13.08.2020
Для правильного обліку премій при розрахунку середньоденного заробітку треба дотримуватися 5 правил.
Нагадаємо, що до розрахунку середньоденної зарплати включають лише ті виплати, які безпосередньо пов’язані з відпрацьованим часом (п. 3 Порядку № 100). До таких виплат якраз належать і виробничі премії. Це премії за виконання основних показників у роботі (виконання виробничих завдань і функцій). Виплачують такі премії за фактично відпрацьований час. При цьому розмір премії конкретному працівникові визначають згідно з Положенням про преміювання залежно від особистого вкладу працівника в кінцеві результати роботи.
А ось разові виплати до розрахунку середньої зарплати не включають. До таких виплат належать (п. 4 Порядку № 100):
• премії за виконання окремих доручень (разового характеру);
• премії до ювілейних і святкових дат (разові премії);
• матеріальну допомогу і так далі.
Порядок преміювання працівників визначають у внутрішніх документах підприємства (установи) (у колективному договорі, Положенні про преміювання або Положенні про оплату праці).
У Положенні про преміювання, зокрема, прописують, яким способом нараховуватиметься премія (у % від окладу або від усієї суми зарплати за відпрацьований час), а також особливості нарахування премії (у поточному місяці за поточний або в поточному місяці за попередній).
Так от, на розрахунок середньої зарплати не впливає те, за який період (місяць, квартал тощо) нарахована премія. До розрахунку потрапить та премія, яку включили до відомості з нарахування зарплати в одному з місяців розрахункового періоду.
А ось чи потрапляють місяці, за які нарахована така премія, до розрахункового періоду, — абсолютно не важливо.
Наприклад, якщо в серпні нарахована премія за підсумками роботи за липень, то її потрібно включити до заробітку серпня. Адже саме в цей місяць вона була нарахована.
Згідно з абз. 1 п. 3 Порядку № 100 премії, які виплачуються за квартал і триваліший проміжок часу, при обчисленні середньої зарплати за останні 2 календарних місяці включають до заробітку в частині, що відповідає кількості місяців у розрахунковому періоді. Тобто до розрахунку слід включати не всю премію, а лише її частину (лист Мінсоцполітики від 21.09.2012 р. № 991/13/84-12).
Припустимо, у розрахунковому періоді працівникові виплачена квартальна премія в розмірі 3000 грн. До розрахунку середньоденної зарплати потрапить 2000 грн (3000 грн : 3 х 2). Оскільки премія нарахована за 3 місяці, а в розрахунковому періоді всього 2 місяці. Таким чином, коли розрахунковий період дорівнює 2 календарним місяцям, квартальна премія, нарахована у будь-якому з місяців розрахункового періоду, увійде до розрахунку «середньої» у розмірі 2/3 від нарахованої суми. Аналогічний принцип включення треба застосовувати й для премій, нарахованих за триваліший період часу, наприклад півріччя.
Трапляються випадки, коли в розрахунковому періоді (2 календарні місяці) працівник відпрацював не всі робочі дні. Причина невідпрацювання може бути різною: хвороба працівника, відпустка тощо. Як у такому разі враховувати премії для розрахунку середньоденної зарплати?
Треба знати правило. Якщо кількість днів у розрахунковому періоді відпрацьована не повністю, то премії, винагороди та інші заохочувальні виплати при розрахунку середньоденної зарплати за останні 2 календарних місяці враховують пропорційно часу, відпрацьованому в розрахунковому періоді (листи Мінсоцполітики від 02.10.2017 р. № 2480/0/101-17// «ОП», 2017, № 21, с. 3 і від 22.11.2017 р. № 2779/0/101-17 // «ОП», 2017, № 24, с. 5). Зауважте: таку пропорційність визначають щодо всього розрахункового періоду, а не окремого місяця розрахункового періоду, на який припадає виплата премії.
Крім того, при цьому слід враховувати ще й те, як була визначена сума премії (див. листи Мінсоцполітики від 18.04.2012 р. № 283/13/155-12// «ОП», 2012, № 15, с. 3, від 06.08.2014 р. № 1126/13/84-14 // «ОП», 2014, № 18, с. 5). Так, якщо місячні премії нараховують «місяць у місяць» (у поточному місяці за поточний місяць) і вони вже обчислені пропорційно відпрацьованому часу, то їх суми включають до заробітку у фактично нарахованому розмірі.
Якщо ж премія нараховується в поточному місяці за попередній або у фіксованому розмірі, а кількість робочих днів розрахункового періоду відпрацьована не повністю, то премії при розрахунку середньої заробітної плати за останні 2 місяці враховуються пропорційно часу, відпрацьованому в розрахунковому періоді (див. рисунок).
* Одноразова винагорода за підсумками роботи за рік, нарахована й виплачена в поточному році за поточний рік, у розрахунку середньої зарплати участі не бере (лист Мінпраці від 24.06.2008 р. № 411/13/84-08).
Якщо в розрахунковому періоді або в періоді перебування працівника у відрядженні підвищувалися тарифні ставки (оклади), то суму виплат треба коригувати.
Тобто всі виплати, що враховуються при обчисленні середнього заробітку (у тому числі й частина квартальної премії, що бере участь у розрахунку), за проміжок часу до підвищення треба відкоригувати на коефіцієнт їх підвищення.
На жаль, у жодному нормативному документі немає спеціальної норми, яка б описувала порядок включення премій до розрахунку денного заробітку. Тому керуватимемося роз’ясненнями Мінсоцполітики.
Це відомство у своїх листах не раз підкреслювало, що при визначенні денного заробітку до розрахунку включають усі виплати, які працівник отримує в місяці відрядження: оклад, доплати, надбавки, а також премії, що носять постійний характер (щомісячні, квартальні тощо) (див. листи Мінсоцполітики від 24.04.2013 р. № 4566/0/14-13/13 і від 06.08.2014 р. № 1126/13/84-14).
Тобто при розрахунку денної зарплати всі премії (як поточні, так і квартальні, піврічні тощо) слід враховувати в заробітку того місяця, за який визначають денну зарплату. Ба більше, до розрахунку денної виплати премії (квартальні, піврічні тощо) потрапляють у повній сумі (без пропорційного розподілу між місяцями).
Закріпимо все сказане на прикладах.
Приклад 1. Працівник направлений у відрядження з 5 по 7 серпня 2020 року (3 робочих дні). Його оклад — 5200 грн. Крім того, щомісячна премія в розмірі 20 % від окладу виплачується за підсумками роботи за попередній місяць пропорційно відпрацьованому часу. У розрахунковому періоді такому працівникові були нараховані:
• червень (за 11 відпрацьованих днів): оклад — 2860 грн, премія за травень — 1040 грн
(5200 грноклад травня х 20 %), лікарняні за дні хвороби з 1 по 14 червня — 2412,34 грн;
• липень (за 23 відпрацьованих дні): оклад — 5200 грн, премія за червень — 572 грн
(2860 грноклад червня х 20 %).
Згідно з п. 4 Порядку № 100 суму лікарняних (2412,34 грн) не включають до розрахунку середньоденної зарплати. Робочі дні, що припадають на період тимчасової непрацездатності, також не враховують у розрахунку.
Оскільки в розрахунковому періоді були відпрацьовані не всі дні, премію, нараховану в такому розрахунковому періоді, необхідно включити до розрахунку не в повній сумі, а пропорційно відпрацьованим дням. Визначимо, який розмір премії включатимемо до розрахунку:
(1040 грн + 572 грн) : (20 роб. дн. + 23 роб. дн.) х (11 роб. дн. + 23 роб. дн.) = 1274,60 грн,
де 20 і 23 — кількість робочих днів за графіком роботи в червні і липні 2020 року відповідно;
11 і 23 — кількість фактично відпрацьованих працівником днів у червні і липні 2020 року відповідно.
Середньоденна зарплата становитиме:
(2860 грн + 5200 грн + 1274,60 грн) : (11 роб. дн. + 23 роб. дн.) = 274,55 грн.
Розрахуємо денний заробіток:
(5200 грн + 1040 грн) : 20 роб. дн. = 312 грн.
Денна зарплата (312 грн) виявилася більше за середньоденну зарплату (274,55 грн). Відповідно працівникові за період відрядження має бути нарахована зарплата за умовами трудового договору.
Приклад 2. Працівник направлений у відрядження з 3 по 7 серпня 2020 року (5 роб. дн). У розрахунковому періоді йому нараховані:
• червень (за 20 відпрацьованих днів): оклад — 5200 грн,
• липень (за 23 відпрацьованих дні): оклад — 5200 грн, премія за II квартал 2020 року — 2340 грн.
Попри те, що премія за II квартал була нарахована в липні 2020 року (у III кварталі), все одно включаємо її до розрахунку середньоденної зарплати. Адже таку премію нарахували в місяці розрахункового періоду.
Крім того, оскільки це квартальна премія, до розрахунку слід уключити лише її частину. Визначимо, який розмір квартальної премії включатиметься до розрахунку:
2340 грн : 3 х 2 = 1560 грн.
Середньоденна зарплата дорівнюватиме:
(5200 грн + 5200 грн + 1560 грн) : (20 роб. дн. + 23 роб. дн.) = 278,14 грн,
де 20 і 23 — кількість відпрацьованих днів у червні і липні відповідно.
Розрахуємо денний заробіток у серпні 2020 року: 5200 грн : 20 роб. дн. = 260 грн.
Оскільки середньоденний заробіток (278,14 грн) вищий за денний (260 грн), період відрядження оплачуємо за середньоденним заробітком.
Сума плати за період відрядження становитиме: 278,14 грн х 5 роб. дн. = 1390,70 грн.
Приклад 3. Працівник перебував у відрядженні з 6 по 7 серпня 2020 року (2 робочих дні). Йому встановлений посадовий оклад у розмірі 6000 грн, інших доплат і надбавок немає. У розрахунковому періоді (червень — липень 2020 року) він відпрацював усі робочі дні, передбачені графіком роботи. У січні 2020 року йому було нараховано винагороду за підсумками роботи за 2019 рік у розмірі 7500 грн.
Визначимо розмір денної зарплати в серпні 2020 року. Він становить:
6000 грн : 20 роб. дн. = 300 грн,
де 20 — кількість робочих днів у серпні 2020 року (місяць, в якому працівник був у відрядженні) за графіком роботи.
Тепер, перш ніж ми перейдемо до розрахунку середньоденної зарплати, нам необхідно визначити ту частину винагороди, нарахованої в січні 2020 року за підсумками роботи за 2019 рік, яка візьме участь у розрахунку. Таку виплату включаємо до розрахунку шляхом додавання до заробітку кожного місяця розрахункового періоду 1/12 винагороди, нарахованої в поточному році за попередній календарний рік (лист від 20.04.2017 р. № 1225/0/101-17/282).
У наведеному прикладі сума винагороди, яка братиме участь у розрахунку, становитиме:
7500 грн : 12 міс. х 2 міс. = 1250 грн.
Середньоденна зарплата дорівнює:
(6000 грн + 6000 грн + 1250 грн) : (20 роб. дн. + 23 роб. дн.) = 308,14 грн.
Оскільки середньоденний заробіток (308,14 грн) виявився вищим за денний (300 грн), період відрядження оплачуємо за середньоденним заробітком. Сума зарплати за період перебування працівника у відрядженні становитиме:
308,14 грн х 2 роб. дн. = 616,28 грн.
Приклад 4. Працівник з 27 по 29 липня 2020 року (3 робочих дні) був у відрядженні. Його оклад — 4723 грн. Щомісячні премії нараховуються в поточному місяці за підсумками роботи за попередній у розмірі 20 % посадового окладу (за фактично відпрацьований час).
У розрахунковому періоді нараховані:
• травень (відпрацьованих днів немає, оскільки працівник перебував у відпустці «за свій рахунок» весь місяць): щомісячна премія за квітень 2020 року — 944,60 грн (4723 грн х 20 %);
• червень (відпрацьовано 20 робочих днів): оклад — 4723 грн. А ось щомісячна премія за підсумками роботи за травень 2020 року не нарахована, оскільки в травні немає жодного відпрацьованого дня.
Розрахуємо середньоденну зарплату за умовами наведеного прикладу. Для наочності необхідні дані покажемо в таблиці.
Дані | Розрахунковий період, грн | Усього | |
травень | червень | ||
Посадовий оклад | – | 4723 | 4723 |
Премія (20 % окладу за попередній місяць) | 944,60 | – | 944,60 |
Всього нараховано зарплати | 944,60 | 4723 | 5667,60 |
Фактично відпрацьовано робочих днів | – | 20 | 20 |
Норма робочого часу за графіком роботи, роб. дн. | 19 | 20 | 39 |
Розрахуємо середньоденну зарплату. Оскільки в розрахунковому періоді робочі дні, передбачені графіком, відпрацьовані не повністю, нараховану в розрахунковому періоді щомісячну премію враховуємо пропорційно відпрацьованому часу:
944,60 грн : 39 роб. дн. х 20 роб. дн. = 484,41 грн.
Сума доходу, що бере участь у розрахунку середньоденної зарплати, становитиме:
4723 грн + 484,41 грн = 5207,41 грн.
Середньоденний заробіток складе:
5207,41 грн : 20 роб. дн. = 260,37 грн.
Щоб правильно оплатити період відрядження, знайдемо денний заробіток:
(4723 грн + 944,60 грн) : 23 роб. дн. = 246,42 грн,
де 4723 і 944,60 — посадовий оклад і щомісячна премія, які отримає працівник за повністю відпрацьований липень 2020 року (червень 2020 року відпрацьований повністю);
23 — кількість робочих днів у липні 2020 року за графіком роботи.
Як бачимо, сума денної заробітної плати (246,42 грн) менше розміру середньоденного заробітку (260,37 грн).
Тому дні перебування працівника у відрядженні оплачуємо виходячи з середньоденного заробітку.
Сума плати за період відрядження становитиме:
260,37 грн х 3 роб. дн. = 781,11 грн.