Почтовый ящик. Единоразовый доход в течение года: как отчитаться и что уплатить

ВОПРОС. Я, частный предприниматель, весь 2008 год находился на общей системе, сдавал отчетность с прочерками. Плательщиком НДС не являюсь. Авансовые платежи ни по налогу с доходов, ни в Пенсионный фонд мне рассчитаны не были. В декабре 2008 года я подал заявление о переходе на единый налог. При этом в конце декабря мной был получен доход от аренды в рамках предпринимательской деятельности (расходов по этой деятельности не было). Но при этом арендатор удержал с меня налог с доходов. Какие еще налоги мне нужно уплатить в связи с получением такого дохода и как полученный доход отразить в отчетности?

Учитывая, что я зарегистрирован только в Пенсионном фонде, а в 2009 году планирую работать на едином налоге без наемных работников, нужно ли мне регистрироваться в фондах «временной нетрудоспособности», «безработицы», «несчастного случая»?

ОТВЕТ. Прежде всего отметим, что, подав заявление на единый налог в декабре, предприниматель становится плательщиком единого налога с 1 января 2009 года. Доход, полученный в конце декабря, нужно расценивать как доход, полученный на общей системе налогообложения. Далее из этого и будем исходить.

С полученного дохода нужно уплатить:

— налог с доходов по ставке 15 %;

— взнос в Пенсионный фонд по ставке 33,2 %.

Но поскольку налог с доходов с предпринимателя уже удержан арендатором, то ему осталось уплатить только взнос в Пенсионный фонд. Кроме налога с доходов и пенсионного взноса, больше никаких налогов, сборов и взносов уплачивать не нужно.

Теперь о том, как и когда уплачивать и как отчитываться.

Начнем с налога с доходов.

По итогам года не позднее 9 февраля предпринимателю нужно предоставить в налоговый орган Декларацию о доходах предпринимателя за 2008 год, в которой следует отразить свои предпринимательские доходы.

В декларации заполняется только подраздел 1.3 раздела 1, в котором указываются доходы от предпринимательской деятельности, и полностью раздел 3.

В подразделе 1.3 предпринимателю нужно заполнить графу 1 «Види діяльності за кодом КВЕД, за здійснення яких одержано доход». Далее нужно заполнить графу 2 «Сума одержаного валового доходу», в которой необходимо указать сумму дохода от аренды «грязными», т. е. без вычета налога с доходов, и такую же сумму проставить в графе 4 «Сума чистого доходу». В графе 5 «Сума податку, сплаченого авансом та утриманого підприємствами» нужно проставить сумму налога с доходов, удержанного с предпринимателя арендатором. В графе 3 «Витрати, пов'язані з одержанням доходу» ставится прочерк, поскольку у предпринимателя расходов по этой деятельности не было.

Учитывая, что:

— налог с доходов с предпринимателя уже удержан, т. е. уплачивать ему ничего не нужно;

— с 2009 года предприниматель переходит на единый налог, — в подразделе 1.3 раздела 3 Декларации о доходах предпринимателю нужно проставить сумму чистого дохода.

Для наглядности приведем пример.

Допустим, предприниматель получил доход от аренды в размере 500 грн. Сумма налога с доходов, удержанного с него предприятием — арендатором, составила 75 грн. На руки предприниматель получил 425 грн.

Приведем пример заполнения подраздела 1.3 и раздела 3 Декларации о доходах.

1.3. Доходи, одержані мною від підприємницької, приватної нотаріальної, адвокатської та іншої незалежної професійної діяльності, та інші доходи, оподаткування яких проводять податкові органи (здавання в оренду приміщень, майна та ін.):