Все выше, и выше, и выше… или Новые показатели минимальной зарплаты и прожиточного минимума для 2008 года
Размер минимальной заработной платы и прожиточного минимума давно уже разошелся с жизненными реалиями. Традиционно мы воспринимаем его как технический показатель. И нужно заметить, показатель достаточно важный, поскольку сфера его применения очень широка.
Независимо от того, есть у предпринимателя наемные работники или нет, знать указанные показатели принципиально важно.
Поэтому собственно о размерах указанных соцгарантий и о сфере их применения мы сейчас и поведем разговор.
Олеся АЛЕКСАНДРОВА, консультант газеты «Собственное Дело»
Новые размеры
Размеры минимальной заработной платы и прожиточного минимума на трудоспособное лицо должны
ежегодно устанавливаться Законом о госбюджете на соответствующий год. По факту все так и происходит.На 2008 год
согласно статьям 58, 59 Закона о Госбюджете-2008 документ 1 утверждены следующие размеры:—
минимальной заработной платы: с 01.01.2008 г. — 515 грн., с 01.04.2008 г. — 525 грн., с 01.10.2008 г. — 545 грн., с 01.12.2008 г. — 605 грн. в месяц;—
прожиточный минимум на трудоспособное лицо: с 01.01.2008 г. — 633 грн., с 01.04.2008 г. — 647 грн., с 01.07.2008 г. — 649 грн., с 01.10.2008 г. — 669 грн. в месяц.Далее
рассмотрим, где эти показатели задействованы.
На что влияет размер минимальной зарплаты
1. Прежде всего то, что лежит на поверхности: тем работникам, у которых зарплата меньше нового размера минимальной,
работодатель должен повысить ее до установленного уровня.Здесь следует заметить, что:
—
размер зарплаты работника указывается в письменном договоре между предпринимателем и работником. Соответственно возникает вопрос: нужно ли с изменением размера зарплаты вносить в этот договор изменения?Если в договоре есть оговорка, что с повышением на законодательном уровне размера минзарплаты до соответствующего уровня автоматически повышается и реальный размер зарплаты, никаких дополнительных действий предпринимать не нужно.
Если нет, то, на наш взгляд, лучше заключить допсоглашение к договору (каким образом — см. справка 1).О такой необходимости, например, говорится в
письме Территориальной государственной инспекции труда в Днепропетровской области от 31.01.2007 г. № 182. Но даже если изменения внесены не будут, выплата зарплаты в размере меньше минимальной приведет к наложению на предпринимателя санкций;— минимальная заработная плата является законодательно установленным размером заработной платы
за простую, неквалифицированную работу. Поэтому, если работника мы оформляем на должность, требующую определенной квалификации, лучше устанавливать зарплату больше минимальной;—
обойти необходимость выплаты работнику заработной платы в размере не ниже минимального можно путем оформления работника на режим неполного рабочего времени справка 2 (для этого вносятся изменения в трудовой договор с работником).2.
Размер налоговой социальной льготы (НСЛ) по налогу с доходов физических лиц справка 3 зависит от размера минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного налогового года (дальнейшее повышение размера минзарплаты в течение года не учитывается). С 1 января 2008 года размер минимальной зарплаты составляет 515 грн., следовательно:— размер «общей» НСЛ (
подпункт 6.1.1 Закона о налоге с доходов документ 2) будет составлять 257,50 грн.;— размер повышенной (150 %) НСЛ (
подпункт 6.1.2 Закона о налоге с доходов) будет составлять 386,25 грн.— размер повышенной (200 %) НСЛ (
подпункт 6.1.3 Закона о налоге с доходов) будет составлять 515 грн.Обратите внимание:
размеры НСЛ в течение 2008 года не изменяются (рост минзарплаты в течение года не учитывается) .О предельном размере зарплаты для применения НСЛ буде сказано ниже.
3. Для предпринимателя, который работает
на общей системе налогообложения, определенный интерес представляет такой показатель, как «минимальный страховой взнос», используемый в системе обязательного пенсионного страхования.Напомним, что минимальный страховой взнос — это сумма средств, определяемая расчетным путем как произведение минимального размера заработной платы и размера страхового взноса, установленных законом на день получения заработной платы (дохода).
Практическое его применение можно проследить через следующие моменты (только по периодам, в которых предприниматель находился на общей системе налогообложения):
— при окончательном расчете по пенсионному взносу «за себя» за 2008 год нужно будет исходить из того (если, конечно, к тому моменту ничего не изменится), что за каждый месяц,
в котором была получена хотя бы копейка чистого дохода (не путать с валовым доходом), взнос должен быть уплачен в сумме, не меньшей чем ставка пенсионного взноса от минзарплаты за этот месяц (абзац второй подпункта 5.3.2 Инструкции № 21-1 документ 3). Если в каком-либо месяце не было ни копейки чистого дохода, минимальное ограничение по взносу не действует;— месяц занятия предпринимательской деятельностью зачтется
целиком в пенсионный стаж предпринимателя только при условии, что за этот месяц в Пенсионный фонд поступит пенсионный взнос в размере, не меньшем чем сумма минимального страхового взноса.Последнее актуально и для «упрощенных» предпринимателей (на едином и фиксированном налогах).
Что касается размера минимального страхового взноса, то для предпринимателей — физических лиц для месяцев I квартала он будет составлять 170,98 грн.
(515 x 33,2%) справка 4; для месяцев II и III кварталов — 174,3 грн.; для октября и ноября — 180,94 грн.; для декабря — 200,86 грн.4. Согласно
пункту 5 Порядка проведения индексации доходов документ 4 в случае повышения размера минимальной заработной платы месяц, в котором произошло повышение, считается базовым при исчислении индекса потребительских цен для индексации денежных доходов населения. Индексация денежных доходов, полученных гражданами за этот месяц, не проводится (как впрочем и за два следующих). Но касается это только тех случаев, когда вместе с ростом размера «нормативной» минимальной зарплаты выросла реальная зарплата работника, при этом такой рост перекрывает сумму индексации за соответствующий месяц. Если это условие не выполняется, придется индексировать уже повышенную зарплату.5. В прошедшем 2007 году
размер минимальной заработной платы влиял на сумму больничных для тех лиц, на которых распространялось действие статьи 112 Закона о Госбюджете-2008. Напомним, что согласно указанной статье пособие по временной нетрудоспособности и по беременности и родам для тех лиц, которые уплачивали страховые взносы менее шести месяцев на протяжении последних двенадцати месяцев перед наступлением страхового случая, выплачивалось исходя из фактической заработной платы, с которой были уплачены страховые взносы, но не выше размера минимальной зарплаты, установленной на момент наступления страхового случая.Подобная норма сохранилась и в 2008 году (см. с. 4 этого номера «СД»).
6. Согласно
пункту 22.5 статьи 22 Закона о налоге с доходов для целей квалификации правонарушений или преступлений в административном и уголовном законодательстве сумма необлагаемого минимума устанавливается на уровне НСЛ для соответствующего года (а размер НСЛ зависит от минимальной зарплаты). Таким образом, при изменении размера минимальной заработной платы на 1 января изменяются и «квалификационные пределы» для соответствующих норм уголовного и административного кодексов.
На что влияет размер прожиточного минимума на трудоспособное лицо
Что касается изменения размера прожиточного минимума на трудоспособное лицо, то оно повлияет на следующие показатели:
1.
Предельный размер зарплаты для получения НСЛ. От размера прожиточного минимума на трудоспособное лицо, установленного на 1 января 2008 года, зависит предельный размер зарплаты для получения НСЛ.Напомним, что согласно
подпункту 6.5.1 статьи 6 Закона о налоге с доходов НСЛ применяется к доходу в виде заработной платы (и приравненным к ней выплатам), который не превышает размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн.Размер прожиточного минимума для трудоспособного лица на 1 января 2008 года установлен в сумме 633 грн. Таким образом,
предельный размер зарплаты для получения НСЛ на 2008 составляет 890 грн. Предельный размер зарплаты для НСЛ «на детей» составит: 890 грн. х количество детей.2.
Размер удержаний взноса в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности определяется в зависимости от того, выше или ниже размера прожиточного минимума на трудоспособное лицо сумма заработной платы. Так, если зарплата работника меньше прожиточного минимума на трудоспособное лицо, то ставка взноса в Фонд для удержаний составляет 0,5 %. Если зарплата работника больше прожиточного минимума на трудоспособное лицо, то сумма взноса уже составляет 1 %.3. В 2008 году согласно
Закону о Госбюджете-2008 максимальный размер доходов, с которого взимались страховые взносы, зависит от прожиточного минимума на трудоспособное лицо и равен пятнадцати его размерам (см. с. 13 этого номера «СД»).4.
Индексация заработной платы проводится в пределах прожиточного минимума на трудоспособное лицо. Таким образом, начиная с января 2008 года зарплата индексируется в пределах 633 грн. Если зарплата превышает 633 грн., индексируется только ее часть в размере 633 грн.Расшифровка нормативных ссылок (документ)
1
Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2008 год» от 28.12.2007 г. № 107-VI.2
Закон Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV.3
Инструкция о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины, утвержденная постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 19.12.2003 г. № 21-1.4
Порядок проведения индексации денежных доходов населения, утвержденный постановлением КМУ от 17.07.2003 г. № 1078.
Справочная информация (справка)
1
Изменения оформляются следующим образом: заключается дополнительное соглашение к договору (сам договор не изменяется). Один экземпляр этого соглашения (всего их лучше составить три — для работника, для предпринимателя, для центра занятости) вместе с письменным уведомлением отсылается (подается) в центр занятости, в котором был зарегистрирован трудовой договор. После этого можно считать, что изменения внесены.2
Подробно об этом см. в статье «Трудовая энциклопедия: основные вопросы по оформлению трудовых отношений с наемными работниками (часть 2)», «СД», 2006, № 17.3
О порядке применения НСЛ мы писали, в частности, в «СД», 2007, № 23, с. 6; № 22, с. 29, 30; № 16, с. 26. Также смотри этот номер (с. 10).4
При условии, что ставка взноса в Пенсионный фонд останется на уровне 33,2%. На момент подготовки данной статьи к публикации размеры ставок взносов в Пенсионный фонд, которые будут действовать в 2008 году, еще не известны.
