Що потрібно знати про торгівлю алкоголем, пивом і тютюновими виробами
Що є необхідним | Розшифровка | Відповідальність | Примітка |
1 | 2 | 3 | 4 |
Оптова торгівля довідка 1 | |||
Алкоголь довідка 2 та тютюнові вироби довідка 3: спільне | |||
Ліцензія на імпорт або експорт алкогольних напоїв чи тютюнових виробів
| Вартість — 780 грн. на рік, | Штраф у розмірі 200 % вартості отриманої партії товару, але не менше 1700 грн. | Статті 15, 17, 18 Закону № 481, стаття 156 КУпАП, стаття 202 ККУ |
Ліцензія на оптову торгівлю алкоголем (за винятком сидру та перрі) або тютюновими виробами
| Вартість — 500000 грн. на рік, | ||
Ліцензія на оптову торгівлю сидром і перрі (без спирту)
| З 01.01.2010 р. вартість — 780 грн. на рік, строк — 5 років | ||
Кількість ліцензій | Достатньо однієї ліцензії для всього виду діяльності незалежно від місця її здійснення | — | Стаття 15 Закону № 481 |
РРО | При використанні готівкових розрахунків необхідний РРО, зареєстрований у податковій | Штраф у 5-кратному розмірі вартості проданих без РРО товарів | Статті 3 і 17 Закону про РРО |
Торговельне приміщення (склад)
| Торговельне приміщення (склад) має бути оснащене необхідною базою (стендом або вітриною зі зразками продукції, робочими місцями для оформлення документів, РРО для готівкових розрахунків, обладнанням для перевірки дійсності акцизних марок). У приміщенні має бути телефон, електроенергія, охоронна та пожежна сигналізації | Не видадуть ліцензію на оптову торгівлю | Пункт 8 постанови № 500 |
Акцизний збір | Сплачують тільки виробники алкогольних напоїв та тютюнових виробів або їх імпортери (шляхом придбання акцизних марок) | За реалізацію продукції без акцизних марок установлено штраф у розмірі 100 % вартості товару, але не менше 1700 грн. | Стаття 2 Декрету № 18-92 |
Заборони: | |||
Заборонено придбавати алкогольні напої та тютюнові вироби (у тому числі приймати їх на комісію) у продавців, які не мають ліцензії на право виробництва, імпорту, експорту або оптової торгівлі алкогольними напоями чи тютюновими виробами
| Анулюється наявна ліцензія | Пункт 21 постанови № 500, | |
Заборонено продаж алкогольних напоїв або тютюнових виробів суб'єктам, які не мають ліцензії на експорт, оптову чи роздрібну
| |||
Заборонено займатися оптовою торгівлею алкоголем і тютюновими виробами, якщо підприємець-торговець працює на єдиному податку
| Перехід на загальну систему оподаткування з першої операції з оптового продажу алкоголю. Стягнення з виручки податку з доходів (далі — ПДФО) у розмірі 15 % | Пункт 4 Прикінцевих положень Закону № 2505, стаття 7 Указу № 746, Закон № 313 | |
Заборонено займатися оптовою торгівлею пивом, якщо підприємець-торговець працює на єдиному податку, оскільки пиво хоча і не є алкогольним напоєм у розумінні Закону № 481, але воно
| |||
Реклама: | |||
Те саме, що й реклама в роздрібній торгівлі (див. далі) | |||
Алкоголь | |||
Ціна вітчизняного алкогольного напою не нижче мінімальної (мінімальна ціна визначається як добуток об'єму алкогольного напою, його міцності та встановленої ціни за 1 л 100-відсоткового спирту) | Мінімальні оптові ціни за 1 л 100-відсоткового спирту при продажу:
| Штраф у розмірі 100 % вартості отриманої партії товару, розрахованої виходячи з мінімальних оптово-відпускних цін, але не менше 1000 грн. | Стаття 17 Закону № 481, |
Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства (хмелезбір) | У разі торгівлі алкоголем або пивом необхідно щомісячно сплачувати хмелезбір не пізніше 30-го числа місяця, наступного за звітним.
| Якщо до податкової перевірки самостійно подати звіти з хмелезбору і сплатити його, штрафи за несплату не загрожують (детальніше див. «ВД», 2008, № 9, с. 15) | Стаття 1 Закону про хмелезбір, стаття 17 Закону № 2181 |
Хмелезбір та комісійна торгівля
| При виконанні договорів комісії хмелезбір сплачує той суб'єкт, який отримує на свій розрахунковий рахунок виручку від продажу алкогольної продукції | Лист ДПАУ від 05.06.2009 р. № 11931/7/21-0117 | |
Хмелезбір та продукція з вмістом алкоголю
| Креми, десерти, кава, кондитерські вироби тощо — не алкогольні напої, навіть якщо містять їх у своєму складі. Тому сплачувати хмелезбір не потрібно | — | Лист ДПАУ від 05.06.2009 р. № 11931/7/21-0117 |
Хмелезбір та коктейлі
| Хмелезбором обкладається частина виручки від продажу алкогольного коктейлю, а саме: вартість алкогольних напоїв, що входять до складу коктейлю. | Якщо до податкової перевірки самостійно подати звіти з хмелезбору і сплатити його, штрафи за несплату не загрожують (детальніше див. «ВД», 2008, № 9, с. 15) | Лист Мінекономіки від 27.06.2007 р. № 91-28/165 |
Звіт із хмелезбору | Звіт подається щомісячно не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним, до податкової за місцем проживання.
| Штраф у сумі 170 грн. за кожний неподаний Звіт. | Підпункт 17.1.1 Закону № 2181 |
Звіт за формою № 1-ОА | Звіт складається окремо за кожний місяць і подається до регіонального управління Департаменту контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів ДПА України за місцем реєстрації підприємця до 10-го числа місяця, наступного за звітним (тобто 9-те число — останній день). | Звіт подається органу ліцензування, тому його неподання може стати причиною перевірки або анулювання ліцензії | Пункт 1.4 Інструкції про Форму № 1-ОА, стаття 16 Закону № 481 |
Товарно-транспортна
| Перевезення алкогольних напоїв та спирту здійснюється тільки за умови наявності спеціальних ТТН за формою: | За перевезення алкоголю без ТТН працівники ДАІ можуть застосувати штраф у сумі 425 — 850 грн. і навіть можуть спробувати вилучити товар (хоча у цьому випадку права на це не мають).
| Пункт 1.4 Інструкції № 154, стаття 126 КУпАП, лист ДПА в м. Києві від 23.10.2007 р. № 341/Н/31-607 |
Тютюнові вироби | |||
Звіт за формою № 1-ОТ | Звіт складається окремо за кожний місяць і подається до регіонального управління Департаменту контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів ДПА України за місцем реєстрації підприємця до 10-го числа місяця, наступного за звітним (тобто 9-те число — останній день). | Звіт подається органу ліцензування, тому його неподання може стати причиною перевірки і, можливо, наступного анулювання ліцензії | Пункт 1.5 Інструкції про Форму № 1-ОТ, стаття 16 Закону № 481 |
Роздрібна торгівля довідка 4 | |||
Алкоголь та тютюнові вироби: спільне | |||
Склад для зберігання алкогольних напоїв або тютюнових виробів (не пункт продажу) | Необхідно внести до Єдиного реєстру місць зберігання алкогольних напоїв та тютюнових виробів, про що отримати | Штраф у розмірі 100 % вартості товару, який є в такому місці, але не менше 1700 грн. | Статті 15, 17 |
Податкова накладна (ПН) з ПДВ для покупця | Виписувати податкову накладну не можна. Ліцензія на роздрібну торгівлю алкоголем або тютюновими виробами передбачає їх продаж кінцевому споживачу, а ПН виписується лише суб'єктам господарювання (підприємцям або юрособам). Водночас, якщо продавець зареєстрований як платник ПДВ, він виписує ПН за підсумками дня
| Виписка ПН покупцю свідчитиме про операцію з оптового продажу алкоголю або тютюнових виробів. А за відсутності ліцензії на оптовий продаж це загрожує штрафом у розмірі 200 % вартості отриманої партії товару, але не менше 1700 грн. | Лист ДПАУ від 06.01.2005 р. № 55/С/21-4217, стаття 17 Закону № 481, стаття 156 КУпАП, стаття 202 ККУ |
Реклама: аспект для розповсюджувача реклами | Заборонено рекламувати алкогольні напої та тютюнові вироби, якщо рекламодавець не надасть копію ліцензії на їх продаж | Штраф у 5-кратному розмірі вартості розміщення реклами | Частина 4 статті 27 Закону про рекламу |
Вимоги до реклами:
| Реклама: — не повинна формувати думку, що паління або вживання алкоголю є важливим чинником для досягнення успіху; — не може формувати думку про те, що алкоголь або тютюнові вироби мають лікувальні властивості;
| Штраф у 5-кратному розмірі вартості розміщення реклами.
| Частина 7 статті 8, статті 22 і 27 Закону про рекламу
|
Акцизний збір | Те саме, що й для оптової торгівлі (див. вище) | ||
Алкоголь | |||
Ліцензія на роздрібну торгівлю алкоголем (за винятком сидру і перрі)
| Вартість — 8000 грн. за кожний РРО, зазначений у ліцензії, а в сільській місцевості — 500 грн. за кожний РРО. Строк ліцензії — 1 рік | Штраф у розмірі 200 % вартості отриманої партії товару, але не менше 1700 грн. | Статті 15, 17, 18 Закону № 481, стаття 156 КУпАП, стаття 202 ККУ |
Якщо магазин знаходиться на відстані не далі 50 км за межею міста обласного значення і площа торговельного залу більше 500 м2 — 8000 грн. за кожен РРО (КОРО), зазначений у ліцензії | |||
Ліцензія на роздрібну торгівлю сидром і перрі (без спирту)
| З 01.01.2010 р. вартість — 780 грн. за кожне місце торгівлі. Строк ліцензії — 1 рік | ||
Кількість ліцензій | На кожен магазин має бути окрема | Див. штрафи за роботу без ліцензії | Стаття 15 Закону № 481 |
Площа торговельного залу, необхідна для отримання ліцензії на роздрібну торгівлю алкоголем | 20 м2 і більше | Не видадуть ліцензію | Стаття 1 Закону № 481, пункт 4 Правил № 854 |
Торговельне приміщення для продажу алкоголю | Повинне мати торговельно-технологічне обладнання (вітрини, прилавки, гірки тощо), охоронну та протипожежну сигналізації, достатнє освітлення, опалювання і вентиляцію | Адмінштраф у сумі 85 — 340 грн. | Пункт 4 Правил № 854, стаття 156 КУпАП |
РРО при продажу алкогольних напоїв | При здійсненні готівкових розрахунків потрібно використовувати тільки той РРО, який зареєстровано у податковій за місцем проживання підприємця і внесено до ліцензії на продаж алкогольних напоїв | Штраф у 5-кратному розмірі вартості товару, проданого без РРО. | Статті 3 і 17 Закону про РРО, стаття 17 Закону № 481 |
Резервний РРО | Якщо основний РРО вийде з ладу, існує така проблема: | Штраф у розмірі 200 % вартості товару, проданого через РРО, не зазначений у ліцензії, але не менше 1000 грн. | Стаття 17 Закону № 481, додаток 3 до наказу № 123, стаття 5 Закону про РРО, лист ДПАУ від 18.06.2007 р. № 1359/32-0415 |
РРО у разі продажу пива | Підприємець на загальній системі у разі готівкових розрахунків зобов'язаний використовувати зареєстрований РРО.
| Штраф у 5-кратному розмірі вартості товару, проданого без РРО. | Статті 9 — 10, 17 Закону про РРО |
Цінник | Зазначається назва напою, об'єм, ціна за одиницю товару у гривнях. На зворотному боці цінника — підпис особи, що встановила ціну, дата і відбиток печатки (якщо є) | Штраф у сумі 17 грн. за кожний невиставлений цінник, адмінштраф за порушення правил торгівлі в суммі 17 — 170 грн. | Пункт 21 Правил № 854, стаття 23 Закону про РРО, стаття 155 КУпАП |
Прейскурант цін | Зазначається назва напою, об'єм пляшки, ціна за пляшку, ціна за 50 і 100 мл у гривнях | ||
Ціна на вітчизняні алкогольні напої не нижче мінімальної (мінімальна ціна визначається як добуток об'єму алкогольного напою, його міцності та встановленої ціни за 1 л 100-відсоткового спирту) | Мінімальні роздрібні ціни за 1 л 100-відсоткового спирту у разі продажу:
| Штраф у розмірі 100 % вартості отриманої партії товару, розрахованої виходячи з мінімальних оптово-відпускних цін, але не менше 1000 грн. | Стаття 17 Закону № 481, постанова № 957 |
Обмін і повернення | Алкогольні напої належної якості обміну і поверненню не підлягають | — | Пункт 28 Правил № 854 |
Заборони: | |||
Заборонено торгувати алкоголем уроздріб:
| Штраф у сумі 1700 грн., а за повторне протягом року порушення — 3400 грн. | Пункт 9 Правил № 854, статті 153 і 17 Закону № 481, стаття 156 КУпАП | |
Заборонено продавати алкоголь:
| Штраф у сумі 1700 грн., а за повторне протягом року порушення — 3400 грн. | Пункти 9 — 10 Правил № 854, статті 153 і 17 Закону № 481, стаття 156 КУпАП | |
Заборонено займатися продажем лікеро-горілчаних напоїв довідка 5 (пиво не є алкогольним напоєм у розумінні Закону № 481, а отже — не лікеро-горілчаний напій, тому його уроздріб продавати можна), якщо підприємець-торговець працює на єдиному податку
| Перехід на загальну систему оподаткування з першої ж операції з продажу лікеро-горілчаних виробів. Справляння з виручки ПДФО у розмірі 15 % | Стаття 7 Указу № 746 | |
Не дозволяється продаж деяких алкогольних напоїв:
| — | Пункт 15 Правил № 854 | |
Заборона на рекламу. | І замовнику реклами, і її виробнику, і розповсюджувачу загрожують штрафи в 5-кратному розмірі вартості виготовлення (розміщення) реклами
| Статті 22 і 27 Закону про рекламу | |
— у всіх друкованих ЗМІ, крім спеціалізованих (з 01.01.2010 р.);
|
|
| |
Документи: | |||
Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства (хмелезбір) | Так само, як і при оптовій торгівлі | ||
Звіт із хмелезбору | Так само, як і при оптовій торгівлі | ||
ТТН | Так само, як і при оптовій торгівлі | ||
Тютюнові вироби | |||
Ліцензія на роздрібну торгівлю тютюновими виробами
| Вартість — 2000 грн. за кожне місце торгівлі, а в сільській місцевості — 250 грн. за кожне місце. Строк ліцензії — 1 рік | Штраф у розмірі 200 % вартості отриманої партії товару, але не менше 1700 грн. | Статті 15, 17, 18 Закону № 481, стаття 156 КУпАП, стаття 202 ККУ |
Якщо магазин знаходиться на відстані не далі 50 км за межею міста обласного значення і площа торговельного залу більше 500 м2 — 2000 грн. за кожне місце торгівлі | |||
Кількість ліцензій | На кожен магазин має бути окрема | Див. штраф за роботу без ліцензії | Стаття 15 Закону № 481 |
Площа торговельного залу, необхідна для отримання ліцензії на роздрібну торгівлю виробами | Немає обмежень | — | Стаття 1 Закону № 481 |
РРО | При здійсненні готівкових розрахунків потрібно використовувати зареєстрований РРО. | Штраф у 5-кратному розмірі вартості товару, проданого без РРО. | Частина 10 |
Ціна не вище максимальної | Максимальну ціну на тютюнові вироби встановлює виробник або імпортер і зазначає її на упаковці (без такого позначення продавати їх не можна). При цьому продавець не зобов'язаний розміщувати на видному місці копію декларації про максимальні роздрібні ціни на тютюнові вироби
| Штраф у розмірі 100 % вартості наявних тютюнових виробів, але не менше 1000 грн. | Статті 17 і 18 Закону № 481, частина 11 пункту 2 розділу I Закону № 2189 |
Заборони: | |||
Заборонено продавати тютюнові вироби:
| Штраф від 340 до 1700 грн. з конфіскацією предметів торгівлі та виручки | Пункт 11 Правил № 218, стаття 156 КУпАП | |
— у магазинах, що спеціалізуються на торгівлі товарами дитячого асортименту або спортивними товарами, а також у відповідних відділах універмагів;
|
|
| |
Заборонено здійснювати торгівлю тютюновими виробами, якщо підприємець-торговець працює на єдиному податку
| Перехід на загальну систему оподаткування з першої ж операції з продажу тютюнових виробів. Справляння з виручки ПДФО у розмірі 15 % | Стаття 7 Указу № 746 | |
Заборона на рекламу. | І замовнику реклами, і її виробнику, і розповсюджувачу загрожують штрафи в 5-кратному розмірі вартості виготовлення (розміщення) реклами
| Статті 22 і 27 Закону про рекламу |
Документи довідника
ККУ
— Кримінальний кодекс України від 05.04.2001 р. № 2341-III.КУпАП
— Кодекс України про адміністративні правопорушення від 07.12.84 р. № 8073-X.Закон № 481
— Закон України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» від 19.12.95 р. № 481/95-BP.Закон № 2189
— Закон України «Про внесення змін до деяких законів України щодо впорядкування обігу спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів» від 18.11.2004 р. № 2189-IV.Закон про рекламу
— Закон України «Про рекламу» від 03.07.96 р. № 270/96-ВР.Закон про РРО
— Закон України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.95 р. № 265/95-ВР.Закон № 2505
— Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про державний бюджет України на 2005 рік» та деяких інших законодавчих актів України» від 25.03.2005 р. № 2505-IV.Закон № 313
— Закон України «Про ставки акцизного збору і ввізного мита на деякі види товарів (продукцію)» від 11.07.96 р. № 313/96-ВР.Закон про хмелезбір
— Закон України «Про збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства» від 09.04.99 р. № 587-XIV.Закон № 2181
— Закон України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 р. № 2181-III.Декрет № 18-92
— Декрет КМУ «Про акцизний збір» від 26.12.92 р. № 18-92.Указ № 746
— Указ Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» у редакції від 28.06.99 р. № 746/99.Постанова № 500
— постанова КМУ «Про впорядкування видачі суб'єктам підприємницької діяльності ліцензій на право оптової торгівлі спиртом етиловим, коньячним, плодовим і виноградним, алкогольними напоями та тютюновими виробами» від 31.03.99 р. № 500.Постанова № 957
— постанова КМУ «Про встановлення розміру мінімальних оптово-відпускних і роздрібних цін на окремі види алкогольних напоїв вітчизняного виробництва» від 30.10.2008 р. № 957.Правила № 854
— Правила роздрібної торгівлі алкогольними напоями, затверджені постановою КМУ від 30.07.96 р. № 854.Інструкція про Форму № 1-ОА
— Інструкція щодо заповнення Форми № 1-ОА «Звіт про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв», затверджена наказом ДПАУ від 27.04.2006 р. № 228.Інструкція про Форму № 1-ОТ
— Інструкція щодо заповнення Форми № 1-ОТ «Звіт про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів», затверджена наказом ДПАУ від 27.04.2006 р. № 228.Інструкція № 154
— Інструкція про застосування форм товарно-транспортних накладних на переміщення спирту етилового, високооктанових кисневмісних домішок та алкогольних напоїв, затверджена наказом Міністерства транспорту і зв’язку України від 28.04.2005 р. № 154.Наказ № 123
— наказ ДПАУ «Про організацію роботи регіональних управлінь ДААК ДПА України щодо видачі ліцензій на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами» від 06.04.2005 р. № 123.Правила № 218
— Правила роздрібної торгівлі тютюновими виробами, затверджені наказом Міністерства економіки та з питань європейської інтеграції України від 24.07.2002 р. № 218.ДК 016-97
— Державний класифікатор продукції та послуг ДК 016-97, затверджений та введений в дію наказом Держстандарту України від 30.12.97 р. № 8228.Довідкова інформація (довідка)
1
Оптова торгівля (стаття 1 Закону № 481) — діяльність по придбанню і відповідному перетворенню товарів для наступної їх реалізації суб'єктам господарювання роздрібної торгівлі, іншим суб'єктам господарювання (тобто підприємцям або юрособам).Це означає, що
підприємець, у якого є оптова ліцензія, не має права продавати алкоголь або тютюнові вироби громадянам (непідприємцям).2
Алкогольні напої (стаття 1 Закону № 481) — продукти, одержані шляхом спиртового бродіння цукромістких матеріалів або виготовлені на основі харчових спиртів із вмістом спирту етилового понад 1,2 відсотка об'ємних одиниць, які відносяться до товарних груп Гармонізованої системи опису та кодування товарів під кодами 22 04, 22 05, 22 06, 22 08:— вина виноградні, вина кріплені, сусло виноградне (
шампанське, портвейн та ін. вина);—
вермут та інше виноградне вино з доданням рослинних або ароматичних екстрактів;— інші зброджені напої, суміші зброджених напоїв з безалкогольними (
сидр, перрі, пікет, алкогольні коктейлі тощо);— спирт етиловий з концентрацією до 80 об. %, спиртові дистиляти, спиртні напої, отримані шляхом перегонки, лікери та інші напої, які містять спирт (
коньяк, арманьяк, бренді, грапа, віскі, ром, тафія, джин, горілка, лікери, наливки, арак, корн, текіла, мескаль).3
Тютюнові вироби (стаття 1 Закону № 481) — сигарети з фільтром або без фільтра, цигарки, сигари, сигарили, а також трубковий, нюхальний, смоктальний, жувальний тютюн, махорка та інші вироби з тютюну або його замінників для куріння, нюхання, смоктання або жування.4
Роздрібна торгівля (стаття 1 Закону № 481) — діяльність із продажу товарів безпосередньо громадянам та іншим кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання незалежно від форми розрахунків, у тому числі нарозлив у ресторанах, кафе, барах, інших суб'єктах господарювання громадського харчування.Отже,
підприємець, у якого є роздрібна ліцензія, не має права продавати алкоголь або тютюнові вироби суб'єктам господарювання (іншим підприємцям або юрособам).5
Лікеро-горілчана продукція (лист концерну «Укрспирт» від 19.01.2000 р. № 22-10-1/5) — лікери, пунші, наливки, настойки, бальзами, аперитиви, коктейлі, напої десертні, напої слабоалкогольні (наприклад, «Джин-тонік», «Бренді-кола» тощо). Зрозуміло, хоча прямо й не згадано, але сюди ж належить і горілка.