13.08.2020
Для правильного учета премий при расчете среднедневного заработка нужно соблюдать 5 правил.
Напомним, что в расчет среднедневной зарплаты включают только те выплаты, которые непосредственно связаны с отработанным временем (п. 3 Порядка № 100). К таким выплатам как раз относятся и производственные премии.
Это премии за выполнение основных показателей в работе (выполнение производственных задач и функций). Выплачивают такие премии за фактически отработанное время. При этом размер премии конкретному работнику определяют согласно Положению о премировании в зависимости от личного вклада работника в конечные результаты работы.
А вот разовые выплаты в расчет средней зарплаты не включают.
К таким выплатам относят (п. 4 Порядка № 100):
• премии за выполнение отдельных поручений (разового характера),
• премии к юбилейным и праздничным датам (разовые премии),
• материальную помощь и т. д.
Порядок премирования работников определяют во внутренних документах предприятия (учреждения) (в коллективном договоре, Положении о премировании или Положении об оплате труда).
В Положении о премировании, в частности, прописывают, каким способом будет начисляться премия (в % от оклада или от всей суммы зарплаты за отработанное время), а также особенности начисления премии (в текущем месяце за текущий или в текущем месяце за предыдущий).
Так вот, на расчет средней зарплаты не влияет то, за какой период (месяц, квартал и пр.) начислена премия.
В расчет попадет та премия, которую включили в ведомость по начислению зарплаты в одном из месяцев расчетного периода.
А вот попадают ли месяцы, за которые начислена такая премия, в расчетный период или нет — совершенно не важно.
Например, если в августе начислена премия по итогам работы за июль, то ее надо включить в заработок августа. Ведь именно в этот месяце она была начислена.
Согласно абз. 1 п. 3 Порядка № 100, премии, которые выплачиваются за квартал и более длительный промежуток времени, при исчислении средней зарплаты за последние 2 календарных месяца включают в заработок в части, соответствующей количеству месяцев в расчетном периоде. То есть в расчет следует включать не всю премию, а только ее часть (письмо Минсоцполитики от 21.09.2012 г. № 991/13/84-12).
Допустим, в расчетном периоде работнику выплачена квартальная премия в размере 3000 грн. В расчет среднедневной зарплаты попадет 2000 грн (3000 грн : 3 х 2), поскольку премия начислена за 3 месяца, а в расчетном периоде всего 2 месяца.
Таким образом, когда расчетный период равен 2 календарным месяцам, квартальная премия, начисленная в любом из месяцев расчетного периода, войдет в расчет «средней» в размере 2/3 от начисленной суммы. Аналогичный принцип включения нужно применять и для премий, начисленных за более длительный период времени, например, полугодие.
Бывают случаи, когда в расчетном периоде (2 календарных месяца) работник отработал не все рабочие дни. Причина неотработки может быть разной: болезнь работника, отпуск и т. п. Как в таком случае учитывать премии для расчета среднедневной зарплаты?
Нужно знать правило. Если дни в расчетном периоде отработаны не полностью, то премии, вознаграждения и другие поощрительные выплаты при расчете среднедневной зарплаты за последние 2 календарных месяца учитывают пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде (письма Минсоцполитики от 02.10.2017 г. № 2480/0/101-17// «ОТ», 2017, № 21, с. 3 и от 22.11.2017 г. № 2779/0/101-17 // «ОТ», 2017, № 24, с. 5).
Учтите, что такую пропорциональность определяют относительного всего расчетного периода, а не отдельного месяца расчетного периода, на который приходится выплата премии.
Кроме того, при этом следует учитывать еще и то, как была определена сумма премии (см. письма Минсоцполитики от 18.04.2012 г. № 283/13/155-12// «ОТ», 2012, № 15, с. 3, от 06.08.2014 г. № 1126/13/84-14 // «ОТ», 2014, № 18, с. 5).
Так, если месячные премии начисляют «месяц в месяц» (в текущем месяце за текущий месяц) и они уже исчислены пропорционально отработанному времени, то их суммы включают в заработок в фактически начисленном размере.
Если же премия начисляется в текущем месяце за предыдущий или в фиксированном размере, а число рабочих дней расчетного периода отработано не полностью, то премии при расчете средней заработной платы за последние 2 месяца учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде (см. рисунок).
* Единоразовое вознаграждение по итогам работы за год, начисленное и выплаченное в текущем году за текущий год, в расчете средней зарплаты не участвует (письмо Минтруда от 24.06.2008 г. № 411/13/84-08).
Если в расчетном периоде или в периоде пребывания работника в командировке повышались тарифные ставки (оклады), то сумму выплат нужно корректировать.
То есть все выплаты, учитываемые при исчислении среднего заработка (в том числе и часть квартальной премии, принимающей участие в расчете), за промежуток времени до повышения нужно откорректировать на коэффициент их повышения.
К сожалению, ни в одном нормативном документе нет специальной нормы, которая бы описывала порядок включения премий в расчет дневного заработка. Поэтому будем руководствоваться разъяснениями Минсоцполитики.
Данное ведомство в своих письмах не раз подчеркивало, что при определении дневного заработка в расчет включают все выплаты, которые работник получает в месяце командировки: оклад, доплаты, надбавки, а также премии, носящие постоянный характер (ежемесячные, квартальные и т. д.) (см. письма Минсоцполитики от 24.04.2013 г. № 4566/0/14-13/13 и от 06.08.2014 г. № 1126/13/84-14).
А значит, при расчете дневной зарплаты все премии (как текущие, так и квартальные, полугодовые и т. д.) следует учитывать в заработке того месяца, за который определяют дневную зарплату. Более того, в расчет дневной выплаты премии (квартальные, полугодовые и т. д.) попадают в полной сумме (без пропорционального распределения между месяцами).
Закрепим все сказанное на примерах.
Пример 1. Работник направлен в командировку с 5 по 7 августа 2020 года (3 рабочих дня). Его оклад — 5200 грн. Кроме того, ежемесячная премия в размере 20 % от оклада выплачивается по итогам работы за предыдущий месяц пропорционально отработанному времени.
В расчетном периоде такому работнику были начислены:
• июнь (за 11 отработанных дней): оклад — 2860 грн, премия за май — 1040 грн (5200 грноклад мая х 20 %), больничные за дни болезни с 1 по 14 июня — 2412,34 грн;
• июль (за 23 отработанных дня): оклад — 5200 грн, премия за июнь — 572 грн (2860 грноклад июня х 20 %).
Согласно п. 4 Порядка № 100 сумму больничных (2412,34 грн) не включают в расчет среднедневной зарплаты. Рабочие дни, приходящиеся на период временной нетрудоспособности, также не учитывают в расчете.
Поскольку в расчетном периоде были отработаны не все дни, премию, начисленную в таком расчетном периоде, необходимо включить в расчет не в полной сумме, а пропорционально отработанным дням. Определим, какой размер премии будем включать в расчет:
(1040 грн + 572 грн) : (20 р. дн.+ 23 р. дн.) х (11 р. дн. + 23 р. дн.) = 1274,60 грн,
где 20 и 23 — количество рабочих дней по графику работы в июне и июле 2020 года соответственно;
11 и 23 — количество фактически отработанных работником дней в июне и июле 2020 года соответственно.
Среднедневная зарплата составит:
(2860 грн + 5200 грн + 1274,60 грн) : (11 р. дн. + 23 р. дн.) = 274,55 грн.
Рассчитаем дневной заработок:
(5200 грн + 1040 грн) : 20 р. дн. = 312 грн.
Дневная зарплата (312 грн) оказалась больше среднедневной зарплаты (274,55 грн). Соответственно, работнику за период командировки должна быть начислена зарплата по условиям трудового договора.
Пример 2. Работник направлен в командировку с 3 по 7 августа 2020 года (5 р. дн.). В расчетном периоде ему начислены:
• июнь (за 20 отработанных дней): оклад — 5200 грн,
• июль (за 23 отработанных дня): оклад — 5200 грн, премия за II квартал 2020 года — 2340 грн.
Несмотря на то, что премия за II квартал была начислена в июле 2020 года (в III квартале), все равно включаем ее в расчет среднедневной зарплаты.
Ведь такую премию начислили в месяце расчетного периода.
Кроме того, так как это квартальная премия, в расчет следует включить лишь ее часть. Определим, какой размер квартальной премии будет включаться в расчет:
2340 грн : 3 х 2 = 1560 грн.
Среднедневная зарплата будет равна:
(5200 грн + 5200 грн + 1560 грн) : (20 р. дн. + 23 р. дн.) = 278,14 грн,
где 20 и 23 — количество отработанных дней в июне и июле соответственно.
Рассчитаем дневной заработок в августе 2020 года:
5200 грн : 20 р. дн. = 260 грн.
Поскольку среднедневной заработок (278,14 грн) выше дневного (260 грн), период командировки оплачиваем по среднедневному заработку.
Сумма оплаты за период командировки составит:
278,14 грн х 5 р. дн. = 1390,70 грн.
Пример 3. Работник находился в командировке с 6 по 7 августа 2020 года (2 рабочих дня). Ему установлен должностной оклад в размере 6000 грн, других доплат и надбавок нет. В расчетном периоде (июнь — июль 2020 года) он отработал все рабочие дни, предусмотренные графиком работы. В январе 2020 года ему было начислено вознаграждение по итогам работы за 2019 год в размере 7500 грн.
Определим размер дневной зарплаты в августе 2020 года. Он составляет:
6000 грн : 20 р. дн. = 300 грн,
где 20 — количество рабочих дней в августе 2020 года (месяц, в котором работник был в командировке) по графику работы.
Теперь, прежде чем мы перейдем к расчету среднедневной зарплаты, нам необходимо определить ту часть вознаграждения, начисленного в январе 2020 года по итогам работы за 2019 год, которое поучаствует в расчете. Такую выплату включаем в расчет путем прибавления к заработку каждого месяца расчетного периода 1/12 вознаграждения, начисленного в текущем году за предыдущий календарный год (письмо от 20.04.2017 г. № 1225/0/101-17/282).
В приведенном примере сумма вознаграждения, которая будет участвовать в расчете, составляет:
7500 грн : 12 мес. х 2 мес. = 1250 грн.
Среднедневная зарплата равна:
(6000 грн + 6000 грн + 1250 грн) : (20 р. дн. + 23 р. дн.) = 308,14 грн.
Поскольку среднедневной заработок (308,14 грн) оказался выше дневного (300 грн), период командировки оплачиваем по среднедневному заработку. Сумма зарплаты за период пребывания работника в командировке составит:
308,14 грн х 2 р. дн. = 616,28 грн.
Пример 4. Работник с 27 по 29 июля 2020 года (3 рабочих дня) был в командировке. Его оклад — 4723 грн. Ежемесячные премии начисляются в текущем месяце по итогам работы за предыдущий в размере 20 % должностного оклада (за фактически отработанное время).
В расчетном периоде начислены:
• май (отработанных дней нет, поскольку работник находился в отпуске за свой счет целый месяц): ежемесячная премия за апрель 2020 года — 944,60 грн (4723 грн х 20 %);
• июнь (отработано 20 рабочих дней): оклад — 4723 грн. А вот ежемесячная премия по итогам работы за май 2020 года не начислена, так как в мае нет ни одного отработанного дня.
Рассчитаем среднедневную зарплату по условиям приведенного примера. Для наглядности необходимые данные представим в таблице.
Данные | Расчетный период, грн. | Всего | |
май | июнь | ||
Должностной оклад | — | 4723 | 4723 |
Премия (20 % оклада за предыдущий месяц) | 944,60 | — | 944,60 |
Всего начислено зарплаты | 944,60 | 4723 | 5667,60 |
Фактически отработано рабочих дней | — | 20 | 20 |
Норма рабочего времени по графику работы, раб. дн. | 19 | 20 | 39 |
Рассчитаем среднедневную зарплату. Так как в расчетном периоде рабочие дни, предусмотренные графиком, отработаны не полностью, начисленную в расчетном периоде ежемесячную премию учитываем пропорционально отработанному времени:
944,60 грн : 39 р. дн. х 20 р. дн. = 484,41 грн.
Сумма дохода, принимающая участие в расчете среднедневной зарплаты, составит:
4723 грн + 484,41 грн = 5207,41 грн.
Среднедневной заработок составит:
5207,41 грн : 20 раб. дн. = 260,37 грн.
Чтобы правильно оплатить период командировки, найдем дневной заработок:
(4723 грн + 944,60 грн) : 23 раб. дн. = 246,42 грн,
где 4723 и 944,60 — должностной оклад и ежемесячная премия, которые получит работник за полностью отработанный июль 2020 года (июнь 2020 года отработан полностью);
23 — количество рабочих дней в июле 2020 года по графику работы.
Как видим, сумма дневной заработной платы (246,42 грн) меньше размера среднедневного заработка (260,37 грн). Поэтому дни пребывания работника в командировке оплачиваем исходя из среднедневного заработка. Сумма оплаты за период командировки составит:
260,37 грн х 3 р. дн. = 781,11 грн.