Темы статей
Выбрать темы

Новый год к нам мчится, а вместе с ним перерасчет НДФЛ стучится

Гуль Татьяна, эксперт по вопросам оплаты труда (e-mail: t.gul@id.factor.ua)
Заканчивается очередной год. Несомненно, многие находятся в предпраздничном настроении. А вот бухгалтерам не суждено в полной мере расслабиться в период новогодне-рождественских праздников. Работы у них полный ворох. Годовой перерасчет зарплаты и удержанного НДФЛ — одна из обязанностей бухгалтера. Вот о ней и поговорим.

Большинство обязанностей бухгалтер по зарплате выполняет без напоминания (настолько они являются привычными и каждодневными). А вот годовой перерасчет зарплаты и НДФЛ ему приходится делать не настолько часто. Освежить в памяти алгоритм годового перерасчета — наша задача.

Итак, давайте вспомним его основные моменты*.

* Подробнее о проведении годового перерасчета читайте в «ОТ», 2013, № 23, с. 14.

Законодатель обязал всех работодателей проводить годовой перерасчет зарплаты и НДФЛ в ­последний месяц налогового года. То есть за 2014 год такой перерасчет необходимо провести в декабре.

Цель перерасчета — работодатель проверяет, правильно ли он удерживал в каждом месяце НДФЛ с зарплаты.

Правила перерасчета НДФЛ установлены п. 169.4 НКУ, хотя конкретный алгоритм его проведения в нем не прописан ☹. Остается лишь опираться на разъяснения налоговиков.

Напомним агоритм перерасчета (см. схему на с. 23).

Важно! Перерасчету подлежат только те выплаты, которые в понимании НКУ относятся к заработной плате.

Понять какие именно виды выплат относят к зарплате, — поможет Инструкция № 5. Кроме того, в целях удержания НДФЛ к зарплате приравнивают и больничные (абзац третий п.п. 169.4.1 НКУ).

Закрепить полученную информацию поможет условный числовой пример.

 

Пример. Работнику организации (налоговый номер — 2888888888) установлен должностной оклад в размере 1700,00 грн. Он имеет право на обычную НСЛ — 609,00 грн. С 7 июля по 5 августа 2014 года работник находился в отпуске продолжительностью 30 календарных дней. Отпускные общей суммой были выплачены в июле 2014 года. Сумма отпускных составила 1749,30 грн., в том числе за дни отпуска, приходящиеся на июль, — 1457,75 грн., за дни отпуска, приходящиеся на август, — 291,55 грн. Кроме этого, в октябре 2014 года была ошибочно начислена зарплата в большем размере (1800,00 грн. вместо 1700,00 грн.). Сумму излишне начисленной зарплаты (100 грн.) удержали в ноябре. В декабре 2014 года работнику выплатили премию в размере 300,00 грн.

 

Представим результаты перерасчета в таблице.

 

Расчетный период 2014 года

Фактические суммы

Суммы в результате перерасчета

Сумма НДФЛ, подлежащая доудержанию, грн.
(гр. 9 - гр. 5)

начисленной зарплаты, грн.

удержанного ЕСВ (3,6 %), грн.

НСЛ, грн.

НДФЛ, грн.

уточненной зарплаты, грн.

удержанного ЕСВ (3,6 %), грн.

НСЛ, грн.

НДФЛ, грн.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Январь

1700,00

61,20

609,00

154,47

1700,00

61,20

609,00

154,47

Февраль

1700,00

61,20

609,00

154,47

1700,00

61,20

609,00

154,47

Март

1700,00

61,20

609,00

154,47

1700,00

61,20

609,00

154,47

Апрель

1700,00

61,20

609,00

154,47

1700,00

61,20

609,00

154,47

Май

1700,00

61,20

609,00

154,47

1700,00

61,20

609,00

154,47

Июнь

1700,00

61,20

609,00

154,47

1700,00

61,20

609,00

154,47

Июль

2044,95*

73,62

295,70

1753,40

63,12

253,54

-42,16

Август

1445,00*

52,02

609,00

117,60

1736,55

62,52

251,10

133,50

Сентябрь

1700,00

61,20

609,00

154,47

1700,00

61,20

609,00

154,47

Октябрь

1800,00

64,80

260,28

1700,00

61,20

609,00

154,47

-105,81

Ноябрь

1600,00

57,60

609,00

140,01

1700,00

61,20

609,00

154,47

14,46

Декабрь

2000,00

72,00

289,20

2000,00

72,00

289,20

Итого

20789,95

748,44

2184,08

20789,95

748,44

2184,07

-0,01

*Сумма зарплаты за отработанное рабочее время в июле 2014 года составила 295,65 грн. (1700,00 грн. : 23 р. дн. х 4 р. дн.), в августе 2014 года — 1445,00 грн. (1700,00 грн. :20 р. дн. х 17 р. дн.).

 

Таким образом, по результатам годового перерасчета сумма излишне удержанного НДФЛ составила 0,01 грн. Ее необходимо вернуть работнику. Для этого сумму НДФЛ в декабре 2014 года уменьшите на сумму перерасчета: 289,20 - 0,01 = 289,19 (грн.).

Результаты годового перерасчета отражают в Налоговом расчете по форме № 1ДФ за 4 квартал 2014 года. Для этого:

— в графах 3 и 3а указывают сумму начисленного и выплаченного дохода за 4 квартал;

— в графах 4 и 4а указывают удержанную сумму НДФЛ за отчетный период с учетом суммы недоплаты/переплаты.

То есть на сумму выявленной недоплаты по НДФЛ показатели граф 4 и 4а увеличивают, а на сумму излишне удержанного НДФЛ — уменьшают.

Покажем, как будет выглядеть Налоговый расчет по форме № 1ДФ за 4 квартал 2014 года по условиям приведенного числового примера. Так, сумма начисленной и выплаченной зарплаты (графы 3 и 3а) составит 5400,00 грн. (1800,00 + 1600,00 + 2000,00), сумма удержанного и перечисленного НДФЛ с учетом перерасчета (графы 4 и 4а) — 689,48 грн. (260,28 + 140,01 + 289,19).

 

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<…>

3

2888888888

5400

00

5400

00

689

48

689

48

101

<…>

Фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ за 4 квартал 2014 года

 

Уверены, вы с легкостью проведете годовой перерасчет! К тому же, приятным бонусом является и то, что во время такого перерасчета работодатель имеет возможность исправить ошибки, которые он допустил в течение года во время удержания НДФЛ, без применения штрафов и пени. Удачи вам!

 

img 1 

 

Использованные документы и сокращения

НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

Инструкция № 5 — Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5.

ЕСВ — единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование.

НДФЛ — налог на доходы физических лиц.

НСЛ — налоговая социальная льгота.

t.gul@id.factor.ua

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше