Ежемесячная премия: рассчитываем отпускные
Пример 1. Работник уходит в отпуск продолжительностью 24 календарных дня с 7 ноября 2016 года. В расчетном периоде (ноябрь 2015 года — октябрь 2016 года) ему начислена зарплата в сумме 52800 грн., в том числе премии в сумме 4800 грн., которые согласно Положению о премировании начислялись ежемесячно.
В приведенном примере в расчете средней зарплаты для оплаты периода отпуска будет участвовать вся сумма зарплаты, в том числе и ежемесячные премии, которые были начислены работнику согласно Положению о премировании. Среднедневная зарплата равна:
52800 грн. : 356 к. дн. = 148,31 грн.
Сумма отпускных составит:
148,31 грн. х 24 к. дн. = 3559,44 грн.
Квартальная премия & отпуск: нюансов нет
Пример 2. Работник уходит в отпуск продолжительностью 14 календарных дней с 14 ноября 2016 года. В расчетном периоде (ноябрь 2015 года — октябрь 2016 года) ему начислены:
— зарплата за отработанное время в сумме 44909 грн.;
— отпускные в сумме 3721,20 грн.;
— премии за 4 квартал 2015 года, 1 — 3 кварталы 2016 года в общей сумме 6736,35 грн.
Согласно п. 3 Порядка № 100 в расчет включают производственные премии (ежемесячные, квартальные, полугодовые и пр.). Поэтому квартальные премии, начисленные в расчетном периоде, включают в расчет средней зарплаты для оплаты периода отпуска.
Кроме того, участвует в расчете и сумма отпускных, начисленная за дни отпуска, приходящиеся на расчетный период.
Определим среднедневную зарплату:
(44909 + 3721,20 + 6736,35) : 356 = 155,52 (грн.).
Сумма отпускных составит:
155,52 грн. х 14 к. дн. = 2177,28 грн.
Квартальная премия & средняя за 2 месяца: участвует частично
Пример 3. Работник находится на курсах повышения квалификации с 7 по 25 ноября 2016 года. В расчетном периоде ему начислены:
— сентябрь 2016 года: зарплата за отработанное время — 4100 грн., премия за 3 квартал 2016 года — 1845 грн.;
— октябрь 2016 года: зарплата за отработанное время — 4100 грн.
В расчетном периоде работником отработаны все дни, предусмотренные графиком работы.
Согласно абз. 1 п. 3 Порядка № 100 квартальные премии, а также премии, начисленные за более длительный промежуток времени, включают в заработок в части, соответствующей количеству месяцев в расчетном периоде. То есть в расчет будут включать не всю сумму премии, а лишь ее часть. Поэтому премия за 3 квартал, начисленная в сентябре 2016 года, будет участвовать в расчете частично, а именно ее необходимо разделить на 3 (количество месяцев в квартале) и умножить на 2 (количество месяцев в расчетном периоде)*.
* Такое разъяснение было представлено в письме Минсоцполитики от 21.09.2012 г. № 991/13/84-12 // «ОТ», 2012, № 20, с. 7. Дополнительно также см. консультацию специалиста этого ведомства в «ОТ», 2014, № 9, с. 10.
Определим, какой размер квартальной премии будет включаться в расчет:
1845 грн. : 3 х 2 = 1230 грн.
Общий размер заработка, начисленного в расчетном периоде, который участвует в расчете среднедневной зарплаты, составляет:
4100 + 4100 + 1230 = 9430 (грн.).
Среднедневная зарплата равна:
9430 грн. : (22 р. дн. + 20 р. дн.) = 224,52 грн.,
где 22 — количество отработанных дней в сентябре 2016 года;
20 — количество отработанных дней в октябре 2016 года.
Сумма оплаты за период курсов повышения квалификации составит:
224,52 грн. х 15 р. дн. = 3367,80 грн.,
где 15 — количество дней нахождения на курсах повышения квалификации, приходящихся на рабочие дни по графику работы.
разовая премия и материальная помощь: для включения в расчет «средней» — табу
Пример 4. Работник уходит в отпуск продолжительностью 21 календарных дней с 7 ноября 2016 года. Данные о начисленной зарплате представим в таблице.
| Месяцы расчетного периода | Начисленная зарплата | Количество календарных дней, участвующих в расчете* | |
| сумма, грн. | вид | ||
| Ноябрь-2015 | 4200 | Зарплата | 30 |
| Декабрь-2015 | 4200 | Зарплата | 31 |
| Январь-2016 | 4200 | Зарплата | 29 |
| Февраль-2016 | 4200 | Зарплата | 29 |
| Март-2016 | 4200 | Зарплата | 30 |
| 500 | Премия к 8 Марта | ||
| Апрель-2016 | 4200 | Зарплата | 30 |
| Май-2016 | 4200 | Зарплата | 28 |
| Июнь-2016 | 2100 | Зарплата | 28 |
| 1976,52 | Отпускные за период отпуска с 1 по 14 июня | ||
| 4200 | Материальная помощь к отпуску | ||
| Июль-2016 | 4200 | Зарплата | 31 |
| Август-2016 | 4200 | Зарплата | 30 |
| Сентябрь-2016 | 4200 | Зарплата | 30 |
| Октябрь-2016 | 4200 | Зарплата | 30 |
| Итого | 54976,52 | х | 356 |
| * За исключением праздничных и нерабочих дней согласно ст. 73 КЗоТ. Найти таблицу-подсказку с рассчитанными величинами при уходе в отпуск в январе — декабре 2016 года можете в «ОТ», 2016, № 13, с. 30. | |||
Пунктом 4 Порядка № 100 предусмотрено, что разовые выплаты (компенсация за неиспользованный отпуск, материальная помощь, помощь при выходе на пенсию, выходное пособие и пр.), а также выплаты к юбилейным, праздничным датам (премии к праздникам) не включают в расчет средней зарплаты. Поэтому ни материальная помощь, начисленная работнику в связи с уходом в отпуск, ни премия к 8 Марта не участвуют в расчете.
Определим среднюю зарплату:
(54976,52 - 500 - 4200) : 356 = 141,23 (грн.).
Сумма оплаты за период ежегодного отпуска составит:
141,23 грн. х 21 к. дн. = 2965,83 грн.
Ежемесячная премия 1 раз в год: включаем в расчет
Пример 5. Работник был принят на работу в учреждение с 16 мая 2016 года. С 21 ноября он уходит в ежегодный отпуск продолжительностью 14 календарных дней.
В учреждении согласно Положению о премировании предусмотрено начисление и выплата ежемесячной премии. Но средства на выплату такой премии за счет экономии ФОТ появились в учреждении только в октябре 2016 года. До октября ежемесячная премия не начислялась и не выплачивалась. Зарплата работника за расчетный период (июнь — октябрь 2016 года) составила 8560 грн., в том числе премия за октябрь — 500 грн.
Все вопросы относительно премирования работников учреждения решают самостоятельно и прописывают во внутренних документах (в коллективном договоре, Положении о премировании или Положении об оплате труда). В Положении о премировании определяют круг работников, на которых распространяется действие системы премирования, показатели, условия, размер, сроки, критерии премирования, а также порядок начисления премий по каждой категории работников. Рекомендуют также оговорить случаи, когда работники могут быть лишены премии.
Кроме того, в Положении о премировании могут быть указаны виды премий, выплачиваемые работникам учреждения. Их можно разделить на несколько видов:
1. Производственные премии. К ним относят премии за выполнение основных показателей в работе (выполнение производственных задач и функций) и выплачивают за фактически отработанное время. При этом размер премии конкретному работнику определяют согласно Положению о премировании в зависимости от его личного вклада в конечные результаты работы.
2. Премии за выполнение отдельных поручений (разового характера).
3. Премии к юбилейным и праздничным датам (разовые премии).
Исходя из норм Порядка № 100 только производственные премии учитываются при расчете средней зарплаты. А вот премии за выполнение отдельных поручений (разового характера) и премии к юбилейным и праздничным датам (разовые премии) не включают в расчет.
Но как определить, что является критерием «разовости» премии? Будет ли ежемесячная премия, которая была выплачена только один раз в году из-за отсутствия финансовых возможностей, считаться разовой?
Разъяснение на этот счет было представлено в письме Минсоцполитики от 04.10.2016 г. № 1374/13/84-16 (ср. ). Вердикт этого ведомства был однозначный:
«В случае если положением о премировании предусмотрено выплату премии ежемесячно при наличии финансовых возможностей, но в учреждении в связи со сложностями месячная премия была выплачена только в одном месяце, то указанная премия будет учитываться, так как она не относится к разовым.»
Таким образом, ежемесячная премия, выплаченная работникам согласно Положению о премировании по результатам работы за месяц, включается в расчет средней зарплаты в соответствии с Порядком № 100.
Определим среднедневную зарплату:
8560 : (30 + 31 + 31 + 30 + 31 - 2 - 1 - 1) = 57,45 (грн.).
Сумма отпускных составит:
57,45 грн. х 14 к. дн. = 804,30 грн.
Премия «месяц в месяц» рассчитана пропорционально отработанному времени → включаем в расчет полностью
Пример 6. Работник был в командировке с 7 по 11 ноября 2016 года (5 рабочих дней). Ему установлен должностной оклад в размере 4200 грн. Кроме того, Положением о премировании предусмотрена ежемесячная премия в размере 20 % от оклада, выплачиваемая месяц в месяц пропорционально отработанному времени. В расчетном периоде (сентябрь — октябрь 2016 года) такому работнику были начислены:
— сентябрь — 5040 грн. (в том числе оклад — 4200 грн., премия — 840 грн.);
— октябрь — 4606 грн. (в том числе оклад за отработанные 15 дней — 3150 грн., премия — 630 грн. (3150 грн. х 20 %), больничные за дни болезни с 3 по 7 октября — 826 грн.).
Согласно п. 4 Порядка № 100 сумму больничных (826 грн.) не включают в расчет среднедневной зарплаты. Рабочие дни, приходящиеся на период временной нетрудоспособности, также не учитывают в расчете.
Кроме того, в расчетном периоде были отработаны не все дни, а значит, надо определить, в каком размере будет включена премия, начисленная в таком расчетном периоде. Поскольку согласно условиям премирования премии выплачиваются в текущем месяце исходя из показателей текущего месяца и они уже рассчитаны пропорционально отработанному времени, то вся сумма премии будет включаться в расчет.
Рассчитаем среднедневную зарплату:
(4200 грн. + 840 грн. + 3150 грн. + 630 грн.) : (22 р. дн. + 15 р. дн.) = 238,38 грн.
Для расчетов необходим дневной заработок*. Определим его:
* То, как правильно оплатить период командировки, на подробных числовых примерах мы рассмотрели в «ОТ», 2016, № 19, с. 5 и 10.
(4200 грн. + 4200 грн. х 20 %) : 22 р. дн. = 229,09 грн.
Поскольку среднедневной заработок выше дневного (238,38 грн. > 229,09 грн.), период командировки оплачиваем по среднедневному заработку. Сумма оплаты командировки по среднему заработку составляет:
238,38 грн. х 5 р. дн. = 1191,90 грн.
Премия в фиксированном размере или начислена в текущем месяце за предыдущий → включаем в расчет пропорционально
Пример 7. Работник увольняется 11 ноября 2016 года с выплатой выходного пособия в размере среднемесячной зарплаты. В расчетном периоде (сентябрь — октябрь 2016 года) ему начислены:
— сентябрь — 6240 грн. (в том числе оклад — 4000 грн., премия, начисленная по результатам работы в августе, — 800 грн. (4000оклад июля х 20 %));
— октябрь — 4587 грн. (в том числе оклад за отработанные 15 дней — 3000 грн., премия, начисленная по результатам работы в сентябре, — 800 грн. (4000оклад сентября х 20 %), больничные за дни болезни с 3 по 7 октября — 787 грн.).
Согласно п. 4 Порядка № 100 сумму больничных (787грн.) не включают в расчет среднедневной зарплаты. Рабочие дни, приходящиеся на период временной нетрудоспособности, также не учитывают в расчете.
Поскольку в расчетном периоде были отработаны не все дни, премию, начисленную в таком расчетном периоде, необходимо включить в расчет не в полной сумме, а пропорционально отработанным дням.
Определим, какой размер премии будем включать в расчет:
(800 грн. + 800 грн.) : (22 р. дн. + 20 р. дн.) х (22 р. дн. + 15 р. дн.) = 1409,52 грн.,
где 22 и 20 — количество рабочих дней по графику работы в сентябре и октябре 2016 года соответственно;
22 и 15 — количество фактически отработанных работником дней в сентябре и октябре 2016 года соответственно.
Среднедневная зарплата составляет:
(4000 грн. + 3000 грн. + 1409,52 грн.) : (22 р. дн. + 15 р. дн.) = 227,28 грн.
Чтобы определить сумму выходного пособия, необходимо найти среднемесячное число рабочих дней в расчетном периоде:
(22 + 20) : 2 = 21,
где 22 и 20 — количество рабочих дней по графику работы в сентябре и октябре 2016 года соответственно.
Сумма начисленного выходного пособия составит:
227,28 грн. х 21 р. дн. = 4772,88 грн.
Квартальная премия + не все дни отработаны: применяем 2 правила одновременно
Пример 8. Работнику в ноябре 2016 года выплачивают материальную помощь в размере среднемесячной зарплаты. В расчетном периоде (сентябрь — октябрь 2016 года) ему была начислена зарплата за отработанное время (35 рабочих дней) в сумме 6270 грн., а также квартальная премия в сумме 900 грн.
Согласно п. 3 Порядка № 100 премии, которые выплачиваются за квартал и более длительный промежуток времени, при исчислении средней зарплаты за 2 календарных месяца включаются в заработок в части, соответствующей количеству месяцев в расчетном периоде (см. также письмо Минсоцполитики от 21.09.2012 г. № 991/13/84-12 // «ОТ», 2012, № 20, с. 7).
В приведенном примере сумму квартальной премии, которая учитывается в расчете средней зарплаты, определяем так: 900 : 3 х 2 = 600 грн.
При этом имейте в виду, что в расчетном периоде (сентябрь — октябрь 2016 года) работник отработал не все дни (22сентябрь + 20октябрь = 42 рабочих дня). Поэтому часть квартальной премии нужно включить в расчет пропорционально отработанному времени:
600 грн. : 42 р. дн. х 35 р. дн. = 500 грн.
Определим среднедневную зарплату:
(6270 грн. + 500 грн.) : 35 р. дн. = 193,43 грн.
Среднемесячная зарплата составит:
193,43 грн. х ((22 р. дн. + 20 р. дн) : 2) = 4062,03 грн.
Вознаграждение по итогам работы за год & отпускные: основное условие включения — «в текущем за предыдущий»
Пример 9. Работнику предоставлен основной ежегодный отпуск продолжительностью 24 календарных дня с 07.11.2016 г. по 30.11.2016 г. В расчетном периоде (ноябрь 2015 — октябрь 2016 года) ему была начислена зарплата в сумме 24000 грн. Кроме этого, в январе 2016 года работнику было выплачено вознаграждение по итогам работы за 2015 год в сумме 1000 грн.
Порядком № 100 четко определены условия включения разовых вознаграждений по итогам работы за год и за выслугу лет. Так, согласно абз. 2 п. 3 этого Порядка разовое вознаграждение по итогам работы за год и за выслугу лет включается в средний заработок путем добавления к заработку каждого месяца расчетного периода 1/12 вознаграждения, начисленного в текущем году за предыдущий календарный год.
В приведенном примере это условие выполняется: вознаграждение за 2015 год начислено в январе-2016. А значит, вся сумма вознаграждения будет учитываться при расчете средней зарплаты для исчисления отпускных.
Средняя заработная плата для расчета отпускных составит:
(24000 + 1000) : 356 = 70,22 грн.
Сумма отпускных составит:
70,22 грн. х 24 к. дн. = 1685,28 грн.
Пример 10. Возьмем за основу данные предыдущего примера, но примем, что вознаграждение по итогам работы за 2015 год в размере 1000 грн. было начислено в декабре 2015 года.
В данном случае вознаграждение по итогам работы за 2015 год было начислено в декабре 2015 года. То есть основное условие для включения этой выплаты в расчет средней зарплаты не выполнено. Поэтому сумму такого вознаграждения в расчете не учитываем (см. письма Минтруда от 26.01.2007 г. № 49/13/155-07 и от 26.06.2008 г. № 411/13/84-08).
Рассчитаем среднедневную зарплату:
24000 грн. : 356 к. дн. = 67,42 грн.
Сумма отпускных составит:
67,42 грн. х 24 к. дн. = 1618,08 грн.
Вознаграждение за год начислено в январе, «среднюю» определяем в ноябре
Пример 11. Работник не работал в связи с направлением на обследование в медзаведении 4 ноября 2016 года (1 рабочий день). В расчетном периоде сентябрь — октябрь 2016 года ему начислена зарплата в размере 7000 грн., отработаны все рабочие дни, предусмотренные графиком работы (42 р. дн.). В январе 2016 года ему было начислено вознаграждение по итогам работы за 2015 год в размере 2000 грн.
Перед тем как найти среднедневную зарплату, определим размер вознаграждения, начисленного в январе 2016 года по итогам работы за 2015 год, который будет включаться в расчет. Так, согласно абз. 2 п. 3 Порядка № 100 его включаем в расчет путем прибавления к заработку каждого месяца расчетного периода 1/12 вознаграждения, начисленного в текущем году за предыдущий календарный год.
В приведенном примере сумма вознаграждения, которая будет участвовать в расчете, составляет:
2000 грн. : 12 мес. х 2 мес. = 333,33 грн.
Среднедневная зарплата равна:
(7000 грн. + 333,33 грн.) : 42 р. дн. = 174,60 грн.
Использованные документы и сокращения
КЗоТ — Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г.
Порядок № 100 — Порядок исчисления средней заработной платы, утвержденный постановлением КМУ от 08.02.95 г. № 100.
Инструкция № 5 — Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5.
ФОТ — фонд оплаты труда.
