Земельная отчетность-2008
До 1 февраля 2008 года предпринимателям, которым принадлежат земельные участки или которые арендуют участки государственной или коммунальной собственности, нужно предоставить расчет земельного налога или декларацию арендной платы.
Данные расчетов платы за землю показываются в отчетности вперед на весь 2008 год — при этом платежи перечисляются ежемесячно.
О заполнении земельной отчетности и пойдет речь в данной статье.
Ольга ДИДЕНКО, консультант газеты «Собственное Дело»
Отчетность по земельным участкам
Обязанность по предоставлению земельной отчетности ложится на плечи предпринимателей,
использующих в своей хозяйственной деятельности земельные участки.Таковыми являются:
1) собственники земельных участков
— плательщики земельного налога;2) арендаторы земельных участков
государственной и коммунальной собственности — плательщики арендной платы.Первые заполняют и подают
Налоговый расчет земельного налога справка 1 (далее — Налоговый земельный расчет), а вторые — Налоговую декларацию арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности справка 2 (далее — Декларация по арендной плате).Не касается
подача «земельных» отчетов предпринимателей — арендаторов любых участков, которые не находятся в государственной или коммунальной собственности.Кроме того, от уплаты
земельного налога (соответственно и от подачи Налогового земельного расчета) освобождены предприниматели-единоналожники. Однако это относится только к участкам, которые используются ими в хозяйственной деятельности справка 3.В то же время
от арендной платы за земли государственной и коммунальной собственности предприниматели-единоналожники не освобождены и, следовательно, должны подавать Декларацию по арендной плате и уплачивать арендную плату.Отметим, что размер арендной платы зафиксирован в договоре, фактически он рассчитывается арендодателями земельных участков, а
земельный налог предпринимателям нужно рассчитывать самостоятельно (в ходе заполнения отчетности).
Предоставление отчетности
Обе формы «земельной» отчетности на текущий
год подаются до 1 февраля текущего года в налоговый орган по местонахождению земельного участка. В них указывается годовая сумма налога или арендной платы с разбивкой равными частями по месяцам. В дальнейшем в течение года предпринимателю уже не нужно будет подавать ежемесячную отчетность (статья 14 Закона № 2535 документ 1).Однако, если в течение отчетного года предприниматель будет приобретать права на новый земельный участок,
ему нужно будет подать Налоговый земельный расчет в течение месяца со дня возникновения права на такой земельный участок.Если предприниматель заключает
договоры аренды земли государственной или коммунальной собственности после 1 января текущего года, то Декларация по арендной плате по таким договорам подается в течение месяца со дня их государственной регистрации.Суммы налога (арендной платы) следует проставлять в гривнях
с копейками, с соответствующим округлением по общеустановленным правилам. Причем графа 3 уже поделена (точечками) на ячейки, в каждой из которых отражается по цифре. Две крайних справа ячейки — для копеек.Отчетность может быть заполнена от руки чернильной или шариковой ручкой, печатным способом (заполнение карандашом не допускается), без исправлений и помарок; в строках, где отсутствуют данные для заполнения, должен быть проставлен прочерк.
Земельный налог и арендная плата
Налоговое обязательство по земельному налогу, а также по арендной плате, определенное в налоговой декларации (расчете) на текущий год, уплачивается ежемесячно равными частями
на протяжении 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца (статья 17 Закона № 2535).Рассчитать
земельный налог предпринимателю нужно самостоятельно, и только по тем участкам, которые используются им в хозяйственной деятельности. При этом нужно учесть следующее.За земельный участок, на котором расположено здание, находящееся в пользовании нескольких юридических лиц или граждан
, земельный налог начисляется каждому из них пропорционально той части площади здания, которая находится в их пользовании (часть 4 статьи 14 Закона № 2535).За земельный участок, на котором расположено здание, находящееся в совместной собственности нескольких юридических лиц или граждан
, земельный налог начисляется каждому из них пропорционально их части в собственности на здание (часть 5 статьи 14 Закона № 2535).Еще один фактор, который должен быть учтен при расчете, — это
проведение денежной оценки земли. Если оценка проводилась несколько лет назад, то по состоянию на 1 января 2008 года она должна быть уточнена на коэффициент индексации справка 4. Информация о нем публикуется в официальных изданиях в январе текущего года. Заметим, что в целом порядок расчета земельного налога на 2008 год остался прежним.Относительно размера
арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности заметим, что ее годовая сумма не может быть меньше земельного налога, установленного Законом № 2535, и не может превышать 10 % нормативной денежной оценки этих участков (статья 21 Закона об аренде земли документ 2). Исключение сделано только для случая, когда арендатора определяют на конкурсных началах — в таком случае размер арендной платы может быть больше.В то же время при заключении договора аренды земельных участков государственной и коммунальной собственности в
специальных формах делается расчет арендной платы. Поэтому в отличие от земельного налога самому предпринимателю рассчитывать ничего не придется, а в Декларации по арендной плате он будет отражать сумму, взятую из договора аренды (разбитую помесячно).
Налоговый расчет земельного налога
Закон № 2535
выделяет три категории земель, что отразилось в форме отчетности:1) земли сельскохозяйственного назначения;
2) земли населенных пунктов;
3) земли несельскохозяйственного назначения за пределами населенных пунктов.
Для земельных участков предпринимателей актуальными будут
первые две категории земель (сведения о категории содержатся в Государственном акте на право собственности ).Под заполнением отчетности по земельному налогу подразумевается заполнение
Налогового земельного расчета и некоторых из шести приложений к нему, расшифровывающих показатели по отдельным земельным участкам каждой категории земель.Приложение 1
является обязательным для всех плательщиков земельного налога. В нем приводятся данные документов, устанавливающих право собственности на каждый земельный участок предпринимателя (Государственных актов на право собственности).Заполнение форм
Налогового земельного расчета следует начинать с Приложения 1 и уже на его основании заполнять остальные приложения.Приложение 2
является обязательным для налогоплательщиков, пользующихся льготами по земельному налогу. Однако на сегодняшний день для физических лиц — предпринимателей таковые не установлены.Приложения 3 — 6
заполняются в зависимости от того, земли какой категории находятся в собственности или пользовании налогоплательщика.Предпринимателями, в зависимости от принадлежности к категории имеющихся участков, могут заполняться:
— Приложение 3
«Расчет суммы земельного налога на земельные участки сельскохозяйственного назначения»;—
Приложение 4 «Расчет суммы земельного налога на земельные участки населенных пунктов, которым установлена денежная оценка»;—
Приложение 5 «Расчет суммы земельного налога на земельные участки населенных пунктов, которым не установлена денежная оценка».Итак, вначале предприниматель должен заполнить приложения, а затем
Налоговый земельный расчет. Причем в приложениях 3, 4 и 5 проводится расчет земельного налога по нормам, установленным Законом № 2535.Отметим, что действующая форма
Налогового земельного расчета ориентирована только на юридических лиц, — это видно по его заглавной части (состоит из семи строк). С учетом этого факта рекомендуем заполнять ее следующим образом.В строке 1 ставится отметка (Х) в ячейке возле «Звітний розрахунок», а также цифры 08 («на 2008 рік») и отметка (Х) в ячейке возле «На 20_ рік».
В строке 2 указывается Ф. И. О. физического лица — предпринимателя.
В строке 3 — идентификационный номер из ГРФЛ.
В строке 5 — данные предпринимателя (адрес, телефон и т. д.).
В строках 6, 7 — наименование налогового органа и код органа местного самоуправления (при наличии).
Далее идет
расчетная часть отчета. Общая сумма налоговых обязательств плательщика по земельному налогу определяется суммированием налога по всем имеющимся категориям земель и отражается в строке 4 этой части Налогового земельного расчета.Что касается строк 5 — 9, то они используются для самостоятельного исправления ошибок, выявленных в течение отчетного года.
В заключительной части расчета слова «Подпись руководителя предприятия» нужно заменять словами «Физическое лицо — предприниматель» (
письмо ГНАУ от 13.05.2005 г. № 9179/7/17-2217).
Земли сельскохозяйственного назначения
(Приложение 3)Для
земель сельскохозяйственного назначения установлены ставки справка 5 земельного налога в процентном отношении к денежной оценке в расчете на один гектар площади:— для пашни, сенокосов и пастбищ — 0,1 %;
— для многолетних насаждений — 0,03 %.
Эти ставки применяются независимо от того, где расположены угодья: в пределах или за пределами населенных пунктов (конечно, при условии, что они предоставлены в установленном порядке и используются по целевому назначению).
Налог рассчитывается так: перемножаются денежная оценка, площадь участка и ставка налога.
В
Приложении 3 это будет выглядеть следующим образом:сумма начисленного налога (гр. 10) = общая площадь участка (гр. 4) х средняя денежная оценка 1 га угодий (гр. 7) х коэффициент индексации денежной оценки (гр. 8) х ставка налога (гр. 9).
Земли населенных пунктов. Денежная оценка установлена (Приложение 4)
Для таких
земель населенных пунктов, за некоторыми исключениями, применяется ставка земельного налога — 1 % от их денежной оценки (уточненной или, другими словами, проиндексированной). Умножением ставки налога на денежную оценку земли получаем сумму земельного налога за год.Сумма налога, начисленного на общих основаниях
(гр. 11) = площадь, подлежащая налогообложению на общих основаниях (гр. 7) х денежная оценка 1 кв. м участка на общих основаниях с учетом коэффициента индексации (гр. 9) х 0,01.Если льготы у плательщика отсутствуют, то значение графы 11 переносится в графу 14.
Что касается
исключений, то по ним фактически к указанной выше ставке применяется повышающий или понижающий коэффициент. (В основном он предусмотрен для тех земельных участков, на которых располагаются объекты, не связанные с их целевым использованием.)Приведем интересующие нас исключения в таблице.
Таблица
|
| Исключение | Поправка к ставке |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Земельные участки, занятые жилищным фондом, кооперативными автостоянками для хранения личных транспортных средств граждан, гаражно-строительными, дачно-строительными кооперативами, индивидуальными гаражами и дачами граждан, а также земельные участки, предоставленные для нужд сельскохозяйственного производства, водного и лесного хозяйства, занятые производственными, культурно-бытовыми и хозяйственными зданиями и сооружениями
| Земельный налог уплачивается в размере 3 % от рассчитанного |
| 2 | Участки, предоставленные для нужд лесного хозяйства, за исключением участков, занятых производственными, культурно-бытовыми, жилыми домами и хозяйственными зданиями и сооружениями
| Налог уплачивается как составляющая платы за использование лесных ресурсов |
| 3 | Земельные участки на территориях и объектах природоохранного, оздоровительного и рекреационного назначения, занятые производственными, культурно-бытовыми, хозяйственными зданиями и сооружениями, которые не связаны с функциональным назначением этих объектов
| Земельный налог уплачивается в пятикратном размере рассчитанного с применением ставки 1 % |
| 4 | Земельные участки, занятые производственными, культурно-бытовыми, хозяйственными зданиями и сооружениями, расположенными на территориях и объектах историко-культурного назначения, которые не связаны с функциональным назначением этих объектов
| К земельному налогу применяются коэффициенты: — международные (объекты историко-культурного назначения) — 7,5; — общегосударственного значения — 3,75; — местного значения — 1,5 |
| 5 | Водоемы, предоставленные для производства рыбной продукции | Земельный налог уплачивается в размере 25 % от рассчитанного |
Если наш земельный участок относится к приведенным в табл. 1 (см. гр. 2
Приложения 4), то полученное значение земельного налога умножается на коэффициент, а затем заносится в графу 11 Приложения 4.
Земли населенных пунктов. Денежная оценка участка не проведена (Приложение 5)
Если денежная оценка участка не была проведена, то механизм расчета земельного налога будет таким.
Берется ставка земельного налога, установленная для нашего земельного участка,
исходя из средней ставки налога сельским, поселковым, городским советам. Эта ставка умножается на площадь участка, и получается сумма земельного налога.На практике свои ставки земельного налога сельские, поселковые, городские советы не устанавливают, а просто
устанавливают свой коэффициент (назовем его местный).В таком случае мы сначала
рассчитываем ставку налога согласно статье 7 Закона № 2535, а затем «сверху» применяем местный коэффициент. Его максимальная величина не может превышать 2, а вообще зависит, как правило, от местонахождения и функционального использования участка.Статья 7
Закона № 2535 содержит ставки и целый ряд обязательных для применения коэффициентов, а именно:1.
Берется ставка и коэффициент из второй части статьи 7 Закона № 2535 (в зависимости от численности населения города). Например, для города с населением более миллиона получаем ставку 63 коп. за 1 кв. м.2.
Далее все субъекты предпринимательства применяют коэффициент 3,10 — это предусмотрено статьей 63 Закона о госбюджете на 2008 год. В результате наши 63 коп. превращаются в 195,30 коп.3. Затем, если наш участок попадает в исключения, перечисленные в
статье 7 Закона № 2535 (табл. 1 (с. 17)), то тут также применяются соответствующие повышающие или понижающие коэффициенты (к ставке с учетом коэффициента 3,10).При этом коэффициенты, приведенные в пунктах 3 и 4 табл. 1, указываются в графе 8
Приложения 5 (часть 7 или 8 статьи 7 Закона № 2535), если таковые применяются.4.
Если наш участок находится в курортном населенном пункте, применяем еще один коэффициент из части 3 статьи 7 Закона № 2535.5.
Затем, наконец, применяем коэффициент, установленный местными органами власти: сельским, поселковым, городским советом (далее — местный коэффициент), который, напомним, не может быть больше 2.Местные коэффициенты, применяемые к ставкам земельного налога, устанавливаются и доводятся до сведения населения решениями местных советов. То есть прежде чем исчислять налог и заполнять
Налоговый земельный расчет, необходимо выяснить ставки налога и соответствующие местные коэффициенты в отделе земельных ресурсов при органе местной власти.Таким образом, применив к ставке коэффициент курортной зоны (при необходимости) и местный коэффициент, заносим данные в
графу 7 Приложения 5 (если для нашего участка в графу 8 заносится «поправочный» коэффициент справка 6, то в графе 7 показывается ставка налога, не увеличенная на него).После этого мы получаем сумму земельного налога за год:
сумма начисленного налога (гр. 10)
= общая площадь участка (гр. 4) х ставка налога (гр. 7) х х коэффициент части 7 или 8 статьи 7 Закона № 2535 (гр. 8) х коэффициент индексации на текущий год (гр. 9).Важно учесть, что при разбивке годовой суммы ежемесячные суммы при округлении могут уменьшаться. Для того чтобы их сумма за 12 месяцев совпадала с рассчитанной годовой, необязательно проставлять только равные значения. (Например, наша годовая сумма 6007 грн., 500,58 грн. — ежемесячная с округлением, 500,58 х 12 = 6006,96.) Нам не хватило 0,04 грн., поэтому в строке 4.1. «січень» поставим 500,62 грн.)
Налоговая декларация арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности
Форма
Декларации по арендной плате, кроме расчетной части, где показываются сумма арендной платы и ее разбивка по месяцам, предусматривает также заполнение двух приложений. В Приложении 1 указываются сведения из договора аренды, поэтому оно заполняется в любом случае. Приложение 2 заполняется, только если исправляются ошибки (уточняются показатели), допущенные в ранее поданных декларациях. Правила таких исправлений (уточнений) установлены Законом № 2181 документ 3.По сути заполнение
Декларации по арендной плате напоминает составление Налогового земельного расчета. Остановимся на оформлении основных элементов этой формы, принимая во внимание Методрекомендации № 1833 справка 7.Начнем с верхней части
Декларации по арендной плате, в которой приводятся данные физического лица — предпринимателя, а также ее вид и за какие периоды приведены показатели (8 строк).В строке 1 обозначается
вид декларации (отчетная, новая отчетная, по вновь заключенным договорам, уточняющая).В
Декларации, которая заполняется по имеющимся на 1 января 2008 года договорам аренды, ставится отметка («Х») рядом с полем «отчетная».Далее по строке 2 указываем базовый налоговый (отчетный) период, за который подается
Декларация. Если плательщиком составляется отчетная годовая декларация, то заполняются первые две пустых клеточки по строке 2, соответствующие последним двум цифрам текущего года, на который подается декларация (для 2008 года — 08), при этом другие клеточки по указанной строке не заполняются.Далее частный предприниматель заносит в форму данные о себе.
В строке 3 делается отметка в клеточке рядом с «інша категорія платника».
В верхней части
Декларации в строках 3 — 6 указываются Ф. И. О. предпринимателя, идентификационный номер, местожительство, адрес и т. д.В строке 7 — наименование органа государственной налоговой службы, в который подается декларация.
В строке 8 — код органа местного самоуправления по местонахождению земельного участка по КОАТУУ (при наличии такового).
Теперь перейдем к расчетной части. Отметим, что весь расчет сводится к разбивке годовой суммы арендной платы на 12 месяцев.
При заполнении отчетной декларации в строке 1 расчетной части декларации после слов: «Нараховано орендної плати на...» — указывается отчетный год (т. е. 2008), а также по строке 1 (1.1... 1.12) колонки 3 «Розмір орендної плати, грн. коп.» — годовая сумма арендной платы с разбивкой равными частями по месяцам.
При этом годовая сумма налогового обязательства (строка 1 расчетной части декларации) должна соответствовать размеру годовой арендной платы, указанной в
приложении 1 «Сведения из договора аренды земли» к Декларации по арендной плате. (Мы перейдем к его заполнению ниже.)Строки 2 — 7 расчетной части декларации заполняются на основании данных перерасчета, прилагаемого к декларации (
Приложение 2). В случае с отчетной декларацией они не заполняются и прочеркиваются (уточнение не проводится).Приложение 1
«Сведения из договора аренды земли». Заполняется в любом случае при подаче Декларации по арендной плате.В нем приводится следующая информация:
— реквизиты договора аренды (номер, дата и место заключения, срок действия, наименование сторон договора);
— номер и дата его государственной регистрации (именно с этого момента у налогоплательщика возникают обязательства относительно декларирования и уплаты арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности);
— местонахождение и целевое назначение земельного участка;
— его площадь (в га или кв. м), а также нормативная денежная оценка земли (в грн. с коп.), установленные договором.
Указанное
Приложение заполняется и подается отдельно по каждому договору аренды.Годовая сумма арендной платы, установленная всеми действующими договорами аренды земли, складывается и переносится в строку 1
Декларации по арендной плате, а затем помесячно разбивается на равные части.Учитывая, что договор аренды земли может заключаться на несколько отчетных налоговых периодов (месяцев) отчетного года, то в строке «Розмір орендної плати (грн. коп.)»
Приложения 1 представители налоговых органов рекомендуют делать приписку, на какое количество отчетных налоговых периодов отчетного года разбивается соответствующая годовая сумма арендной платы, например «с разбивкой на 12 периодов (с января по декабрь)» или «с разбивкой на восемь периодов (с марта по октябрь)» и т. д.
Отчетность при аренде нескольких участков
Еще раз обращаем внимание, что
отчетность по арендной плате подается в налоговую инспекцию по местонахождению земельных участков.В случае если плательщик арендной платы за земельные участки гос- и коммунальной собственности имеет
несколько земельных участков на территории одной административно-территориальной единицы (код КОАТУУ один и тот же), по которым отдельно заключены договоры аренды земли, таким плательщиком может подаваться в соответствующий налоговый орган одна обобщающая «арендная» декларация согласно заключенным договорам.При этом
Приложение 1 составляется отдельно по каждому земельному участку согласно заключенному договору аренды земли и подается вместе с обобщающей декларацией. В верхнем правом углу Приложения 1 в клеточке после слова: «Додаток» — проставляется арабскими цифрами 1, 2, 3 и т. д. количество приложений, которые составляются по каждому земельному участку отдельно, а также переносятся данные из заглавной части.В самой декларации в заключительной информации относительно количества приложений к ней после слов: «1 (відомості із договору оренди землі) на» — записывается суммарное количество листов
Приложений 1.Если плательщик
арендует два участка в разных административных районах, то он должен предоставить отдельно в орган ГНС, обслуживающий первую административно-территориальную единицу, налоговую декларацию вместе с одним Приложением по форме 1, соответствующим конкретному договору аренды, и отдельно в другую налоговую инспекцию — вторую налоговую декларацию с еще одним Приложением по форме 1 (по второму участку).Что касается
Приложения 2 «Перерахунок податкового зобов’язання орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності», то, как было сказано, оно понадобится только при исправлении показателей уже поданных деклараций.Такое
Приложение составляется отдельно за каждый налоговый (отчетный) период или год, который подлежит уточнению. Отметим, что, несмотря на оговорку, содержащуюся в самом Приложении 2 относительно того, что подавать его нужно только в случае уточнения показателей тех периодов, по которым прошел срок уплаты арендной платы, налоговики, похоже, считают, что подавать его нужно в случае любых уточнений (это следует из тех же Методических рекомендаций по заполнению «арендной» декларации, приведенных в письме ГНАУ от 01.02.2006 г. № 1833/7/15-0217).Приведем примеры
Пример 1.
Предприниматель продлил договор аренды земли госсобственности на 2008 год до 1 января 2009 года. Общая сумма арендной платы на 2008 год (с января — по декабрь 2008 года) составляет 18000 грн. Значит, в строках «1.1 січень» — «1.12 грудень» должны стоять цифры 1500 (18000 : 12).Пример 2.
Предприниматель на 2008 год продлил два договора аренды участков госсобственности. Земельные участки расположены в разных административно-территориальных единицах (районах города). Сведения о первом участке соответствуют примеру 1. Общая сумма арендной платы на 2007 год по второму участку составляет 12000 грн. (строка 1).В этом случае предпринимателю придется заполнить две
декларации в разные налоговые органы. Первая будет выглядеть аналогично приведенной в примере 1, а вторая — следующим образом: в строках «1.1 січень» — «1.12 грудень» должны стоять цифры 1000 (12000 : 12).Пример 3.
Предприниматель на 2008 год продлил два договора аренды участков госсобственности. Земельные участки расположены в одной административно-территориальной единице (районе города). Сведения о первом участке соответствуют предыдущим примерам.Предприниматель должен заполнить одну
Декларацию и два разных Приложения 1 со сведениями по каждому участку. В верхнем правом углу каждого из них в клеточке после слова: «Додаток» — проставляется арабскими цифра 1 или 2.Общая сумма арендной платы на 2008 год по двум участкам составит 30000 грн. (12000 грн. + 18000 грн.) (строка 1). В строках «1.1 січень» — «1.12 грудень» должны стоять цифры 2500 (30000 : 12).
Ответственность
В «земельной» отчетности определяется сумма налоговых обязательств по земельному налогу или арендной плате. Она имеет статус налоговой декларации, поэтому нарушение порядка ее предоставления наказывается в соответствии
с подпунктом 17.1.1 Закона № 2181.За каждую неподачу в установленные сроки
Налогового земельного расчета или Декларации по арендной плате применяется штраф в размере 10 ннмдг (170 грн.).Если расчет (декларацию) предоставить, а сроки уплаты пропустить, предпринимателю грозит штраф по подпункту 17.1.7
Закона № 2181. За неуплату в течение установленных сроков суммы налога, указанной в предоставленной предпринимателем налоговой декларации, взимается штраф в размере:—
10 % согласованной суммы земельного налога, арендной платы (при задержке до 30 календарных дней);—
20 % (при задержке от 31 до 90 календарных дней включительно);—
50 % (при задержке более 90 календарных дней).Кроме того, в случае нарушения установленных сроков уплаты налога (арендной платы) взимается
пеня из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ за каждый день просрочки по его уплате.В случае если плательщик самостоятельно обнаружил недоплату земельного налога или арендной платы за земельные участки гос- или коммунальной собственности, то при самоисправлении ему придется заплатить лишь пятипроцентный штраф от суммы недоплаты.
Выводы
Ежегодно по состоянию на 1 января и
до 1 февраля текущего года предприниматели, являющиеся собственниками земли или арендаторами земельных участков гос- и коммунальной собственности, подают налоговую декларацию (расчет) на текущий год с разбивкой годовой суммы равными частями по месяцам.Не касается
подача «земельных» отчетов предпринимателей — арендаторов любых участков, которые не находятся в государственной или коммунальной собственности.«Земельная» отчетность подается в налоговые органы по местонахождению земельного участка, заполняется в гривнях с копейками с соответствующим округлением по общеустановленным правилам.
Для заполнения отчетности по земельному налогу необходимо провести самостоятельный расчет, следуя нормам
Закона № 2535. При этом важную роль играет факт проведения нормативной денежной оценки земельного участка.Предприниматели-единоналожники освобождены от уплаты земельного налога, если используют собственные земельные участки в своей хозяйственной деятельности. Но арендную плату за земли гос- и коммунальной собственности они должны платить в общем порядке.
За непредоставление «земельной» отчетности и несвоевременную уплату земельного налога и арендной платы предпринимателю грозят штрафные санкции.
Расшифровка нормативных ссылок (документ)
1
Закон Украины «О плате за землю» от 03.07.92 г. № 2535-XII.2
Закон Украины «Об аренде земли» от 06.10.98 г. № 161-XIV.3
Закон Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-III.
Справочная информация (справка)
1
Форма утверждена приказом ГНАУ от 26.10.2001 г. № 434.2
Форма утверждена приказом ГНАУ от 20.12.2005 г. № 588.3
Налоговики часто настаивают на том, что за участки, которые предприниматели на едином налоге сдают в аренду, они должны уплачивать земельный налог. По нашему мнению, те единоналожники, у которых в Свидетельство об уплате единого налога включена деятельность по сдаче в аренду земли, подобные требования могут игнорировать.4
Для уточнения денежной оценки сельскохозяйственных угодий, земель населенных пунктов и других земель несельскохозяйственного назначения используется коэффициент, рассчитанный по формуле: Кі = [I - 10] : 100, где I — среднегодовой индекс инфляции года, по результатам которого проводится индексация. В случае если значение Кі не превышает единицы, индексация не проводится.5
Ставка земельного налога — это законодательно определенный годовой размер платы за единицу площади налогооблагаемого земельного участка.6
Следует помнить и о «поправках» к ставке, которые указаны в таблице 1, однако в графах Приложения 5 они не отражаются.7
Имеются в виду Методрекомендации, доведенные письмом ГНАУ от 01.02.2006 г. № 1833/7/15-0217.
