Что нужно знать о торговле алкоголем, пивом и табачными изделиями
Что необходимо | Расшифровка | Ответственность | Примечание |
1 | 2 | 3 | 4 |
Оптовая торговля справка 1 | |||
Алкоголь справка 2 и табачные изделия справка 3: общее | |||
Лицензия на импорт или экспорт алкогольных напитков или табачных изделий | Стоимость — 780 грн. в год, срок — 5 лет | Штраф в размере 200 % стоимости полученной партии товара, но не менее 1700 грн. | Статьи 15, 17, 18 Закона № 481, статья 156 КУоАП, статья 202 УКУ |
Лицензия на оптовую торговлю алкоголем (за исключением сидра и перри) или табачными изделиями | Стоимость — 500000 грн. в год, срок — 5 лет | ||
Лицензия на оптовую торговлю сидром и перри (без спирта) | С 01.01.2010 г. стоимость — 780 грн. в год, срок — 5 лет | ||
Количество лицензий | Достаточно одной лицензии для всего вида деятельности — независимо от места его осуществления | — | Статья 15 |
РРО | При использовании наличных расчетов необходим РРО, зарегистрированный в налоговой | Штраф в 5-кратном размере стоимости проданных без РРО товаров | Статьи 3 и 17 |
Торговое помещение (склад) | Торговое помещение (склад) должно быть оснащено необходимой базой (стендом или витриной с образцами продукции, рабочими местами для оформления документов, РРО для наличных расчетов, оборудованием для проверки действительности акцизных марок). В помещении должен быть телефон, электроэнергия, охранная и пожарная сигнализации | Не выдадут лицензию на оптовую торговлю | Пункт 8 постановления № 500 |
Акцизный сбор | Уплачивают только производители алкогольных напитков и табачных изделий или их импортеры (путем приобретения акцизных марок) | За реализацию продукции без акцизных марок установлен штраф в размере 100 % стоимости товара, но не меньше 1700 грн. | Статья 2 |
Запреты: | |||
Запрещено приобретать алкогольные напитки и табачные изделия | Аннулируется имеющаяся | Пункт 21 постановления № 500, письмо ГНАУ от 23.11.2005 г. № 8125/21-0315 | |
Запрещена продажа алкогольных напитков или табачных изделий субъектам, которые не имеют лицензии на экспорт, оптовую или розничную торговлю алкоголем или табачными изделиями | |||
Запрещено заниматься оптовой торговлей алкоголем и табачными изделиями, если предприниматель-торговец работает на едином | Переход на общую систему налогообложения с первой операции по оптовой продаже алкоголя. Взыскание с выручки налога с доходов (далее — НДФЛ) в размере 15 % | Пункт 4 Заключительных положений Закона № 2505, статья 7 Указа № 746, | |
Запрещено заниматься оптовой торговлей пивом, если предприниматель-торговец работает на едином налоге, поскольку пиво хоть и не является алкогольным напитком в понимании | |||
Реклама: | |||
То же, что и реклама в розничной торговле (см. ниже) | |||
Алкоголь | |||
Цена отечественного алкогольного напитка не ниже минимальной (минимальная цена определяется как произведение объема алкогольного напитка, его крепости и установленной цены за 1 л 100-процентного спирта) | Минимальные оптовые цены за 1 л | Штраф в размере 100 % стоимости полученной партии товара, рассчитанной исходя из минимальных оптово-отпускных цен, но не меньше 1000 грн. | Статья 17 Закона № 481, |
Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства (хмелесбор) | В случае торговли алкоголем или пивом необходимо ежемесячно уплачивать хмелесбор — не позже 30-го числа месяца, следующего за отчетным. | Если до налоговой проверки самостоятельно подать отчеты по хмелесбору и уплатить его, штрафы за неуплату не грозят (подробнее см. «СД», 2008, № 9, с. 15) | Статья 1 Закона о хмелесборе, статья 17 Закона № 2181 |
Хмелесбор и комиссионная торговля | При исполнении договоров комиссии хмелесбор уплачивает тот субъект, который получает на свой расчетный счет выручку от продажи алкогольной продукции | Письмо ГНАУ от 05.06.2009 г. № 11931/7/21-0117 | |
Хмелесбор и продукция | Крема, десерты, кофе, кондитерские изделия и т. п. — не алкогольные напитки, даже если содержат их в своем составе. Поэтому уплачивать хмелесбор не нужно | — | Письмо ГНАУ от 05.06.2009 г. № 11931/7/21-0117 |
Хмелесбор и коктейли | Хмелесбором облагается часть выручки от продажи алкогольного коктейля, а именно стоимость алкогольных напитков, входящих в состав коктейля. | Если до налоговой проверки самостоятельно подать отчеты по хмелесбору и уплатить его, штрафы за неуплату не грозят (подробнее см. «СД», 2008, № 9, с. 15) | Письмо |
Отчет по хмелесбору | Отчет подается ежемесячно не позже 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговую по месту жительства. Отчет подается, если в отчетном месяце алкогольная продукция и пиво продавались или если не продавались, но за них поступила оплата (за ранее отгруженную продукцию). | Штраф в сумме 170 грн. за каждый непредоставленный Отчет. | Подпункт 17.1.1 Закона № 2181 |
Отчет по форме № 1-ОА | Отчет составляется отдельно за каждый месяц и подается в региональное управление Департамента контроля за производством и обращением спирта, алкогольных напитков и табачных изделий ГНА Украины по месту регистрации предпринимателя до 10 числа месяца, следующего за отчетным (т. е. 9 число — последний день). | Отчет подается органу лицензирования, поэтому его непредоставление может стать причиной проверки или аннулирования лицензии | Пункт 1.4 Инструкции № 228, статья 16 Закона № 481 |
Товарно-транспортная | Перевозка алкогольных напитков и спирта осуществляется только при условии наличия специальных ТТН по форме: | За перевозку алкоголя без ТТН работники ГАИ могут применить штраф в сумме 425 — 850 грн., и даже могут попытаться изъять товар (хотя в данном случае права на это не имеют). | Пункт 1.4 Инструкции № 154, статья 126 КУоАП, письмо ГНА |
Табачные изделия | |||
Отчет по форме № 1-ОТ | Отчет составляется отдельно за каждый месяц и подается в региональное управление Департамента контроля за производством и обращением спирта, алкогольных напитков и табачных изделий ГНА Украины по месту регистрации предпринимателя до 10 числа месяца, следующего за отчетным (т. е. 9 число — последний день). | Отчет подается органу лицензирования, поэтому его непредоставление может стать причиной проверки и, возможно, последующего аннулирования лицензии | Пункт 1.5 Инструкции № 228, статья 16 Закона № 481 |
Розничная торговля справка 4 | |||
Алкоголь и табачные изделия: общее | |||
Склад для хранения алкогольных напитков или табачных изделий (не пункт продажи) | Необходимо внести в Единый реестр мест хранения алкогольных напитков и табачных изделий, о чем необходимо получить справку | Штраф в размере 100 % стоимости товара, который находится в таком месте, но не менее 1700 грн. | Статьи 15, 17 Закона № 2181 |
Налоговая накладная (НН) по НДС для покупателя | Выписывать налоговую накладную нельзя. Лицензия на розничную торговлю алкоголем или табачными изделиями предполагает их продажу конечному потребителю, а НН выписывается только субъектам хозяйствования (предпринимателям или юрлицам). Вместе с тем, если продавец зарегистрирован как плательщик НДС, он выписывает НН по итогам дня | Выписка НН покупателю будет свидетельствовать об операции по оптовой продаже алкоголя или табачных изделий. | Письмо ГНАУ от 06.01.2005 г. № 55/С/21-4217, статья 17 Закона № 481, статья 156 КУоАП, статья 202 УКУ |
Реклама: аспект для распространителя рекламы | Запрещено рекламировать алкогольные напитки и табачные изделия, если рекламодатель не предоставит копию лицензии на их продажу | Штраф в 5-кратном размере стоимости размещения | Часть 4 статьи 27 Закона о рекламе |
Требования к рекламе: аспект для торговца
| Реклама: — не должна формировать мнение, что курение или употребление алкоголя является важным фактором для достижения успеха; — не должна формировать мнение о том, что алкоголь или табачные изделия имеют лечебные свойства; | Штраф в 5-кратном размере стоимости размещения рекламы.
| Часть 7 статьи 8, статьи 22 и 27 Закона о рекламе
|
Акцизный сбор | То же, что и для оптовой торговли (см. выше) | ||
Алкоголь | |||
Лицензия на розничную торговлю алкоголем (за исключением сидра и перри) | Стоимость — 8000 грн. за каждый РРО, указанный в лицензии, а в сельской местности — 500 грн. за каждый РРО. Срок лицензии — 1 год | Штраф в размере 200 % стоимости полученной партии товара, но не менее 1700 грн. | Статьи 15, 17, 18 Закона № 481, статья 156 КУоАП, статья 202 УКУ |
Если магазин находится на расстоянии не далее 50 км за чертой города областного значения и площадь торгового зала больше 500 м2 — 8000 грн. за каждый РРО (КУРО), указанный в лицензии | |||
Лицензия на розничную торговлю сидром и перри (без спирта) | С 01.01.2010 г. стоимость — 780 грн. за каждое место торговли. Срок лицензии — 1 год | ||
Количество лицензий | На каждый магазин должна быть отдельная лицензия (для одного магазина достаточно иметь одну лицензию, даже если отделов по продаже алкоголя в нем несколько) | См. штрафы за работу без лицензии | Статья 15 Закона № 481 |
Площадь торгового зала, необходимая для получения лицензии на розничную торговлю алкоголем | 20 м2 и более | Не выдадут лицензию | Статья 1 Закона № 481, пункт 4 Правил № 854 |
Торговое помещение для продажи алкоголя | Должно иметь торгово-технологическое оборудование (витрины, прилавки, горки и т. п.), охранную и противопожарную сигнализации, достаточное освещение, отопление и вентиляцию | Админштраф в сумме 85 — 340 грн. | Пункт 4 Правил № 854, статья 156 КУоАП |
РРО при продаже алкогольных напитков | При осуществлении наличных расчетов нужно использовать только тот РРО, который зарегистрирован в налоговой по месту жительства предпринимателя и внесен в лицензию на продажу алкогольных напитков | Штраф в 5-кратном размере стоимости товара, проданного без РРО. | Статьи 3 и 17 Закона об РРО, статья 17 Закона № 481 |
Резервный РРО | Если основной РРО выйдет из строя, существует такая проблема: | Штраф в размере 200 % стоимости товара, проданного через РРО, не указанный в лицензии, но не менее 1000 грн. | Статья 17 Закона № 481, приложение 3 к приказу № 123, статья 5 Закона об РРО, письмо ГНАУ от 18.06.2007 г. № 1359/32-0415 |
РРО при продаже пива | Предприниматель на общей системе при наличных расчетах обязан использовать зарегистрированный РРО. | Штраф в 5-кратном размере стоимости товара, проданного без РРО. | Статьи 9 — 10, 17 Закона об РРО |
Ценник | Указываются название напитка, объем, цена за единицу товара в гривнях. На обратной стороне ценника — подпись лица, установившего цену, дата и оттиск печати (при наличии) | Штраф в сумме 17 грн. за каждый невыставленный ценник, админштраф за нарушение правил торговли | Пункт 21 Правил № 854, статья 23 Закона об РРО, статья 155 КУоАП |
Прейскурант цен | Указывается название напитка, объем бутылки, цена за бутылку, цена за 50 и | ||
Цена на отечественные алкогольные напитки не ниже минимальной (минимальная цена определяется как произведение объема алкогольного напитка, его крепости и установленной цены за 1 л | Минимальные розничные цены за 1 л 100-процентного спирта при продаже: | Штраф в размере 100 % стоимости полученной партии товара, рассчитанной исходя из минимальных оптово-отпускных цен, но не меньше 1000 грн. | Статья 17 Закона № 481, постановление № 957 |
Обмен и возврат | Алкогольные напитки надлежащего качества обмену и возврату не подлежат | — | Пункт 28 |
Запреты: | |||
Запрещено торговать алкоголем в розницу: | Штраф в сумме 1700 грн., а за повторное в течение года нарушение — 3400 грн. | Пункт 9 Правил № 854, статьи 153 и 17 Закона № 481, статья 156 КУоАП | |
Запрещено продавать алкоголь: | Штраф в сумме 1700 грн., а за повторное в течение года нарушение — 3400 грн. | Пункты 9 — 10 Правил № 854, статьи 153 и 17 Закона № 481, статья 156 КУоАП | |
Запрещено заниматься продажей ликеро-водочных напитков справка 5 (пиво не является алкогольным напитком в понимании Закона № 481, а значит не ликеро-водочный напиток, поэтому его в розницу продавать можно), если предприниматель-торговец работает на едином | Переход на общую систему налогообложения с первой же операции по продаже ликеро-водочных изделий. Взыскание с выручки НДФЛ в размере 15 % | Статья 7 | |
Не разрешается продажа некоторых алкогольных напитков: | — | Пункт 15 | |
Запрет на рекламу. | И заказчику рекламы, и ее изготовителю, и распространителю грозят штрафы в 5-кратном размере стоимости изготовления (размещения) рекламы | Статьи 22 и 27 | |
— во всех печатных СМИ, кроме специализированных (с 01.01.2010 г.); |
|
| |
Документы: | |||
Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства | Так же как и при оптовой торговле | ||
Отчет по хмелесбору | Так же как и при оптовой торговле | ||
ТТН | Так же как и при оптовой торговле | ||
Табачные изделия | |||
Лицензия на розничную торговлю табачными изделиями | Стоимость — 2000 грн. за каждое место торговли, а в сельской местности — 250 грн. за каждое место. Срок лицензии — 1 год | Штраф в размере 200 % стоимости полученной партии товара, но не менее 1700 грн. | Статьи 15, 17, 18 Закона № 481, статья 156 КУоАП, статья 202 УКУ |
Если магазин находится на расстоянии не далее 50 км за чертой города областного значения и площадь торгового зала больше 500 м2 — 2000 грн. за каждое место торговли | |||
Количество лицензий | На каждый магазин должна быть отдельная лицензия (для одного магазина достаточно иметь одну лицензию, даже если отделов по продаже табачных изделий в нем несколько) | См. штраф за работу без | Статья 15 |
Площадь торгового зала, необходимая для получения лицензии на розничную торговлю изделиями из табака | Нет ограничений | — | Статья 1 |
РРО | При осуществлении наличных расчетов нужно использовать зарегистрированный РРО. | Штраф в 5-кратном размере стоимости товара, проданного без РРО. | Часть 10 статьи 9, а также статьи 3 и 17 Закона об РРО, код 52.26 |
Цена не выше максимальной | Максимальную цену на табачные изделия устанавливает производитель или импортер и указывает ее на упаковке (без такого указания продавать их нельзя). При этом продавец не обязан размещать на видном месте копию декларации о максимальных розничных ценах на табачные изделия | Штраф в размере 100 % стоимости имеющихся в наличии табачных изделий, но не менее 1000 грн. | Статьи 17 и 18 |
Запреты: | |||
Запрещено продавать табачные изделия: | Штраф от 340 до 1700 грн. | Пункт 11 Правил № 218, статья 156 КУоАП | |
— в магазинах, которые специализируются на торговле товарами детского ассортимента или спортивными товарами, а также в соответствующих отделах универмагов; |
|
| |
Запрещено осуществлять торговлю табачными изделиями, если предприниматель-торговец работает на едином налоге | Переход на общую систему налогообложения с первой же операции по продаже табачных изделий. Взыскание с выручки НДФЛ в размере 15 % | Статья 7 | |
Запрет на рекламу. | И заказчику рекламы, и ее изготовителю, и распространителю грозят штрафы в 5-кратном размере стоимости изготовления (размещения) рекламы | Статьи 22 и 27 |
Документы справочника
УКУ
— Уголовный кодекс Украины от 05.04.2001 г. № 2341-III.КУоАП
— Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X.Закон № 2189
— Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины по упорядочению обращения спирта, алкогольных напитков и табачных изделий» от 18.11.2004 г. № 2189-IV.Закон о рекламе
— Закон Украины «О рекламе» от 03.07.96 г. № 270/96-ВР.Закон об РРО
— Закон Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 06.07.95 г. № 265/95-ВР.Закон № 2505
— Закон Украины «О внесении изменений в Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2005 год» и некоторые другие законодательные акты Украины» от 25.03.2005 г. № 2505-IV.Закон № 313
— Закон Украины «О ставках акцизного сбора и ввозной пошлины на некоторые виды товаров (продукцию)» от 11.07.96 г. № 313/96-ВР.Закон № 481
— Закон Украины «О государственном регулировании производства и обращения спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий» от 19.12.95 г. № 481/95-BP.Закон о хмелесборе
— Закон Украины «О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства» от 09.04.99 г. № 587-XIV.Закон № 2181
— Закон Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-III.Декрет № 18-92
— Декрет КМУ «Об акцизном сборе» от 26.12.92 г. № 18-92.Указ № 746
— Указ Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» в редакции от 28.06.99 г. № 746/99Постановление № 500
— постановление КМУ «Об упорядочении выдачи субъектам предпринимательской деятельности лицензий на право оптовой торговли спиртом этиловым, коньячным, плодовым и виноградным, алкогольными напитками и табачными изделиями» от 31.03.99 г. № 500.Постановление № 957
— постановление КМУ «Об установлении размера минимальных оптово-отпускных и розничных цен на отдельные виды алкогольных напитков отечественного производства» от 30.10.2008 г. № 957.Правила № 854
— Правила розничной торговли алкогольными напитками, утвержденные постановлением КМУ от 30.07.96 г. № 854.Инструкция № 228
— Инструкция по заполнению Формы № 1-ОА «Отчет об объемах приобретения и реализации алкогольных напитков», утвержденная приказом ГНАУ от 27.04.2006 г. № 228.Инструкция № 228
— Инструкция по заполнению Формы № 1-ОТ «Отчет об объемах приобретения и реализации табачных изделий», утвержденная приказом ГНАУ от 27.04.2006 г. № 228.Инструкция № 154
— Инструкция о порядке использования форм товарно-транспортных накладных на перемещение спирта этилового, высокооктановых кислородсодержащих добавок и алкогольных напитков, утвержденная приказом Министерства транспорта и связи Украины от 28.04.2005 г. № 1547.Приказ № 123
— приказ ГНАУ «Об организации работы региональных управлений ДААК ГНА Украины по выдаче лицензии на право розничной торговли алкогольными напитками и табачными изделиями» от 06.04.2005 г. № 123.Правила № 218
— Правила розничной торговли табачными изделиями, утвержденные приказом Министерства экономики и по вопросам европейской интеграции Украины от 24.07.2002 г. № 218.ДК 016-97
— Государственный классификатор продукции и услуг ДК 016-97, утвержденный и введенный в действие приказом Госстандарта Украины от 30.12.97 г. № 8228.Справочная информация (справка)
1
Оптовая торговля (статья 1 Закона № 481) — деятельность по приобретению и соответствующей переработке товаров для последующей их реализации субъектам хозяйствования розничной торговли, другим субъектам хозяйствования (т. е. предпринимателям или юрлицам).Это означает, что
предприниматель, у которого есть оптовая лицензия, не имеет права продавать алкоголь или табачные изделия гражданам (непредпринимателям).2
Алкогольные напитки (статья 1 Закона № 481) — продукты, полученные путем спиртного брожения сахаросодержащих материалов или изготовленные на основе пищевых спиртов с содержимым спирта этилового свыше 1,2 % объемной единицы, относящиеся к товарной группе Гармонизованной системы описания и кодировки товаров под кодами 22 04, 22 05, 22 06, 22 08:— вина виноградные, вина крепленые, сусло виноградное (
шампанское, портвейн и другие вина);—
вермут и иное виноградное вино с добавлением растительных или ароматических экстрактов;— иные сброженные напитки, смеси сброженных напитков с безалкогольными (
сидр, перри, пикет, алкогольные коктейли и др.);— спирт этиловый с концентрацией до 80 об. %, спиртовые дистилляты, спиртные напитки, полученные путем перегонки, ликеры и иные напитки, которые содержат спирт (
коньяк, арманьяк, бренди, грапа, виски, ром, тафия, джин, водка, ликеры, наливки, арак, корн, текила, мескаль).3
Табачные изделия (статья 1 Закона № 481) — сигареты с фильтром или без фильтра, папиросы, сигары, сигарилы, а также трубочный, нюхательный, сосательный, жевательный табак, махорка и другие изделия из табака или его заменителей для курения, нюхания, сосания или жевания.4
Розничная торговля (статья 1 Закона № 481) — деятельность по продаже товаров непосредственно гражданам и другим конечным потребителям для их личного некоммерческого использования независимо от формы расчетов, в том числе наразлив в ресторанах, кафе, барах, других субъектах хозяйствования общественного питания.Следовательно,
предприниматель, у которого есть розничная лицензия, не имеет права продавать алкоголь или табачные изделия субъектам хозяйствования (другим предпринимателям или юрлицам).5
Ликеро-водочная продукция (письмо концерна «Укрспирт» от 19.01.2000 г. № 22-10-1/5) — ликеры, пунши, наливки, настойки, бальзамы, аперитивы, коктейли, напитки десертные, напитки слабоалкогольные (например, «Джин-тоник», «Бренди-кола» и т. п.). Разумеется, хотя прямо и не упомянута, но сюда же относится и водка.