Соцстипендии для сирот
Размеры социальных стипендий для детей-сирот, детей, лишенных родительской опеки, и лиц из их числа зависят от размера прожиточного минимума, установленного на 1 января соответствующего календарного года (п. 7 Порядка № 1045*). Поскольку показатели прожитминимума с 01.01.2025 не выросли по сравнению с январем 2024 года, то, соответственно, и размеры социальных стипендий для вышеуказанных категорий стипендиатов в 2025 году остались на уровне 2024 года. Размеры соцстипендий, действующие в течение всего 2025 года, приведены в таблице ниже.
Социальные стипендии в 2025 году
| Категория стипендиатов | Размер социальной стипендии | Сумма социальной стипендии, грн |
| Дети-сироты и дети, лишенные родительской опеки | 150 % размера прожитминимума для детей в возрасте от 6 до 18 лет на 1 января календарного года | 4794,00 (3196,00* × 150 %) |
| Лица из числа детей-сирот и детей, лишенных родительской опеки, а также студенты, которые в период обучения в возрасте от 18 до 23 лет остались без родителей (родители которых умерли / объявлены умершими, погибли или пропали без вести) | 150 % размера прожитминимума для трудоспособных лиц на 1 января календарного года | 4542,00 (3028,00 × 150 %) |
| * Размеры прожитминимума, действующего в 2025 году, мы приводили в статье «Справочник зарплатных показателей — 2025» // «Оплата труда», 2025, № 1. | ||
Социальная + академическая
Студенты из числа детей-сирот и детей, лишенных родительской опеки, а также лица, которые в период обучения в возрасте от 18 до 23 лет остались без родителей, могут одновременно получать как социальную, так и академическую стипендии. Их право на получение социальной стипендии является гарантированным и никак не зависит от получения академической стипендии.
Причем не имеет значения, в заведении образования какого уровня обучается студент-сирота: заведение профессионального предвысшего или высшего образования. Его право на одновременное назначение двух стипендий подтверждается нормами абз. 4 ч. 2 ст. 54 Закона № 2745* и абз. 2 ч. 4 ст. 62 Закона № 1556**.
* Закон Украины «О профессиональном предвысшем образовании» от 06.06.2019 № 2745-VIII.
** Закон Украины «О высшем образовании» от 01.07.2014 № 1556-VII.
Также о возможности одновременного получения академической и социальной стипендий студентами-сиротами указано в абз. 2 п. 22 Порядка № 882* и абз. 4 п.п. 13 п. 4 Порядка № 1045. Однако несмотря на то, что речь идет о двух разных видах стипендии, для целей налогообложения считается, что доход получен у одного налогового агента.
* Порядок назначения стипендий, утвержденный постановлением КМУ от 12.07.2004 № 882.
Нюансы налогообложения
НДФЛ. В соответствии с п.п. 165.1.26 НКУ в общий налогооблагаемый доход не включается сумма стипендии (с учетом ее индексации), которая выплачивается студенту, но не выше суммы, определенной в абз. 1 п.п. 169.4.1 НКУ. Здесь речь идет о предельном размере дохода для применения НСЛ в текущем году. В 2025 году он составляет 4240,00 грн. Сумма превышения подлежит налогообложению во время ее начисления (выплаты) НДФЛ по ставке 18 %.
Все вышеуказанное в полной мере касается и социальных стипендий, которые выплачивается студентам-сиротам. Подтверждают этот факт специалисты ГНС в письме от 12.04.2021 № 338/2/99-00-04-03-03-02.
ВС. Стипендия, размер которой не превышает 4240,00 грн, не облагается ВС. А сумма превышения облагается по ставке 5 % (пп. 1.2 и 1.3 п. 161 подразд. 10 разд. XX НКУ).
ЕСВ. Здесь все просто. Поскольку стипендии (как академические, так и социальные) не являются зарплатной выплатой, соответственно их сумма не будет базой для начисления ЕСВ.
Рассмотрим примеры.
Пример 1. Студенту-сироте выплачивается только социальная стипендия в размере 4542 грн. Право на индексацию стипендии в марте 2025 года не наступило.
Сравним сумму стипендии с предельным размером дохода. Сумма превышения составляет:
4542 - 4240 = 302 (грн).
Исчислим сумму НДФЛ, подлежащую удержанию:
302 х 18 % = 54,36 (грн).
Исчислим сумму ВС, подлежащую удержанию:
302 х 5 % = 15,10 (грн).
Определим сумму стипендии к выплате:
4542 - 54,36 - 15,10 = 4472,54 (грн).
Пример 2. Студент-сирота получает социальную стипендию в размере 4542 грн и академическую стипендию — 2000 грн. Право на индексацию стипендий в марте 2025 года не наступило.
Определим общую сумму академической и социальной стипендий:
4542 + 2000 = 6542 (грн).
Сравним эту сумму с предельным размером дохода. Сумма превышения составляет:
6542 - 4240 = 2302 (грн).
Исчислим сумму НДФЛ, подлежащую удержанию:
2302 х 18 % = 414,36 (грн).
Исчислим сумму ВС, подлежащую удержанию:
2302 х 5 % = 115,10 (грн).
Определим сумму стипендии к выплате:
6542 - 414,36 - 115,10 = 6012,54 (грн).
Отражение в отчетности
Сумма соцстипендии отражается только в приложении 4ДФ Налогового расчета. В других приложениях ее не отражают. Причем в 4ДФ показывают всю сумму стипендии, в том числе ту, которая превышает установленный предельный размер. Для этого используют признак дохода «150».
Далее на рисунке покажем, как будут отражены в 4ДФ стипендии из примеров 1 и 2.
Социальные стипендии в приложении 4ДФ за март 2025 года
Выводы
- Социальная стипендия, размер которой не превышает в 2025 году 4240 грн, не облагается НДФЛ и ВС, а сумма превышения подлежит налогообложению на общих основаниях.
- В приложении 4ДФ к Налоговому расчету сумму стипендии, в том числе ту, которая превышает установленный предельный размер, отражают с признаком дохода «150».
