Поощрительные выплаты: «средне-расчетные» правила в примерах

Ежемесячная премия: рассчитываем отпускные

Пример 1. Работник уходит в отпуск продолжительностью 24 календарных дня с 7 ноября 2016 года. В расчетном периоде (ноябрь 2015 года — октябрь 2016 года) ему начислена зарплата в сумме 52800 грн., в том числе премии в сумме 4800 грн., которые согласно Положению о премировании начислялись ежемесячно.

В приведенном примере в расчете средней зарплаты для оплаты периода отпуска будет участвовать вся сумма зарплаты, в том числе и ежемесячные премии, которые были начислены работнику согласно Положению о премировании. Среднедневная зарплата равна:

52800 грн. : 356 к. дн. = 148,31 грн.

Сумма отпускных составит:

148,31 грн. х 24 к. дн. = 3559,44 грн.

Квартальная премия & отпуск: нюансов нет

Пример 2. Работник уходит в отпуск продолжительностью 14 календарных дней с 14 ноября 2016 года. В расчетном периоде (ноябрь 2015 года — октябрь 2016 года) ему начислены:

— зарплата за отработанное время в сумме 44909 грн.;

— отпускные в сумме 3721,20 грн.;

— премии за 4 квартал 2015 года, 1 — 3 кварталы 2016 года в общей сумме 6736,35 грн.

Согласно п. 3 Порядка № 100 в расчет включают производственные премии (ежемесячные, квартальные, полугодовые и пр.). Поэтому квартальные премии, начисленные в расчетном периоде, включают в расчет средней зарплаты для оплаты периода отпуска.

Кроме того, участвует в расчете и сумма отпускных, начисленная за дни отпуска, приходящиеся на расчетный период.

Определим среднедневную зарплату:

(44909 + 3721,20 + 6736,35) : 356 = 155,52 (грн.).

Сумма отпускных составит:

155,52 грн. х 14 к. дн. = 2177,28 грн.

Квартальная премия & средняя за 2 месяца: участвует частично

Пример 3. Работник находится на курсах повышения квалификации с 7 по 25 ноября 2016 года. В расчетном периоде ему начислены:

— сентябрь 2016 года: зарплата за отработанное время — 4100 грн., премия за 3 квартал 2016 года — 1845 грн.;

— октябрь 2016 года: зарплата за отработанное время — 4100 грн.

В расчетном периоде работником отработаны все дни, предусмотренные графиком работы.

Согласно абз. 1 п. 3 Порядка № 100 квартальные премии, а также премии, начисленные за более длительный промежуток времени, включают в заработок в части, соответствующей количеству месяцев в расчетном периоде. То есть в расчет будут включать не всю сумму премии, а лишь ее часть. Поэтому премия за 3 квартал, начисленная в сентябре 2016 года, будет участвовать в расчете частично, а именно ее необходимо разделить на 3 (количество месяцев в квартале) и умножить на 2 (количество месяцев в расчетном периоде)*.

* Такое разъяснение было представлено в письме Минсоцполитики от 21.09.2012 г. № 991/13/84-12 // «ОТ», 2012, № 20, с. 7. Дополнительно также см. консультацию специалиста этого ведомства в «ОТ», 2014, № 9, с. 10.

Определим, какой размер квартальной премии будет включаться в расчет:

1845 грн. : 3 х 2 = 1230 грн.

Общий размер заработка, начисленного в расчетном периоде, который участвует в расчете среднедневной зарплаты, составляет:

4100 + 4100 + 1230 = 9430 (грн.).

Среднедневная зарплата равна:

9430 грн. : (22 р. дн. + 20 р. дн.) = 224,52 грн.,

где 22 — количество отработанных дней в сентябре 2016 года;

20 — количество отработанных дней в октябре 2016 года.

Сумма оплаты за период курсов повышения квалификации составит:

224,52 грн. х 15 р. дн. = 3367,80 грн.,

где 15 — количество дней нахождения на курсах повышения квалификации, приходящихся на рабочие дни по графику работы.

разовая премия и материальная помощь: для включения в расчет «средней» — табу

Пример 4. Работник уходит в отпуск продолжительностью 21 календарных дней с 7 ноября 2016 года. Данные о начисленной зарплате представим в таблице.

Пунктом 4 Порядка № 100 предусмотрено, что разовые выплаты (компенсация за неиспользованный отпуск, материальная помощь, помощь при выходе на пенсию, выходное пособие и пр.), а также выплаты к юбилейным, праздничным датам (премии к праздникам) не включают в расчет средней зарплаты. Поэтому ни материальная помощь, начисленная работнику в связи с уходом в отпуск, ни премия к 8 Марта не участвуют в расчете.

Определим среднюю зарплату:

(54976,52 - 500 - 4200) : 356 = 141,23 (грн.).

Сумма оплаты за период ежегодного отпуска составит:

141,23 грн. х 21 к. дн. = 2965,83 грн.

Ежемесячная премия 1 раз в год: включаем в расчет

Пример 5. Работник был принят на работу в учреждение с 16 мая 2016 года. С 21 ноября он уходит в ежегодный отпуск продолжительностью 14 календарных дней.

В учреждении согласно Положению о премировании предусмотрено начисление и выплата ежемесячной премии. Но средства на выплату такой премии за счет экономии ФОТ появились в учреждении только в октябре 2016 года. До октября ежемесячная премия не начислялась и не выплачивалась. Зарплата работника за расчетный период (июнь — октябрь 2016 года) составила 8560 грн., в том числе премия за октябрь — 500 грн.

Все вопросы относительно премирования работников учреждения решают самостоятельно и прописывают во внутренних документах (в коллективном договоре, Положении о премировании или Положении об оплате труда). В Положении о премировании определяют круг работников, на которых распространяется действие системы премирования, показатели, условия, размер, сроки, критерии премирования, а также порядок начисления премий по каждой категории работников. Рекомендуют также оговорить случаи, когда работники могут быть лишены премии.

Кроме того, в Положении о премировании могут быть указаны виды премий, выплачиваемые работникам учреждения. Их можно разделить на несколько видов:

1. Производственные премии. К ним относят премии за выполнение основных показателей в работе (выполнение производственных задач и функций) и выплачивают за фактически отработанное время. При этом размер премии конкретному работнику определяют согласно Положению о премировании в зависимости от его личного вклада в конечные результаты работы.

2. Премии за выполнение отдельных поручений (разового характера).

3. Премии к юбилейным и праздничным датам (разовые премии).

Исходя из норм Порядка № 100 только производственные премии учитываются при расчете средней зарплаты. А вот премии за выполнение отдельных поручений (разового характера) и премии к юбилейным и праздничным датам (разовые премии) не включают в расчет.

Но как определить, что является критерием «разовости» премии? Будет ли ежемесячная премия, которая была выплачена только один раз в году из-за отсутствия финансовых возможностей, считаться разовой?

Разъяснение на этот счет было представлено в письме Минсоцполитики от 04.10.2016 г. № 1374/13/84-16 (ср. ). Вердикт этого ведомства был однозначный:

«В случае если положением о премировании предусмотрено выплату премии ежемесячно при наличии финансовых возможностей, но в учреждении в связи со сложностями месячная премия была выплачена только в одном месяце, то указанная премия будет учитываться, так как она не относится к разовым.»

Таким образом, ежемесячная премия, выплаченная работникам согласно Положению о премировании по результатам работы за месяц, включается в расчет средней зарплаты в соответствии с Порядком № 100.

Определим среднедневную зарплату:

8560 : (30 + 31 + 31 + 30 + 31 - 2 - 1 - 1) = 57,45 (грн.).

Сумма отпускных составит:

57,45 грн. х 14 к. дн. = 804,30 грн.

Премия «месяц в месяц» рассчитана пропорционально отработанному времени → включаем в расчет полностью

Пример 6. Работник был в командировке с 7 по 11 ноября 2016 года (5 рабочих дней). Ему установлен должностной оклад в размере 4200 грн. Кроме того, Положением о премировании предусмотрена ежемесячная премия в размере 20 % от оклада, выплачиваемая месяц в месяц пропорционально отработанному времени. В расчетном периоде (сентябрь — октябрь 2016 года) такому работнику были начислены:

— сентябрь — 5040 грн. (в том числе оклад — 4200 грн., премия — 840 грн.);

— октябрь — 4606 грн. (в том числе оклад за отработанные 15 дней — 3150 грн., премия — 630 грн. (3150 грн. х 20 %), больничные за дни болезни с 3 по 7 октября — 826 грн.).

Согласно п. 4 Порядка № 100 сумму больничных (826 грн.) не включают в расчет среднедневной зарплаты. Рабочие дни, приходящиеся на период временной нетрудоспособности, также не учитывают в расчете.

Кроме того, в расчетном периоде были отработаны не все дни, а значит, надо определить, в каком размере будет включена премия, начисленная в таком расчетном периоде. Поскольку согласно условиям премирования премии выплачиваются в текущем месяце исходя из показателей текущего месяца и они уже рассчитаны пропорционально отработанному времени, то вся сумма премии будет включаться в расчет.

Рассчитаем среднедневную зарплату:

(4200 грн. + 840 грн. + 3150 грн. + 630 грн.) : (22 р. дн. + 15 р. дн.) = 238,38 грн.

Для расчетов необходим дневной заработок*. Определим его:

* То, как правильно оплатить период командировки, на подробных числовых примерах мы рассмотрели в «ОТ», 2016, № 19, с. 5 и 10.

(4200 грн. + 4200 грн. х 20 %) : 22 р. дн. = 229,09 грн.

Поскольку среднедневной заработок выше дневного (238,38 грн. > 229,09 грн.), период командировки оплачиваем по среднедневному заработку. Сумма оплаты командировки по среднему заработку составляет:

238,38 грн. х 5 р. дн. = 1191,90 грн.

Премия в фиксированном размере или начислена в текущем месяце за предыдущий → включаем в расчет пропорционально

Пример 7. Работник увольняется 11 ноября 2016 года с выплатой выходного пособия в размере среднемесячной зарплаты. В расчетном периоде (сентябрь — октябрь 2016 года) ему начислены:

— сентябрь — 6240 грн. (в том числе оклад — 4000 грн., премия, начисленная по результатам работы в августе, — 800 грн. (4000_{оклад июля} х 20 %));

— октябрь — 4587 грн. (в том числе оклад за отработанные 15 дней — 3000 грн., премия, начисленная по результатам работы в сентябре, — 800 грн. (4000_{оклад сентября} х 20 %), больничные за дни болезни с 3 по 7 октября — 787 грн.).

Согласно п. 4 Порядка № 100 сумму больничных (787грн.) не включают в расчет среднедневной зарплаты. Рабочие дни, приходящиеся на период временной нетрудоспособности, также не учитывают в расчете.

Поскольку в расчетном периоде были отработаны не все дни, премию, начисленную в таком расчетном периоде, необходимо включить в расчет не в полной сумме, а пропорционально отработанным дням.

Определим, какой размер премии будем включать в расчет:

(800 грн. + 800 грн.) : (22 р. дн. + 20 р. дн.) х (22 р. дн. + 15 р. дн.) = 1409,52 грн.,

где 22 и 20 — количество рабочих дней по графику работы в сентябре и октябре 2016 года соответственно;

22 и 15 — количество фактически отработанных работником дней в сентябре и октябре 2016 года соответственно.

Среднедневная зарплата составляет:

(4000 грн. + 3000 грн. + 1409,52 грн.) : (22 р. дн. + 15 р. дн.) = 227,28 грн.

Чтобы определить сумму выходного пособия, необходимо найти среднемесячное число рабочих дней в расчетном периоде:

(22 + 20) : 2 = 21,

где 22 и 20 — количество рабочих дней по графику работы в сентябре и октябре 2016 года соответственно.

Сумма начисленного выходного пособия составит:

227,28 грн. х 21 р. дн. = 4772,88 грн.

Квартальная премия + не все дни отработаны: применяем 2 правила одновременно

Пример 8. Работнику в ноябре 2016 года выплачивают материальную помощь в размере среднемесячной зарплаты. В расчетном периоде (сентябрь — октябрь 2016 года) ему была начислена зарплата за отработанное время (35 рабочих дней) в сумме 6270 грн., а также квартальная премия в сумме 900 грн.

Согласно п. 3 Порядка № 100 премии, которые выплачиваются за квартал и более длительный промежуток времени, при исчислении средней зарплаты за 2 календарных месяца включаются в заработок в части, соответствующей количеству месяцев в расчетном периоде (см. также письмо Минсоцполитики от 21.09.2012 г. № 991/13/84-12 // «ОТ», 2012, № 20, с. 7).

В приведенном примере сумму квартальной премии, которая учитывается в расчете средней зарплаты, определяем так: 900 : 3 х 2 = 600 грн.

При этом имейте в виду, что в расчетном периоде (сентябрь — октябрь 2016 года) работник отработал не все дни (22_{сентябрь} + 20_{октябрь} = 42 рабочих дня). Поэтому часть квартальной премии нужно включить в расчет пропорционально отработанному времени:

600 грн. : 42 р. дн. х 35 р. дн. = 500 грн.

Определим среднедневную зарплату:

(6270 грн. + 500 грн.) : 35 р. дн. = 193,43 грн.

Среднемесячная зарплата составит:

193,43 грн. х ((22 р. дн. + 20 р. дн) : 2) = 4062,03 грн.

Вознаграждение по итогам работы за год & отпускные: основное условие включения — «в текущем за предыдущий»

Пример 9. Работнику предоставлен основной ежегодный отпуск продолжительностью 24 календарных дня с 07.11.2016 г. по 30.11.2016 г. В расчетном периоде (ноябрь 2015 — октябрь 2016 года) ему была начислена зарплата в сумме 24000 грн. Кроме этого, в январе 2016 года работнику было выплачено вознаграждение по итогам работы за 2015 год в сумме 1000 грн.

Порядком № 100 четко определены условия включения разовых вознаграждений по итогам работы за год и за выслугу лет. Так, согласно абз. 2 п. 3 этого Порядка разовое вознаграждение по итогам работы за год и за выслугу лет включается в средний заработок путем добавления к заработку каждого месяца расчетного периода 1/12 вознаграждения, начисленного в текущем году за предыдущий календарный год.

В приведенном примере это условие выполняется: вознаграждение за 2015 год начислено в январе-2016. А значит, вся сумма вознаграждения будет учитываться при расчете средней зарплаты для исчисления отпускных.

Средняя заработная плата для расчета отпускных составит:

(24000 + 1000) : 356 = 70,22 грн.

Сумма отпускных составит:

70,22 грн. х 24 к. дн. = 1685,28 грн.

Пример 10. Возьмем за основу данные предыдущего примера, но примем, что вознаграждение по итогам работы за 2015 год в размере 1000 грн. было начислено в декабре 2015 года.

В данном случае вознаграждение по итогам работы за 2015 год было начислено в декабре 2015 года. То есть основное условие для включения этой выплаты в расчет средней зарплаты не выполнено. Поэтому сумму такого вознаграждения в расчете не учитываем (см. письма Минтруда от 26.01.2007 г. № 49/13/155-07 и от 26.06.2008 г. № 411/13/84-08).

Рассчитаем среднедневную зарплату:

24000 грн. : 356 к. дн. = 67,42 грн.

Сумма отпускных составит:

67,42 грн. х 24 к. дн. = 1618,08 грн.

Вознаграждение за год начислено в январе, «среднюю» определяем в ноябре

Пример 11. Работник не работал в связи с направлением на обследование в медзаведении 4 ноября 2016 года (1 рабочий день). В расчетном периоде сентябрь — октябрь 2016 года ему начислена зарплата в размере 7000 грн., отработаны все рабочие дни, предусмотренные графиком работы (42 р. дн.). В январе 2016 года ему было начислено вознаграждение по итогам работы за 2015 год в размере 2000 грн.

Перед тем как найти среднедневную зарплату, определим размер вознаграждения, начисленного в январе 2016 года по итогам работы за 2015 год, который будет включаться в расчет. Так, согласно абз. 2 п. 3 Порядка № 100 его включаем в расчет путем прибавления к заработку каждого месяца расчетного периода 1/12 вознаграждения, начисленного в текущем году за предыдущий календарный год.

В приведенном примере сумма вознаграждения, которая будет участвовать в расчете, составляет:

2000 грн. : 12 мес. х 2 мес. = 333,33 грн.

Среднедневная зарплата равна:

(7000 грн. + 333,33 грн.) : 42 р. дн. = 174,60 грн.

Использованные документы и сокращения

КЗоТ — Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г.

Порядок № 100 — Порядок исчисления средней заработной платы, утвержденный постановлением КМУ от 08.02.95 г. № 100.

Инструкция № 5 — Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5.

ФОТ — фонд оплаты труда.