С каким типом подавать корректирующий 4ДФ?
Для исправления ошибки в приложении 4ДФ нужно подать Налоговый расчет за квартал, в котором допущена ошибка, с приложением 4ДФ за тот месяц этого квартала, за который ошибка исправляется.
Тип этого корректирующего отчета будет зависеть от срока отчетности за такой квартал. Если ошибку в поданном отчете исправляем:
— до завершения предельного срока его подачи, то формируем Налоговый расчет с типом «Звітний новий»;
— после завершения предельного срока его подачи — Налоговый расчет с типом «Уточнюючий».
Учтите, в корректирующем Налоговом расчете должны быть только те приложения, в которые нужно внести исправления/уточнения. Другие приложения с поданной правильной информацией в корректирующем отчете не подаем.
Например, исправляем ошибку 22 мая 2024 года в приложении 4ДФ за февраль 2024 года. Тогда сформируем Налоговый расчет за 1 квартал 2024 года только с приложением 4ДФ за февраль 2024 года с типом «Уточнюючий».
Шапка корректирующего 4ДФ
В дотабличной части (шапке) 4ДФ указываем тип корректирующего приложения. Он будет соответствовать Налоговому расчету («Звітний новий», «Уточнюючий»). Далее указываем, в частности, год, квартал, месяц, за который будем исправлять ошибку.
Реквизит «номер розрахунку» в 4ДФ будет соответствовать номеру Налогового расчета. Например, за 1 квартал 2024 года были поданы три налоговых расчета с типом «Звітний як довідковий» с номерами соответственно 1, 2, 3, затем с типом «Звітний» с номером 4. После истечения предельного срока подачи отчета подаем корректирующий Налоговый расчет за этот же квартал с типом «Уточнюючий» — он имеет следующий номер — 5.
Номер приложения указываем по хронологии: если он будет только за один месяц, то номер 1, если за два месяца, то 1 и 2 соответственно. Например, подаем уточняющие приложения 4ДФ за январь и март 2024 года. Тогда номер приложений будет соответственно 1 (январь) и 2 (март).
В 4ДФ с типом «Звітний новий» или «Уточнюючий» должна быть заполнена строка 032.
Строки 04 «Працювало за трудовими договорами (контрактами) (ознака 101)», 05 «Працювало за цивільно-правовими договорами (ознака 102)» должны соответствовать тем, которые были указаны в ранее поданном 4ДФ. Исключение — ситуация, когда именно эти сведения нужно исправить.
Исправляем ошибки в табличной части раздела І
Ошибки, допущенные в разд. І 4ДФ, исправляем с помощью графы «Ознака (0, 1)» в графе 10. Для того чтобы:
— добавить строку, — формируем ее и указываем «0» в графе 10 этой строки;
— изъять строку, — формируем строку, в которой полностью повторяем поданную ошибочную информацию и в графе 10 указываем «1».
Такой механизм исправления касается как суммовых, так и несуммовых ошибок в 4ДФ. Он является единым как для типа «Звітний новий», так и для типа «Уточнюючий» этого приложения.
Учтите, корректирующий 4ДФ будет содержать информацию только по уточняемым/добавляемым/изымаемым строкам. Ранее поданные правильные строки в корректирующем отчете не дублируем.
Не требует заполнения итоговая строка разд. І «Всього» по графам 3а, 3, 4а, 4, 5а и 5 корректирующего 4ДФ с типами «Звітний новий», «Уточнюючий».
Продемонстрируем на примерах.
Исправляем ошибку
Пример 1. После подачи отчетного Налогового расчета за 1 квартал 2024 года работодатель обнаружил, что по работнику за январь сумма зарплаты (10000 грн) и вознаграждения по ГПД (начислено и выплачено в январе в сумме 16200 грн) отражена в 4ДФ общей суммой (26200 грн) в одной строке с признаком дохода «101».
Исправления проведены 3 мая 2024 года.
Чтобы устранить ошибку, формируем Налоговый расчет за 1 квартал 2024 года с типом «Звітний новий» и приложение 4ДФ за январь этого квартала.
В шапке Налогового расчета заполняем строки 01 — 05 и 064 (количество приложений — 1).
В шапке 4ДФ в январе в строках 04 и 05 указываем сведения о количестве лиц, которые работали по трудовым и гражданско-правовым договорам соответственно в месяце, за который сформировано это приложение. Если в январле работник, который работал по ГПД, не был отражен в строке 05, то в корректирующем приложении за этот месяц вносим правильные данные.
Учтите, количество ГПДшников указываем в строке 05 заглавной части этого 4ДФ. При этом если ГПД оформлен со штатным работником, учитываем такого работника и в строке 05, и в строке 04 этого приложения.
Исправляем данные разд. І 4ДФ за январь. Для этого вносим:
— одну строку на исключение неправильной информации (повторяем поданные ранее данные и в графе 10 указываем «1»);
— две строки на ввод, в каждой из которых в графе 10 указываем «0». При этом в одной из них указываем зарплатный доход с признаком дохода «101» в графе 6, а в другой доход по ГПД с признаком дохода «102» в графе 6 (см. рис. 1).
Рис. 1. Фрагмент 4ДФ за январь 2024 года с типом «Звітний новий»
Вводим забытую строку
Пример 2. После истечения предельного срока подачи отчетного Налогового расчета за 1 квартал 2024 года работодатель обнаружил, что забыл отразить сумму пособия по беременности и родам (86209,20 грн) в 4ДФ за февраль 2024 года, которое начислено и выплачено работнице в таком месяце.
Формируем Налоговый расчет за 1 квартал 2024 года + 4ДФ за февраль 2024 года с типом «Уточнюючий».
Добавляем забытую информацию в разд. І 4ДФ за февраль. Для этого на работницу формируем одну строку. В ней указываем сумму начисленного и выплаченного пособия по беременности и родам в графах 3а и 3 соответственно, а в графе 10 проставляем «0» (строка на ввод) (см. рис. 2).
Рис. 2. Фрагмент 4ДФ за февраль 2024 года с типом «Уточнюючий»
Изымаем лишнюю строку
Пример 3. После истечения предельного срока подачи отчетного Налогового расчета за 1 квартал 2024 года работодатель обнаружил, что ошибочно включил в январе 2024 года в 4ДФ зарплату (7100 грн, НДФЛ — 1278 грн, ВС — 106,50 грн) уволенного в декабре 2023 года работника.
Для исправления ошибки работодатель сформирует Налоговый расчет за 1 квартал 2024 года + 4ДФ за январь 2024 года с типом «Уточнюючий».
Если в строке 04 «Працювало за трудовими договорами (контрактами) (ознака 101)» дотабличной части 4ДФ за январь он также ошибся и указал там уволенного в декабре работника, то в уточняющем отчете должен отразить правильную информацию. Тем самым одновременно откорректирует ошибку в дотабличной и табличной части 4ДФ.
В табличной части нужно изъять строку с ошибочной информацией. Для этого нужно повторить полностью все графы ошибочной строки и в ее графе 10 указать «1» (строка на исключение) (см. рис. 3).
Рис. 3. Фрагмент 4ДФ за январь 2024 года с типом «Уточнюючий»
Выводы
- Исправить ошибки в 4ДФ можно путем подачи корректирующего Налогового расчета с приложением 4ДФ с типом «Звітний новий», если предельный срок подачи отчета за текущий квартал не истек, или «Уточнюючий» — если исправление происходит после предельной даты.
- Ошибки, допущенные в разд. І 4ДФ, исправляем с помощью графы «Ознака (0, 1)» в графе 10. Для того, чтобы добавить правильную строку, формируем ее и указываем «0» в графе 10 этой строки. Для исключения строки — полностью повторяем ее и в графе 10 указываем «1».
