Корисна інформація для підприємця на 2009 рік
(ставки соцвнесків, строки їх сплати тощо)
На початку поточного року ми традиційно подаємо довідкову інформацію про розміри обов'язкових виплат, ставки внесків тощо з урахуванням норм Закону України «Про Державний бюджет України на 2009 рік» від 26.12.2008 р. № 835-VI і Закону України «Про внесення змін до деяких законів України щодо зменшення впливу світової фінансової кризи на сферу зайнятості населення» від 25.12.2008 р. № 799-VI (далі — Закон № 799) (див. «ВД», 2009, № 2, с. 41). Проте на той час існувала певна неясність щодо застосування змінених ставок, зокрема щодо обкладення внесками за цивільно-правовими договорами. На сьогодні, керуючись відповідними роз'ясненнями Державного центру зайнятості (див. «ВД», 2009, № 3, с. 2), ми ще раз наведемо необхідні таблиці, що стосуються сплати внесків до соціальних фондів, а також іншу корисну інформацію.
Оксана ПІРОЖЕНКО, консультант газети «Власне Діло»
Сплата внесків підприємцями довідка1
| Соцвнески | «За себе» | «За найманих працівників» | «За підрядників» | ||
| нарахування (сплачуються за рахунок коштів підприємця) | утримання (утримуються з доходу працівника) | нарахування (сплачуються за рахунок коштів підприємця) | утримання (утримуються з доходу особи, з якою укладено договір цивільно-правового характеру) | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Пенсійний | + | + | + | + | + |
| - | |||||
| «На тимчасову непрацездатність» | - | + | + | - | - |
|
|
| - |
|
|
|
| «На безробіття» | - | + | + | + | - |
| - | |||||
| «На нещасний випадок» | - | + | - | - | - |
Розмір соцвнесків «за найманих працівників»
| Вид соціального страхування | Об'єкт оподаткування (що множиться на ставку внеску) | Розмір (ставка) внеску | |
| нарахування | утримання | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Пенсійне | 1. Сума фактичних витрат на оплату праці (грошового забезпечення) працівників, які включають витрати на виплату основної та додаткової зарплати й інших заохочувальних і компенсаційних виплат, у тому числі в натуральній формі, що підлягає обкладенню податком з доходів фізичних осіб. | 33,2 % | 2 % |
| З тимчасової непрацездатності | Сума фактичних витрат на оплату праці найманих працівників, включаючи витрати на виплату основної та додаткової заробітної плати й інших заохочувальних та компенсаційних виплат, у тому числі в натуральній формі, що підлягає обкладенню податком з доходів фізичних осіб | З 01.01.2009 р. по 12.01.2009 р. | 0,5 % (якщо зарплата менша або дорівнює ПМ для працездатних осіб, що діє у відповідному періоді), 1 % (якщо зарплата більша за зазначену суму) |
| 1,5 % | |||
| З 13.01.2009 р. | |||
| 1,4 % | |||
| З безробіття | З 01.01.2009 р. по 12.01.2009 р. | ||
| Те саме, що і для внесків «на тимчасову непрацездатність» | 1,3 % | 0,5 % | |
| З 13.01.2009 р. | |||
| 1. Те саме, що й для внесків «на тимчасову непрацездатність» | 1,6 % | 0,6 % | |
| Від нещасного випадку на виробництві | Те саме, що і для внесків «на тимчасову непрацездатність» | Ставки диференційовані залежно від класу професійного ризику виробництва (установлюються Фондом). |
|
Розмір соцвнесків при виплаті доходу за договорами цивільно-правового
характеру (підряду, надання послуг тощо)
| Вид соціального страхування | Об'єкт оподаткування (що множиться на ставку внеску) | Розмір (ставка) внеску | |
| нарахування | утримання | ||
| Пенсійне | Суми винагород фізичним особам за виконання робіт за договорами цивільно-правового характеру | 33,2 % | 2 % |
| З безробіття | Суми витрат на виплату доходу (прибутку) | 2,2 % (якщо договір укладено з особою, яка не є працівником) | — |
| Суми виплат доходу (прибутку) за договорами цивільно-правового характеру, що підлягають оподаткуванню податком з доходів | 1,6 % (якщо договір укладено з особою, яка є працівником підприємця довідка 2) | ||
Ставки соцвнесків «за себе» для фізосіб-підприємців
| Вид внеску | Ставка внеску | Система оподаткування підприємця |
| 1 | 2 | 3 |
| Обов'язкове страхування | ||
| До Пенсійного фонду довідка 3 | 33,2 % від чистого доходу (протягом року сплачуються аванси, наприкінці року здійснюється остаточний розрахунок) | загальна система |
| Добровільне страхування | ||
| До Фонду «тимчасової непрацездатності» довідка 4 | З 01.01.2009 р. по 12.01.2009 р. | |
| 2 % чистого доходу | загальна система | |
| 2 % від «поставленого» доходу, умовно виведеного виходячи зі ставки фіксованого податку, яку сплачує підприємець (ставка з урахуванням 50-відсоткової доплати за найманих працівників) | фіксований патент | |
| З 13.01.2009 р. | ||
| 1,9 % чистого доходу | загальна система | |
| 1,9 % від «поставленого» доходу, умовно виведеного виходячи зі ставки фіксованого податку, яку сплачує підприємець (ставка з урахуванням 50-відсоткової доплати за найманих працівників) довідка 3 | фіксований патент | |
| До Фонду «безробіття» довідка 5 | З 01.01.2009 р. по 12.01.2009 р. | |
| 1,8 % чистого доходу | загальна система | |
| 1,8 % від «поставленого» доходу, умовно виведеного виходячи зі ставки фіксованого податку, яку сплачує підприємець (ставка з урахуванням 50-відсоткової доплати за найманих працівників) | фіксований патент | |
| З 13.01.2009 р. | ||
| 2,2 % чистого доходу | загальна система | |
| 2,2 % від «поставленого» доходу, умовно виведеного виходячи зі ставки фіксованого податку, яку сплачує підприємець (ставка з урахуванням 50-відсоткової доплати за найманих працівників) | фіксований патент | |
| До Фонду «нещасного випадку» | 1/4 розміру мінімальної заробітної плати сплачується до подання заяви про добровільну реєстрацію, потім кожні 3 місяці сплачується по 1/4 розміру мінімальної зарплати, що діє на день сплати внеску | загальна система, фіксований патент, єдиноподатники |
Розмір облікової ставки НБУ
| Період | Розмір ставки |
| З 07.12.2004 р. по 12.01.2005 р. | 09,0 % |
| З13.01.2005 р. по 09.08.2005 р. | 09,0 % |
| З 10.08.2005 р. по 09.06.2006 р. | 09,5 % |
| З 10.06.2006 р. по 31.05.2007 р. | 08,5 % |
| З 01.06.2007 р. по 31.12.2007 р. | 08,0 % |
| З 01.01.2008 р. по 29.04.2008 р. | 10,0 % |
| З 30.04.2008 р. | 12,0 % |
Пенсійний збір з окремих видів госпоперацій у 2009 році
| Вид господарської операції | Платники | Розмір | Об'єкт оподаткування |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Купівля-продаж безготівкової іноземної валюти за гривню | Юридичні особи та фізичні особи, у тому числі нерезиденти, що здійснюють операції з купівлі-продажу безготівкових іноземних валют за гривню
| 0,2 % | Сума операції з купівлі-продажу безготівкової іноземної валюти |
| Реалізація ювелірних виробів із золота (крім обручок), платини та дорогоцінного каміння | Підприємства і організації та фізичні особи — суб'єкти підприємницької діяльності, що здійснюють торгівлю ювелірними виробами із золота, платини та дорогоцінного каміння
| 5 % | Вартість реалізованих ювелірних виробів із золота, платини та дорогоцінного каміння |
| Придбання легкових автомобілів | Підприємства, установи, організації та фізичні особи, що набувають право власності на легковий автомобіль
| 3 % | Вартість легкового автомобіля |
| Придбання нерухомого майна | Підприємства, установи, організації та фізичні особи, що придбавають нерухоме майно
| 1 % | Вартість нерухомого майна, зазначена в договорі купівлі-продажу такого майна |
| Надання послуг стільникового мобільного зв'язку | Підприємства, установи і організації, фізичні особи, що користуються послугами стільникового мобільного зв'язку, а також оператори цього зв'язку, що надають свої послуги безкоштовно
| 7,5 % | Вартість послуг стільникового мобільного зв'язку |
| Підприємці, які застосовують спрощений режим оподаткування (єдиний податок, фіксований податок), сплачують збір на обов'язкове державне пенсійне страхування з окремих видів господарських операцій на загальних підставах | |||
Рекомендації з перенесення робочих днів для створення сприятливих
умов для святкування (за графіком 5-денного робочого тижня з вихідними
в суботу і неділю) у 2009 році
| Місяць | Робочий день | Перенесення на інший день |
| Січень | П'ятниця 2 січня | На суботу 10 січня |
| Понеділок 5 січня | На суботу 24 січня | |
| Вівторок 6 січня | На суботу 7 лютого |
Граничні норми добових витрат
| До рахунків на оплату вартості проживання в готелях не включаються витрати на харчування | До рахунків на оплату вартості проживання в готелях включаються витрати на харчування | |||
| відрядження в межах України | відрядження за кордон |
| відрядження в межах України | відрядження за кордон |
| 30 грн. | 280 грн. | одноразове харчування | 24 | 224 |
|
|
| дворазове харчування | 18 | 154 |
|
|
| триразове харчування | 12 | 98 |
Строки видачі готівки і подання Звіту про використання коштів,
наданих на відрядження або під звіт
| На які цілі видано | На який строк видається довідка 6 готівка під звіт | Строки подання | Примітки |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Відрядження | Грошовий аванс на відрядження видається після видачі наказу про відрядження. Кошти видаються на строк відрядження | До закінчення 3-го банківського дня, наступного за днем повернення з відрядження | — |
| Закупівля сільськогосподарської продукції, продуктів її переробки, заготівля вторинної сировини, крім металобрухту | Не більше 10 робочих днів з дня видачі готівки під звіт | До закінчення 3-го банківського дня, наступного за днем після завершення виконання окремої цивільно-правової дії за дорученням і за рахунок особи, що надала грошові | — |
| Інші виробничі (господарські) потреби | Не більше двох робочих днів, включаючи день отримання готівки | — | |
| Одночасно на відрядження і на вирішення в цьому відрядженні виробничих (господарських) питань, у тому числі й для закупівлі сільськогосподарської продукції та заготівлі вторинної сировини | Строк, на який видано готівку під звіт, може бути продовжено до закінчення строку відрядження | До закінчення 3-го банківського дня, наступного за днем повернення з відрядження | У цьому разі залишок коштів, виданих підзвітній особі для цільового вирішення у відрядженні виробничих питань, має бути повернено в касу підприємства впродовж трьох банківських днів після закінчення строку відрядження (лист НБУ від 11.05.2004 р. № 11-113/1571-4618) |
| Товари (продукція, послуги) придбані працівником за власні кошти | Обмежень не передбачено | На сьогодні не встановлено чітких строків подання Звіту за витрачені працівником власні кошти | На практиці Звіт подається: — до закінчення 3-го банківського дня після повернення з відрядження; — до закінчення 3-го банківського дня, наступного за днем після здійснення покупки, пов'язаної з госпдіяльністю, але за власні |
Строки сплати соцвнесків і податку з доходів із зарплати
найманих працівників
ПДФО — податок з доходів фізичних осіб.
ФТВП — Фонд соціального страхування з тимчасової втрати працездатності.
ФБ — Фонд соціального страхування по безробіттю.
ФНВП — Фонд соціального страхування від нещасного випадку на виробництві.
| Найменування виплати | ПДФО | Внесок до ПФ | Внесок до ФТВП | Внесок до ФБ | Внесок до ФНВП | |||
| нарахування | утримання | нарахування | утримання | нарахування | утримання | нарахування | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Аванс (грошові кошти на виплату авансу, отримані з банківського рахунка) | Одночасно з отриманням грошових коштів у банку | Одночасно з отриманням грошових коштів у банку | Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому видано аванс | У строки, встановлені для виплати заробітної плати за другу половину місяця | Одночасно з отриманням грошових коштів у банку | Одночасно з отриманням грошових коштів у банку на виплату авансу | ||
| Аванс (шляхом перерахування грошових коштів на картрахунок працівника) | Одночасно з наданням платіжного доручення на перерахування грошових коштів на картрахунок працівника | Одночасно з наданням платіжного доручення на перерахування грошових коштів на картрахунок працівника | Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому видано аванс | У строки, встановлені для виплати заробітної плати за другу половину місяця | Одночасно з наданням платіжного доручення на перерахування грошових коштів на картрахунок працівника | Одночасно з наданням платіжного доручення на перерахування грошових коштів на картрахунок працівника | ||
| Аванс із виручки | Протягом банківського дня, наступного за днем такої виплати | У день виплати авансу | Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому видано аванс | У строки, встановлені для виплати заробітної плати за другу половину місяця | Одночасно з виплатою грошових коштів з виручки | Не пізніше наступного дня після виплати авансу | ||
| Заробітна плата за місяць (за другу половину місяця) (грошові кошти, отримані з банківського рахунка) | Одночасно з отриманням грошових коштів у банку | Одночасно з отриманням грошових коштів у банку | Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, за який виплачується заробітна плата довідка 8 | Одночасно з отриманням грошових коштів у банку | Одночасно з отриманням грошових коштів у банку | Одночасно з отриманням грошових коштів у банку | ||
| Заробітна плата за місяць (за другу половину місяця) перераховується на картрахунок працівника | Одночасно з наданням платіжного доручення на перерахування грошових коштів на картрахунок працівника | Одночасно з наданням платіжного доручення на перерахування грошових коштів на картрахунок працівника | Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, за який виплачується заробітна плата довідка 8 | Одночасно з наданням платіжного доручення на перерахування грошових коштів на картрахунок працівника | Одночасно з наданням платіжного доручення на перерахування грошових коштів на картрахунок працівника | Одночасно з наданням платіжного доручення на перерахування грошових коштів на картрахунок працівника | ||
| Заробітна плата за місяць (за другу половину місяця) виплачується з виручки | Протягом банківського дня, наступного за днем такої виплати | У день виплати заробітної плати | Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, за який виплачується заробітна плата довідка 8 | Не пізніше наступного дня після виплати заробітної плати | Одночасно з виплатою грошових коштів з виручки | Не пізніше наступного дня після виплати заробітної плати | ||
| Заробітна плата виплачується несвоєчасно | Протягом | Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, за який нараховано, але не виплачено заробітну плату | Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, за який нараховано, але не виплачено заробітну плату | Внески сплачуються лише при фактичній виплаті заробітної плати у відповідні для форми виплати строки | Внески сплачуються лише при фактичній виплаті заробітної плати (під час будь-якого виду виплати) | Внески сплачуються лише при фактичній виплаті заробітної плати у відповідні для форми виплати строки | ||
Довідкова інформація (довідка)
1 Сплачується обов'язково — «+», не сплачується — «-».
2 Тобто, по суті, ставка внеску до Фонду «безробіття» з цивільно-правових договорів (ЦПД) залежить від того, з ким укладено ЦПД: якщо договір укладено зі своїм найманим працівником (тобто він, крім своїх трудових обов'язків за окремим договором, виконує для підприємця роботи, надає послуги) — ставка внеску буде 1,6 %. Якщо ЦПД укладено зі сторонньою фізособою (не своїм працівником) — ставка внеску буде 2,2 %.
3 Ставка 33,2 %, протягом року сплачуються аванси, наприкінці року проводиться остаточний розрахунок.
4 Оскільки протягом одного періоду діють різні ставки внеску, ми рекомендуємо для зручності підприємців не розбивати дохід, а сплатити внесок за більшою ставкою 2 % (із зарахуванням переплати для наступних періодів).
5 З дати оприлюднення
Закону № 799-VI підприємці повинні нараховувати внесок до Фонду «безробіття» при виплаті винагород за цивільно-правовими договорами і, отже, отримувати статус страхувальників незалежно від наявності найманих працівників.Оскільки протягом одного періоду діють різні ставки внеску, ми рекомендуємо для зручності підприємців не розбивати дохід, а сплатити внесок за більшою ставкою 2,2 % (із зарахуванням переплати для наступних періодів).
6 Видача готівкових коштів під звіт здійснюється лише за умови, якщо підзвітна особа відзвітувала в установленому порядку за раніше отримані нею під звіт кошти.
7 Мається на увазі Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт за формою, затвердженою наказом ДПАУ від 19.09.2003 р. № 440.
8 Незважаючи на те що внески до Пенсійного фонду в частині утримань у цьому випадку дозволено сплачувати пізніше, ніж у частині нарахувань, їх усе-таки доцільно сплачувати одночасно з внесками до Пенсійного фонду в частині нарахувань.
