Применение НСЛ к зарплате работника в случае его работы в режиме неполного рабочего времени
ВОПРОС. Работник работает у предпринимателя в режиме неполного рабочего времени. Его зарплата — 302,50 грн. в месяц. Работа у предпринимателя является для него основным местом работы. Работником было подано заявление на применение налоговой социальной льготы (НСЛ) на основании
подпункта 6.1.1 Закона № 889. Может ли применяться НСЛ к зарплате данного работника на основании подпункта 6.1.1 Закона № 889 и в каком размере?
ОТВЕТ. Согласно подпункту 6.1.1 Закона № 889 любой работник имеет право на применение НСЛ к его зарплате при условии, что размер его зарплаты не превышает сумму, равную сумме месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 грн. В 2009 году предельный размер зарплаты, к которой применяется НСЛ на основании подпункта 6.1.1 Закона № 889, составляет 940 грн.
Размер обычной НСЛ (подпункт 6.1.1 Закона № 889) в 2009 году составляет 302,50 грн.
В нашем случае работник имеет право на применение НСЛ, поскольку его заработная плата меньше 940 грн. Сумма НСЛ, которая должна быть применена к его зарплате, составляет 302,5 грн.
Согласно пункту 3.5 Закона № 889 при начислении доходов в виде заработной платы объект налогообложения определяется как начисленная сумма такой зарплаты, уменьшенная на сумму взносов во все социальные фонды, которые в соответствии с законом взимаются за счет дохода наемного лица.
По данному примеру сумма объекта обложения налогом с доходов по зарплате за февраль 2009 года такова:
302,50 - (302,50 х 2 : 100 + 302,50 х 0,5 : 100 + 302,50 х 0,6 : 100) = 293,12 грн.
Поскольку объект обложения налогом с доходов в данном случае меньше, чем сама сумма НСЛ (302,50 грн.), то в данном случае налог с доходов равен нулю. Другими словами, налог с доходов не начисляется и не уплачивается.
Документы консультации
Закон № 889
— Закон Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV.