Полезная информация для предпринимателя на 2008 год с учетом последних изменений (ставки соцвзносов, минзарплата и т. д.)
В данной статье представлена справочная информация, которая всегда должна быть под рукой у предпринимателя (его бухгалтера): размер минзарплаты, прожиточного минимума, ставки взносов и т. д. При этом будут учтены нормы Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2008 год и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины» от 28.12.2007 г. № 107-VI.
Маргарита СМИРНОВА, консультант газеты «Собственное Дело»
Размер минимальной заработной платы в 2008 году
| Размер | Срок действия | Документ, которым утвержден данный размер |
| 515 грн. | 1 января — 31 марта | Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2008 год и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины» от 28.12.2007 г. № 107-VI |
| 525 грн. | 1 апреля — 30 сентября | |
| 545 грн. | 1 октября — 30 ноября | |
| 605 грн. | 1 декабря — 31 декабря |
Размер прожиточного минимума на одно лицо в расчете на месяц
| Социальные и демографические группы населения | На 2008 год (Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2008 год и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины» от 28.12.2007 г. № 107-VI) | |||
| I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | |
| Общий показатель (без привязки к группам населения) | 592 грн. | 605 грн. | 607 грн. | 626 грн. |
| Дети в возрасте до 6 лет | 526 грн. | 538 грн. | 540 грн. | 557 грн. |
| Дети в возрасте от 6 до 18 лет | 663 грн. | 678 грн. | 680 грн. | 701 грн. |
| ТРУДОСПОСОБНЫЕ ЛИЦА | 633 грн. | 647 грн. | 649 грн. | 669 грн. |
| Лица, утратившие трудоспособность | 470 грн. | 481 грн. | 482 грн. | 498 грн. |
Налоговая социальная льгота (НСЛ) в 2008 году
| Вид НСЛ | Размер НСЛ, грн. |
| «Общая» (п.п. 6.1.1 Закона о налоге с доходов) | 257,50 |
| Повышенные НСЛ: |
|
| (п.п. 6.1.2 Закона о налоге с доходов) | 386,25 |
| (п.п. 6.1.3 Закона о налоге с доходов) | 515,00 |
| Предельный размер зарплаты для получения НСЛ: 890 грн.
|
|
| Предельный размер зарплаты для НСЛ «на детей»: 890 грн. х количество детей
|
|
Уплата взносов частными предпринимателями справка 1
| Совзносы | «За себя» | «За наемных работников» (если они есть) | |
| 1 | 2 | 3 | |
|
|
| начисления (уплачиваются за счет средств предпринимателя) | удержания (удерживаются из дохода работника) |
| Пенсионный | + | + | + |
| - | |||
| к наемным работникам здесь следует прибавить и граждан, выполняющих для предпринимателя работы по гражданско-правовым договорам | |||
| «На временную нетрудоспособность» | - | + | + |
| - | |||
| «На безработицу» | - | + | + |
| - | |||
| «На несчастный случай» | - | + | удержаний законом не предусмотрено |
Размер соцвзносов «за наемных работников»
| Вид социального страхования | Объект обложения (что умножается на ставку взноса) | Размер (ставка) взноса | |
| начисления | удержания | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Пенсионное | 1. Сумма фактических расходов на оплату труда (денежного обеспечения) работников, которые включают расходы на выплату основной и дополнительной зарплаты и других поощрительных и компенсационных выплат, в том числе в натуральной форме, подлежащая обложению налогом с доходов физических лиц. 2. Суммы вознаграждений физическим лицам за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера. 3. Суммы больничных | 33,2 % | 2% |
| По временной нетрудоспособности | Сумма фактических расходов на оплату труда наемных работников, включая расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы и других поощрительных и компенсационных выплат, в том числе в натуральной форме, подлежащая обложению налогом с доходов физических лиц | 1,5 % | 0,5 % (если зарплата меньше или равна ПМ для трудоспособных лиц, действующему в соответствующем периоде), 1 % (если зарплата больше указанной суммы) |
| По безработице | То же, что и для взносов «на временную нетрудоспособность» | 1,3 % | 0,5 %. Не удерживаются с работников, получающих или имеющих право на назначение пенсии по возрасту, в том числе на льготных условиях, пенсии за выслугу лет, а также лиц, достигших пенсионного возраста; с работников — иностранцев или лиц без гражданства |
| От несчастного случая на производстве | То же, что и для взносов «на временную нетрудоспособность» | Ставки дифференцированы в зависимости от класса профессионального риска производства (те же, что и в прошлом году), ставка устанавливается при регистрации в Фонде. Для предпринимателей, у которых фонд оплаты труда инвалидов превышает 25 %, ставка устанавливается в размере 50 % от тарифа |
|
Ставки соцвзносов «за себя» для физлиц-предпринимателей
| Вид взноса | Ставка взноса | Система налогообложения предпринимателя |
| 1 | 2 | 3 |
| Обязательное страхование | ||
| В Пенсионный фонд | 33,2 % от чистого дохода (в течение года уплачиваются авансы, в конце года производится окончательный расчет) | Общая система |
| Добровольное страхование | ||
| В Фонд «временной нетрудоспособности» | 2 % чистого дохода | Общая система |
|
| 2 % от «вмененного» дохода, условно выведенного исходя из ставки фиксированного налога, которую уплачивает предприниматель (ставка с учетом 50-процентной доплаты за наемных работников) справка 3 | Фиксированный патент |
| В Фонд «безработицы» | 1,8 % чистого дохода | Общая система |
|
| 1,8 % от «вмененного» дохода, условно выведенного исходя из ставки фиксированного налога, которую уплачивает предприниматель (ставка с учетом 50-процентной доплаты за наемных работников) справка 3 | Фиксированный патент |
| В Фонд «несчастного случая» | 1/4 размера минимальной заработной платы уплачивается одновременно с заключением Договора с Фондом, затем каждые 3 месяца уплачивается по 1/4 размера минимальной зарплаты, действующего на день уплаты взноса справка 4 | Общая система, фиксированный патент, единоналожники |
| Ставка налога с доходов, применяемая к заработной плате, — 15 %
Ставка налога с доходов, применяемая к чистому доходу предпринимателя на общей системе налогообложения, — 15 % |
Максимальный размер заработной платы или чистого дохода предпринимателя, с которых уплачиваются страховые взносы
| Размер | Срок действия | Документ, которым утвержден данный размер | Примечание |
| 9495 грн. | I квартал | Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2008 год и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины» от 28.12.2007 г. № 107-VI | Если, например, сумма зарплаты превышает максимальную величину, то и начисления и удержания производятся исходя из этой максимальной величины, сумма превышения не облагается |
| 9705 грн. | II квартал | ||
| 9735 грн. | III квартал | ||
| 10035 грн. | IV квартал |
Размер учетной ставки нбу за последние три года
| Период | Размер ставки |
| 07.12.2004 г. — 12.01.2005 г. | 09,0 % |
| 13.01.2005 г. — 09.08.2005 г. | 09,0 % |
| 10.08.2005 г. — 09.06.2006 г. | 09,5 % |
| 10.06.2006 г. — 31.05.2007 г. | 08,5 % |
| 01.06.2007 г. — 31.12.2007 г. | 08,0 % |
| С 01.01.2008 г. | 10,0% |
Рекомендации по переносу рабочих дней для создания благоприятных условий для празднования
(по графику 5-дневной рабочей недели с выходными в субботу и воскресенье)
| В 2007 году | ||
| Месяц | Рабочий день | Перенос на другой день |
| Январь | вторник 2 января | на субботу 20 января |
| среда 3 января | на субботу 27 января | |
| четверг 4 января | на субботу 10 февраля | |
| пятница 5 января | на субботу 24 февраля | |
| Март | пятница 9 марта | на субботу 3 марта |
| Апрель | понедельник 30 апреля | на субботу 28 апреля |
| Июнь | пятница 29 июня | на субботу 16 июня |
| Декабрь | понедельник 31 декабря | на субботу 29 декабря |
|
| ||
| В 2008 году | ||
| Месяц | Рабочий день | Перенос на другой день |
| Январь | среда 2 января | на субботу 12 января |
| четверг 3 января | на субботу 26 января | |
| пятница 4 января | на субботу 9 февраля | |
Предельные нормы суточных расходов
| В счета на оплату стоимости проживания в гостиницах не включаются расходы на питание | В счета на оплату стоимости проживания в гостиницах включаются расходы на питание | |||
| командировка в пределах Украины | командировка за границу |
| командировка в пределах Украины | командировка за границу |
| 25 грн. | 280 грн. | одноразовое питание | 20 | 224 |
|
|
| двухразовое питание | 15 | 154 |
|
|
| трехразовое питание | 10 | 98 |
Перечень продукции, подлежащей обязательной сертификации в Украине, —
утвержден приказом Государственного комитета Украины по вопросам технического регулирования и потребительской политики от 01.02.2005 г. № 28.
Перечень услуг, относящихся к бытовым и подлежащих патентованию, —
приведен в постановлении КМУ «О внесении изменений в перечень услуг, относящихся к бытовым и подлежащих патентованию» от 11.05.2006 г. № 659 (см. «СД», 2006, № 22, с. 28).
Сроки выдачи наличности и предоставления Отчета об использовании средств, предоставленных на командировку или под отчет
| На какие цели выдана наличность | На какой срок выдается справка 5 наличность под отчет (п. 2.11 Положения № 637) | Сроки предоставления Отчета справка 6 (п.п. 9.10.2 Закона № 889) | Примечания |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Командировка | Денежный аванс на командировку выдается после издания приказа о командировке. Средства выдаются на срок командировки | До окончания 3-го банковского дня, следующего за днем возвращения из командировки | — |
| Закупка сельскохозяйственной продукции, продуктов ее переработки, заготовка вторичного сырья, кроме металлолома | Не более 10 рабочих дней со дня выдачи наличных под отчет | До окончания 3-го банковского дня, следующего за днем после завершения выполнения отдельного гражданско-правового действия по поручению и за счет лица, предоставившего денежные средства под отчет | — |
| Другие производственные (хозяйственные) нужды | Не более 2 рабочих дней, включая день получения наличности | — | |
| Одновременно на командировку и на решение в этой командировке производственных (хозяйственных) вопросов, в том числе и для закупки сельскохозяйственной продукции и заготовки вторичного сырья | Срок, на который выдана наличность под отчет, может быть продлен до окончания срока командировки | До окончания 3-го банковского дня, следующего за днем возвращения из командировки | В данном случае остаток средств, выданных подотчетному лицу для целевого решения в командировке производственных вопросов, должен быть возвращен в кассу предприятия на протяжении трех банковских дней после окончания срока командировки (письмо НБУ от 11.05.2004 г. № 11-113/1571-4618) |
| Товары (продукция, услуги) приобретены работником за собственные средства | Ограничений не предусмотрено | На сегодняшний день не установлены четкие сроки предоставления Отчета за израсходованные работником собственные средства | На практике Отчет предоставляется: — до окончания 3-го банковского дня после возвращения из командировки; — до окончания 3-го банковского дня, следующего за днем после осуществления покупки, связанной с хоздеятельностью, но за собственные средства работника |
Сроки уплаты соцвзносов и налога с доходов с зарплаты наемных работников
НДФЛ — налог с доходов физических лиц
ФВПТ — Фонд социального страхования по временной потери трудоспособности
ФБ — Фонд социального страхования по безработице
ФНСП — Фонд социального страхования от несчастного случая на производстве
| Наименование выплаты | НДФЛ | Взнос в ПФ | Взнос в ФВПТ | Взнос в ФБ | Взнос в ФНСП | |||
| начисления | удержания | начисления | удержания | начисления | удержания | начисления | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Аванс (денежные средства на выплату аванса получены с банковского счета) | Одновременно с получением денежных средств в банке | Одновременно с получением денежных средств в банке | Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором выдан аванс | В сроки, установленные для выплаты заработной платы за вторую половину месяца | В сроки, установленные для выплаты заработной платы за вторую половину месяца | Одновременно с получением денежных средств в банке на выплату аванса | ||
| Аванс (путем перечисления денежных средств на картсчет работника) | Одновременно с предоставлением платежного поручения на перечисление денежных средств на картсчет работника | Одновременно с предоставлением платежного поручения на перечисление денежных средств на картсчет работника | Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором выдан аванс | В сроки, установленные для выплаты заработной платы за вторую половину месяца | В сроки, установленные для выплаты заработной платы за вторую половину месяца | Одновременно с предоставлением платежного поручения на перечисление денежных средств на картсчет работника | ||
| Аванс из выручки | В течение банковского дня, следующего за днем такой выплаты | В день выплаты аванса | Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором выдан аванс | В сроки, установленные для выплаты заработной платы за вторую половину месяца | В сроки, установленные для выплаты заработной платы за вторую половину месяца | Не позднее следующего дня после выплаты аванса | ||
| Заработная плата за месяц (за вторую половину месяца) (денежные средства получены с банковского счета) | Одновременно с получением денежных средств в банке | Одновременно с получением денежных средств в банке | Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который выплачивается заработная плата справка 7 | Одновременно с получением денежных средств в банке | Одновременно с получением денежных средств в банке | Одновременно с получением денежных средств в банке | ||
| Заработная плата за месяц (за вторую половину месяца) перечисляется на картсчет работника | Одновременно с предоставлением платежного поручения на перечисление денежных средств на картсчет работника | Одновременно с предоставлением платежного поручения на перечисление денежных средств на картсчет работника | Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который выплачивается заработная плата | Одновременно с предоставлением платежного поручения на перечисление денежных средств на картсчет работника | Одновременно с предоставлением платежного поручения на перечисление денежных средств на картсчет работника | Одновременно с предоставлением платежного поручения на перечисление денежных средств на картсчет работника | ||
| Заработная плата за месяц (за вторую половину месяца) выплачивается из выручки | В течение банковского дня, следующего за днем такой выплаты | В день выплаты заработной платы | Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который выплачивается заработная плата | Не позднее следующего дня после выплаты заработной платы | Не позднее следующего дня после выплаты заработной платы | Не позднее следующего дня после выплаты заработной платы | ||
| Заработная плата выплачивается несвоевременно | В течение 30 календарных дней, следующих за последним днем месяца, за который начислена, но не выплачена заработная плата | Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который начислена, но не выплачена заработная плата | Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который начислена, но не выплачена заработная плата | Взносы уплачиваются только при фактической выплате заработной платы в соответствующие для формы выплаты сроки | Взносы уплачиваются только при фактической выплате заработной платы в соответствующие для формы выплаты сроки | Взносы уплачиваются только при фактической выплате заработной платы в соответствующие для формы выплаты сроки | ||
Ставки земельного налога за земельные участки, денежная оценка которых не проведена
(
| Группы населенных пунктов с численностью населения (тыс. лиц) | Ставка налога (грн. за 1 кв. метр) | Коэффициент, который применяется в городах Киеве, Симферополе, Севастополе и городах областного значения |
| до 0,2 | 0,075 |
|
| от 0,2 до 1 | 0,105 |
|
| от 1 до 3 | 0,135 |
|
| от 3 до 10 | 0,150 |
|
| от 10 до 20 | 0,240 |
|
| от 20 до 50 | 0,375 | 1,2 |
| от 50 до 100 | 0,450 | 1,4 |
| от 100 до 250 | 0,525 | 1,6 |
| от 250 до 500 | 0,600 | 2,0 |
| от 500 до 1000 | 0,750 | 2,5 |
| от 1000 и более | 1,050 | 3,0 |
В 2008 году
к данным ставкам применяется поправочный коэффициент 3,1 (как и в прошлом году) (статья 64 Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2008 год и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины» от 28.12.2007 г. № 107-VI).
Пенсионный сбор с отдельных видов хозопераций в 2008 году
| Вид хозяйственной операции | Плательщики | Размер сбора | Объект налогообложения |
| Купля-продажа безналичной иностранной валюты за гривню | Юридические лица и физические лица, в том числе нерезиденты, осуществляющие операции по купле-продаже безналичных иностранных валют за гривню
| 0,5 % | Сумма операции по купле-продаже безналичной иностранной валюты |
| Реализация ювелирных изделий из золота (кроме обручальных колец), платины и драгоценных камней | Предприятия и организации и физические лица — субъекты предпринимательской деятельности, осуществляющие торговлю ювелирными изделиями из золота, платины и драгоценных камней
| 5 % | Стоимость реализованных ювелирных изделий из золота, платины и драгоценных камней |
| Приобретение легковых автомобилей | Предприятие, учреждения, организации и физические лица, приобретающие право собственности на легковой автомобиль
| 3 % | Стоимость легкового автомобиля |
| Приобретение недвижимого имущества | Предприятия, учреждения, организации и физические лица, приобретающие недвижимое имущество
| 1 % | Стоимость недвижимого имущества, указанная в договоре купли-продажи такого имущества |
| Предоставление услуг сотовой мобильной связи | Предприятия, учреждения и организации, физические лица, пользующиеся услугами сотовой мобильной связи, а также операторы этой связи, предоставляющие свои услуги бесплатно
| 7,5 % | Стоимость услуг сотовой мобильной связи |
| Предприниматели, которые применяют упрощенный режим налогообложения (единый налог, фиксированный налог), платят сбор на обязательное государственное пенсионное страхование с отдельных видов хозяйственных операций на общих основаниях. | |||
Справочная информация (справка)
1
Уплачивается обязательно — «+», не уплачивается — «-».2
Ставка 33,2 % в течение года уплачиваются авансы, в конце года производится окончательный расчет.3
Таблица, в которой приведены связки «величина налога — величина дохода», приведена в приложении к письму ГНАУ от 02.04.2004 г. № 5792/7/17-2118 (см. «СД», 2005, № 18, с. 46).4
В срок, установленный в Договоре и в уведомлении о взятии на учет, но не позднее 3-х месяцев со дня уплаты предыдущего страхового взноса.5
Выдача наличных средств под отчет производится только при условии, если подотчетное лицо отчиталось в установленном порядке за ранее полученные им под отчет средства.6
Имеется в виду Отчет об использовании средств, предоставленных на командировку или под отчет по форме, утвержденной приказом ГНАУ от 19.09.2003 г. № 440.7
Несмотря на то что Инструкцией № 21-1 взносы в Пенсионный фонд в части удержаний в этом случае разрешено уплачивать позднее, чем в части начислений, их все-таки целесообразно уплачивать одновременно со взносами в Пенсионный фонд в части начислений.8
См. СД, 2008, № 1, с. 18.
