Полезная информация для предпринимателя на 2009 год
(ставки соцвзносов, сроки их уплаты и т. д.)
В начале текущего года мы традиционно поместили справочную информацию о размерах обязательных выплат, ставках взносов и т. д. с учетом норм Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2009 год» от 26.12.2008 г. № 835-VI и Закона Украины «О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно уменьшения влияния мирового финансового кризиса на сферу занятости населения» от 25.12.2008 г. № 799-VI (далее — Закон № 799) (см. «СД», 2009, № 2, с. 41). Однако на тот момент присутствовала некоторая неясность с применением изменившихся ставок, в частности в отношении обложения взносами по гражданско-правовым договорам. На сегодняшний день, руководствуясь соответствующими разъяснениями Государственного центра занятости (см. «СД», 2009, № 3, с. 2), мы еще раз приведем необходимые таблицы, касающиеся уплаты взносов в социальные фонды, а также другую полезную информацию.
Оксана ПИРОЖЕНКО, консультант газеты «Собственное Дело»
Уплата взносов предпринимателями справка 1
| Совзносы | «За себя» | «За наемных работников» | «За подрядчиков» | ||
| начисления (уплачиваются за счет средств предпринимателя) | удержания (удерживаются из дохода работника) | начисления (уплачиваются за счет средств предпринимателя) | удержания (удерживаются из дохода лица, с которым заключен договор гражданско-правового | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Пенсионный | + | + | + | + | + |
| - | |||||
| «На временную нетрудоспособность» | - | + | + | - | - |
|
|
| - |
|
|
|
| «На безработицу» | - | + | + | + | - |
| - | |||||
| «На несчастный случай» | - | + | - | - | - |
Размер соцвзносов «за наемных работников»
| Вид социального страхования | Объект обложения (что умножается на ставку взноса) | Размер (ставка) взноса | |
| начисления | удержания | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Пенсионное | 1. Сумма фактических расходов на оплату труда (денежного обеспечения) работников, которые включают расходы на выплату основной и дополнительной зарплаты и других поощрительных и компенсационных выплат, в том числе в натуральной форме, подлежащая обложению налогом с доходов физических лиц. | 33,2 % | 2 % |
| По временной нетрудоспособности | Сумма фактических расходов на оплату труда наемных работников, включая расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы и других поощрительных и компенсационных выплат, в том числе в натуральной форме, подлежащая обложению налогом с доходов физических лиц | С 01.01.2009 г. по 12.01.2009 г. | 0,5 % (если зарплата меньше или равна ПМ для трудоспособных лиц, действующему в соответствующем периоде), 1 % (если зарплата больше указанной суммы) |
| 1,5 % | |||
| С 13.01.2009 г. | |||
| 1,4 % | |||
| По безработице | С 01.01.2009 г. по 12.01.2009 г. | ||
| То же, что и для взносов «на временную нетрудоспособность» | 1,3 % | 0,5 % Не удерживаются с работников, получающих или имеющих право на назначение пенсии по возрасту, в том числе на льготных условиях, пенсии за выслугу лет, а также лиц, достигших пенсионного возраста; у работников-иностранцев или лиц без гражданства | |
| С 13.01.2009 г. | |||
| 1. То же, что и для взносов «на временную нетрудоспособность» | 1,6 % | 0,6 % | |
| От несчастного случая на производстве | То же, что и для взносов «на временную нетрудоспособность» | Ставки дифференцированы в зависимости от класса профессионального риска производства (устанавливаются фондом). |
|
Размер соцвзносов при выплате дохода по договорам гражданско-правового
характера (подряда, предоставления услуг и т. п.)
| Вид социального страхования | Объект обложения (что умножается | Размер (ставка) взноса | |
| начисления | удержания | ||
| Пенсионное | Суммы вознаграждений физическим лицам за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера
| 33,2 % | 2 % |
| По безработице | Суммы расходов на выплату дохода | 2,2 % (если договор заключен с лицом, не являющимся работником) | — |
| Суммы выплат дохода (прибыли) по договорам гражданско-правового характера, подлежащих налогообложению налогом с доходов | 1,6 % (если договор заключен с лицом, которое является работником предпринимателя справка 2) | ||
Ставки соцвзносов «за себя» для физлиц-предпринимателей
| Вид взноса | Ставка взноса | Система |
| 1 | 2 | 3 |
| Обязательное страхование | ||
| В Пенсионный фонд справка 3 | 33,2 % от чистого дохода (в течение года уплачиваются авансы, в конце года производится окончательный расчет) | Общая система |
| Добровольное страхование | ||
| В Фонд «временной нетрудоспособности» справка 4 | С 01.01.2009 г. по 12.01.2009 г. | |
| 2 % чистого дохода | Общая система | |
| 2 % от «вмененного» дохода, условно выведенного исходя из ставки фиксированного налога, которую уплачивает предприниматель (ставка с учетом 50-процентной доплаты за наемных работников) | Фиксированный патент | |
| С 13.01.2009 г. | ||
| 1,9 % чистого дохода | Общая система | |
|
| 1,9 % от «вмененного» дохода, условно выведенного исходя из ставки фиксированного налога, которую уплачивает предприниматель (ставка с учетом 50-процентной доплаты за наемных работников) справка 3 | Фиксированный патент |
| В Фонд «безработицы» справка 5 | С 01.01.2009 г. по 12.01.2009 г. | |
| 1,8 % чистого дохода | Общая система | |
| 1,8 % от «вмененного» дохода, условно выведенного исходя из ставки фиксированного налога, которую уплачивает предприниматель (ставка с учетом 50-процентной доплаты за наемных работников) | Фиксированный патент | |
| С 13.01.2009 г. | ||
| 2,2 % чистого дохода | Общая система | |
| 2,2 % от «вмененного» дохода, условно выведенного исходя из ставки фиксированного налога, которую уплачивает предприниматель (ставка с учетом 50-процентной доплаты за наемных работников) | Фиксированный патент | |
| В Фонд «несчастного случая» | 1/4 размера минимальной заработной платы уплачивается до подачи заявления о добровольной регистрации, затем каждые 3 месяца уплачивается по 1/4 размера минимальной зарплаты, действующего на день уплаты взноса | Общая система, фиксированный патент, единоналожники |
Размер учетной ставки НБУ
| Период | Размер ставки |
| С 07.12.2004 г. по 12.01.2005 г. | 09,0 % |
| С13.01.2005 г. по 09.08.2005 г. | 09,0 % |
| С 10.08.2005 г. по 09.06.2006 г. | 09,5 % |
| 10.06.2006 г. по 31.05.2007 г. | 08,5 % |
| 01.06.2007 г. по 31.12.2007 г. | 08,0 % |
| 01.01.2008 г. по 29.04.2008 г. | 10,0 % |
| С 30.04.2008 г. | 12,0 % |
Пенсионный сбор с отдельных видов хозопераций в 2009 году
| Вид хозяйственной | Плательщики | Размер сбора | Объект |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Купля-продажа безналичной иностранной валюты за гривню | Юридические лица и физические лица, в том числе нерезиденты, осуществляющие операции по купле-продаже безналичных иностранных валют за гривню
| 0,2 % | Сумма операции по купле-продаже безналичной иностранной |
| Реализация ювелирных изделий из золота (кроме обручальных колец), платины и драгоценных | Предприятия и организации и физические лица — субъекты предпринимательской деятельности, осуществляющие торговлю ювелирными изделиями из золота, платины и драгоценных
| 5 % | Стоимость реализованных ювелирных изделий из золота, платины |
| Приобретение легковых автомобилей | Предприятия, учреждения, организации и физические лица, приобретающие право собственности на легковой автомобиль
| 3 % | Стоимость легкового |
| Приобретение недвижимого имущества | Предприятия, учреждения, организации и физические лица, приобретающие недвижимое имущество
| 1 % | Стоимость недвижимого имущества, указанная в договоре купли-продажи такого имущества |
| Предоставление услуг | Предприятия, учреждения и организации, физические лица, пользующиеся услугами сотовой мобильной связи, а также операторы этой связи, предоставляющие свои услуги бесплатно
| 7,5 % | Стоимость услуг сотовой мобильной связи |
| Предприниматели, которые применяют упрощенный режим налогообложения (единый налог, фиксированный налог), уплачивают сбор на обязательное государственное пенсионное страхование с отдельных видов хозяйственных операций на общих основаниях | |||
Рекомендации по переносу рабочих дней для создания благоприятных
условий для празднования (по графику 5-дневной рабочей недели с выходными в субботу и воскресенье) в 2009 году
| Месяц | Рабочий день | Перенос на другой день |
| Январь | пятница 2 января | на субботу 10 января |
| понедельник 5 января | на субботу 24 января | |
| вторник 6 января | на субботу 7 февраля |
Предельные нормы суточных расходов
| В счета на оплату стоимости проживания в гостиницах не включаются расходы на питание | В счета на оплату стоимости проживания в гостиницах | |||
| командировка в пределах Украины | командировка за границу |
| командировка в пределах Украины | командировка за границу |
| 30 грн. | 280 грн. | одноразовое питание | 24 | 224 |
|
|
| двухразовое питание | 18 | 154 |
|
|
| трехразовое питание | 12 | 98 |
Сроки выдачи наличности и предоставления Отчета об использовании средств,
предоставленных на командировку или под отчет
| На какие цели выдана наличность | На какой срок выдается справка 6 наличность под отчет | Сроки предоставления Отчета справка 7 | Примечания |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Командировка | Денежный аванс на командировку выдается после издания приказа о командировке. Средства выдаются на срок | До окончания 3-го банковского дня, следующего за днем возвращения из командировки | — |
| Закупка сельскохозяйственной продукции, продуктов ее переработки, заготовка вторичного сырья, кроме металлолома | Не более 10 рабочих дней со дня выдачи | До окончания 3-го банковского дня, следующего за днем после завершения выполнения отдельного гражданско-правового действия по поручению и за счет лица, предоставившего денежные средства под отчет | — |
| Другие производственные (хозяйственные) | Не более двух рабочих дней, включая день получения наличности | — | |
| Одновременно на командировку и на решение в этой командировке производственных (хозяйственных) вопросов, в том числе и для закупки сельскохозяйственной продукции и заготовки вторичного сырья | Срок, на который выдана наличность под отчет, может быть продлен до окончания срока командировки | До окончания 3-го банковского дня, следующего за днем возвращения из командировки | В данном случае остаток средств, выданных подотчетному лицу для целевого решения в командировке производственных вопросов, должен быть возвращен в кассу предприятия на протяжении трех банковских дней после окончания срока командировки (письмо НБУ от 11.05.2004 г. |
| Товары (продукция, услуги) приобретены работником за собственные средства | Ограничений не предусмотрено | На сегодняшний день не установлены четкие сроки предоставления Отчета за израсходованные работником собственные средства | На практике Отчет предоставляется: — до окончания 3-го банковского дня после возвращения из командировки; — до окончания 3-го банковского дня, следующего за днем после осуществления покупки, связанной с хоздеятельностью, но за собственные средства работника |
Сроки уплаты соцвзносов и налога с доходов
с зарплаты наемных работников
НДФЛ — налог с доходов физических лиц.
ФВПТ — Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности.
ФБ — Фонд социального страхования по безработице.
ФНСП — Фонд социального страхования от несчастного случая на производстве.
| Наименование выплаты | НДФЛ | Взнос в ПФ | Взнос в ФВПТ | Взнос в ФБ | Взнос в ФНСП | |||
| начисления | удержания | начисления | удержания | начисления | удержания | начисления | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Аванс (денежные средства на выплату аванса получены с банковского счета) | Одновременно с получением денежных средств | Одновременно с получением денежных средств в банке | Не позднее | В сроки, установленные для выплаты заработной платы за вторую половину месяца | Одновременно с получением денежных средств в банке | Одновременно с получением денежных средств в банке на выплату аванса | ||
| Аванс (путем перечисления денежных средств на картсчет | Одновременно с предоставлением платежного поручения на перечисление денежных средств на картсчет работника | Одновременно с предоставлением платежного поручения на перечисление денежных средств на картсчет работника | Не позднее | В сроки, установленные для выплаты заработной платы за вторую половину месяца | Одновременно с предоставлением платежного поручения на перечисление денежных средств | Одновременно с предоставлением платежного поручения на перечисление денежных средств на картсчет работника | ||
| Аванс | В течение банковского дня, следующего за днем такой выплаты | В день выплаты аванса | Не позднее | В сроки, установленные для выплаты заработной платы за вторую половину месяца | Одновременно с выплатой денежных средств из выручки (в день выплаты) | Не позднее следующего дня после выплаты аванса | ||
| Заработная плата за месяц (за вторую половину месяца) (денежные средства получены с банковского счета) | Одновременно с получением денежных средств | Одновременно с получением денежных средств в банке | Не позднее | Одновременно с получением денежных средств в банке | Одновременно с получением денежных средств в банке | Одновременно с получением денежных средств | ||
| Заработная плата за месяц (за вторую половину месяца) перечисляется на картсчет работника | Одновременно с предоставлением платежного поручения на перечисление денежных средств на картсчет работника | Одновременно с предоставлением платежного поручения на перечисление денежных средств на картсчет работника | Не позднее | Одновременно с предоставлением платежного поручения на перечисление денежных средств на картсчет работника | Одновременно с предоставлением платежного поручения на перечисление денежных средств на картсчет работника | Одновременно с предоставлением платежного поручения на перечисление денежных средств на картсчет работника | ||
| Заработная плата за месяц (за вторую половину месяца) выплачивается из | В течение банковского дня, следующего за днем такой выплаты | В день выплаты заработной | Не позднее | Не позднее следующего дня после выплаты заработной | Одновременно с выплатой денежных средств из выручки | Не позднее следующего дня после выплаты заработной платы | ||
| Заработная плата выплачивается несвоевременно | В течение | Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислена, но не выплачена заработная плата | Не позднее | Взносы уплачиваются только при фактической выплате заработной платы в соответствующие для формы выплаты сроки | Взносы уплачиваются только при фактической выплате заработной платы (во время любого вида | Взносы уплачиваются только при фактической выплате заработной платы в соответствующие для формы выплаты сроки | ||
Справочная информация (справка)
1
Уплачивается обязательно — «+», не уплачивается — «-».2
То есть по сути ставка взноса в Фонд «безработицы» с гражданско-правовых договоров (ГПД) зависит от того, с кем заключается ГПД: если договор заключен со своим наемным работником (т. е. он помимо своих трудовых обязанностей по отдельному договору выполняет для предпринимателя работы, услуги) — ставка взноса будет 1,6 %. Если ГПД заключен со сторонним физлицом (не своим работником) — ставка взноса будет 2,2 %.3
Ставка 33,2 %, в течение года уплачиваются авансы, в конце года производится окончательный расчет.4
Поскольку в течение одного периода действуют различные ставки взноса, мы рекомендуем для удобства предпринимателей не разбивать доход, а уплатить взнос по большей ставке 2 % (с зачетом переплаты для следующих периодов).5
С даты опубликования Закона № 799-VI предприниматели должны начислять взнос в Фонд «безработицы» при выплате вознаграждений по гражданско-правовым договорам и, следовательно, получать статус страхователей независимо от наличия наемных работников.Поскольку в течение одного периода действуют разные ставки взноса, мы рекомендуем для удобства предпринимателей не разбивать доход, а уплатить взнос по большей ставке 2,2 % (с зачетом переплаты для следующих периодов).
6
Выдача наличных средств под отчет производится только при условии, если подотчетное лицо отчиталось в установленном порядке за ранее полученные им под отчет средства..7
Имеется в виду Отчет об использовании средств, предоставленных на командировку или под отчет по форме, утвержденной приказом ГНАУ от 19.09.2003 г. № 440.8
Несмотря на то что взносы в Пенсионный фонд в части удержаний в этом случае разрешено уплачивать позднее, чем в части начислений, их все-таки целесообразно уплачивать одновременно со взносами в Пенсионный фонд в части начислений.
