Соцстипендії для сиріт
Розміри соціальних стипендій для дітей-сиріт, дітей, позбавлених батьківського піклування, та осіб з їх числа залежать від розмірі прожиткового мінімуму, встановленого на 1 січня відповідного календарного року (п. 7 Порядку № 1045*). Оскільки показники прожитмінімуму з 01.01.2025 не зросли порівняно із січнем 2024 року, то, відповідно, і розміри соціальних стипендії для вищезазначених категорій стипендіатів у 2025 році залишились на рівні 2024 року. Розміри соцстипендій, які діють протягом усього 2025 року, наведено у таблиці нижче.
Соціальні стипендії у 2025 році
| Категорія стипендіатів | Розмір соціальної стипендії | Сума соціальної стипендії, грн |
| Діти-сироти та діти, позбавлені батьківського піклування | 150 % розміру прожитмінімуму для дітей віком від 6 до 18 років на 1 січня календарного року | 4794,00 (3196,00* × 150 %) |
| Особи з числа дітей-сиріт та дітей, позбавлених батьківського піклування, а також студенти, які в період навчання у віці від 18 до 23 років залишилися без батьків (батьки яких померли / оголошені померлими, загинули або зникли безвісти) | 150 % розміру прожитмінімуму для працездатних осіб на 1 січня календарного року | 4542,00 (3028,00 × 150 %) |
| * Розміри прожитмінімуму, який діє у 2025 році, ми наводили у статті «Довідник зарплатних показників — 2025» // «Оплата праці», 2025, № 1. | ||
Соціальна + академічна
Студенти із числа дітей-сиріт та дітей, позбавлених батьківського піклування, а також особи, які в період навчання у віці від 18 до 23 років залишилися без батьків, можуть одночасно отримувати як соціальну, так і академічну стипендії. Їх право на отримання соціальної стипендії є гарантованим і жодним чином не залежить від отримання академічної стипендії.
Причому не має значення, у закладі освіти якого рівня навчається студент-сирота: заклад фахової передвищої чи вищої освіти. Його право на одночасне призначення двох стипендій підтверджується нормами абз. 4 ч. 2 ст. 54 Закону № 2745* та абз. 2 ч. 4 ст. 62 Закону № 1556**.
* Закон України «Про фахову передвищу освіту» від 06.06.2019 № 2745-VIII.
** Закон України «Про вищу освіту» від 01.07.2014 № 1556-VII.
Також про можливість одночасного отримання академічної та соціальної стипендій студентами-сиротами зазначено в абз. 2 п. 22 Порядку № 882* та абз. 4 п.п. 13 п. 4 Порядку № 1045. Проте незважаючи на те, що йдеться про два різних види стипендії, для цілей оподаткування вважається, що дохід отримано в одного податкового агента.
* Порядок призначення стипендій, затверджений постановою КМУ від 12.07.2004 № 882.
Нюанси оподаткування
ПДФО. Відповідно до п.п. 165.1.26 ПКУ до загального оподатковуваного доходу не включається сума стипендії (з урахуванням її індексації), яка виплачується студенту, але не вище ніж сума, визначена в абз. 1 п.п. 169.4.1 ПКУ. Тут йдеться про граничний розмір доходу для застосування ПСП у поточному році. У 2025 році він становить 4240,00 грн. Сума перевищення підлягає оподаткуванню під час її нарахування (виплати) ПДФО за ставкою 18 %.
Усе вищезазначене цілком стосується й соціальних стипендій, які виплачуються студентам-сиротам. Підтверджують цей факт фахівці ДПС у листі від 12.04.2021 № 338/2/99-00-04-03-03-02.
ВЗ. Стипендія, розмір якої не перевищує 4240,00 грн, не оподатковується ВЗ. А сума перевищення оподатковується за ставкою 5 % (пп. 1.2 та 1.3 п. 161 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).
ЄСВ. Тут усе просто. Оскільки стипендії (як академічні, так і соціальні) не є зарплатною виплатою, відповідно їх сума не буде базою для нарахування ЄСВ.
Розглянемо приклади.
Приклад 1. Студенту-сироті виплачується тільки соціальна стипендія в розмірі 4542 грн. Право на індексацію стипендії у березні 2025 року не настало.
Порівняємо суму стипендії із граничним розміром доходу. Сума перевищення становить:
4542 - 4240 = 302 (грн).
Обчислимо суму ПДФО, що підлягає утриманню:
302 х 18 % = 54,36 (грн).
Обчислимо суму ВЗ, що підлягає утриманню:
302 х 5 % = 15,10 (грн).
Визначимо суму стипендії до виплати:
4542 - 54,36 - 15,10 = 4472,54 (грн).
Приклад 2. Студент-сирота отримує соціальну стипендію в розмірі 4542 грн та академічну стипендію — 2000 грн. Право на індексацію стипендій у березні 2025 року не настало.
Визначимо загальну суму академічної та соціальної стипендій:
4542 + 2000 = 6542 (грн).
Порівняємо цю суму із граничним розміром доходу. Сума перевищення становить:
6542 - 4240 = 2302 (грн).
Обчислимо суму ПДФО, що підлягає утриманню:
2302 х 18 % = 414,36 (грн).
Обчислимо суму ВЗ, що підлягає утриманню:
2302 х 5 % = 115,10 (грн).
Визначимо суму стипендії до виплати:
6542 - 414,36 - 115,10 = 6012,54 (грн).
Відображення у звітності
Сума соцстипендії відображається лише в додатку 4ДФ Податкового розрахунку. В інших додатках її не відображають. Причому в 4ДФ показують усю суму стипендії, у тому числі ту, що перевищує встановлений граничний розмір. Для цього використовують ознаку доходу «150».
Далі на рисунку покажемо, як будуть відображені у 4ДФ стипендії з прикладів 1 та 2.
Соціальні стипендії у додатку 4ДФ за березень 2025 року
Висновки
- Соціальна стипендія, розмір якої не перевищує у 2025 році 4240 грн, не оподатковується ПДФО та ВЗ, а сума перевищення підлягає оподаткуванню на загальних підставах.
- У додатку 4ДФ до Податкового розрахунку суму стипендії, у тому числі ту, що перевищує встановлений граничний розмір, відображають з ознакою доходу «150».
