також інших осіб, які направляються у відрядження підприємствами, установами та організаціями, що повністю або частково утримуються (фінансуються) за рахунок бюджетних коштів» від 02.02.2011 р. № 98. Згідно з цією постановою суму добових витрат у межах України встановлено в розмірі 30 грн. При відрядженні за межі України сума таких витрат залежить від держави, до якої відрядили працівника, і визначена в додатку 1 до зазначеної вище постанови.
РОЗМІР МІНІМАЛЬНОЇ ПЕНСІЇ
Для осіб, які досягли пенсійного віку, чинним законодавством передбачено виплату пенсії за віком. На розмір такої пенсії впливають багато чинників. Це і страховий стаж працівника, і сума заробітної плати протягом певного періоду. Але мінімальний розмір пенсії за віком встановлюється державою та залежить також від прожиткового мінімуму.
Так, відповідно до ст. 28 Закону про пенсійне страхування розмір пенсії за віком за наявності страхового стажу у чоловіків 35 років, а у жінок — 30 років установлюється в розмірі прожиткового мінімуму для осіб, які втратили працездатність, визначеного законом.
Яким буде розмір мінімальної пенсії у 2014 році, зазначимо нижче в таблиці.
< cellspacing="1" dir="LTR" width="650">Період
Мінімальний розмір пенсії, грн.
1 січня — 30 червня
949
1 липня — 30 вересня
974
1 жовтня — 31 грудня
1014
РОЗМІР ДОПОМОГИ ПРИ НАРОДЖЕННІ ДИТИНИ
Держава потурбувалася про мамусь та надає їм грошову допомогу, що відрізняється від інших соціальних гарантій громадянам України солідним розміром. Протягом 2014 року її розмір змінюватиметься. Відповідно до ст. 12 Закону № 2811 допомога при народженні дитини нараховується виходячи з розміру прожиткового мінімуму для дітей віком до 6 років, установленої на день народження дитини.
Допомога при народженні дитини надається в сумі, кратній 30 розмірам прожиткового мінімуму, на першу дитину; кратній 60 розмірам прожиткового мінімуму — на другу дитину; кратній 120 розмірам прожиткового мінімуму — на третю та кожну наступну дитину.
Нижче наведемо розмір допомоги при народженні дитини у 2014 році.
< cellspacing="1" dir="LTR" width="650">Допомога при народженні
Розмір допомоги, грн.
1 січня — 30 червня
1 липня — 30 вересня
1 жовтня — 31 грудня
Першої дитини
30960
31770
33060
Другої дитини
61920
63540
66120
Третьої та кожної наступної дитини
123840
127080
132240
Виплата допомоги здійснюється одноразово у 10-кратному розмірі прожиткового мінімуму при народженні дитини. Залишок суми допомоги на першу дитину виплачується протягом наступних 24 місяців, на другу дитину — 48 місяців, на третю та кожну наступну дитину — 72 місяців рівними частинами в порядку, установленому Кабінетом Міністрів України.
На завершення хотілося б зауважити таке. Працю бухгалтера деколи не видно, її результати не можна «помацати», фізично відчути. Але від цього вона не стає менш значущою та цінною. У своїй трудовій діяльності фахівці стикаються з багатьма запитаннями, що стосуються і нарахування зарплати, і оподаткування, і багато чого іншого. Особливо такі запитання виникають, коли законотворці змінюють, доповнюють, видають нові нормативно-правові акти. Ми будемо інформувати про всі законодавчі зміни та допомагати вам при виникненні запитань. Стежте за нашими публікаціями.
ВИКОРИСТАНІ ДОКУМЕНТИ
Проект Закону про Держбюджет на 2014 рік — проект Закону України «Про Державний бюджет України на 2014 рік» від 14.09.2013 р. № 3000.
БКУ — Бюджетний кодекс України від 08.07.2010 р. № 2456-VI.
ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
Закон № 2464 — Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI.
Закон про пенсійне страхування — Закон України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.2003 р. № 1058-IV.
Закон № 2811 — Закон України «Про державну допомогу сім’ям з дітьми» від 21.11.92 р. № 2811-XII.
Закон про індексацію — Закон України «Про індексацію грошових доходів населення» від 03.07.91 р. № 1282-XII.
Порядок № 1078 — Порядок проведення індексації грошових доходів населення, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 17.07.2003 р. № 1078.
