Полезная информация для предпринимателя на 2009 год (ставки соцвзносов, минзарплата и т. д.)
В данной статье приведем справочную информацию, которая всегда должна быть под рукой у предпринимателя (его бухгалтера): размер минзарплаты, прожиточного минимума, ставки взносов и т. д. При этом учтены нормы Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2009 год» от 26.12.2008 г. № 835-VI и Закона Украины «О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно уменьшения влияния мирового финансового кризиса на сферу занятости населения» от 25.12.2008 г. № 799-VI (далее — Закон № 799-VI).
Оксана ПИРОЖЕНКО, консультант газеты «Собственное Дело»
Размер минимальной заработной платы
| Размер | Срок действия | Документ, которым утвержден данный размер |
| 605 грн. | 1 января — 31 марта | Ст. 55 Закона Украины «О государственном бюджете Украины на 2009 год» от 26.12.2008 г. № 835-VI |
| 625 грн. | 1 апреля — 30 июня | |
| 630 грн. | 1 июля — 30 сентября | |
| 650 грн. | 1 октября — 30 ноября | |
| 669 грн. | 1 декабря — 31 декабря |
Размер прожиточного минимума на одно лицо в расчете на месяц
| Социальные и демографические группы населения | Размер | Документ, которым утвержден данный размер |
| Общий показатель (без привязки к группам населения) | 626 грн. | Ст. 54 Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2009 год» от 26.12.2008 г. № 835-VI; ст. 58 Закона Украины «О государственном бюджете Украины на 2008 год и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины» от 28.12.2007 г. № 107-VI |
| Дети возрастом до 6 лет | 557 грн. | |
| Дети возрастом от 6 до 18 лет | 701 грн. | |
| ТРУДОСПОСОБНЫЕ ЛИЦА | 669 грн. | |
| Лица, утратившие трудоспособность | 498 грн. |
Налоговая социальная льгота (НСЛ)
| Вид НСЛ | Размер НСЛ, грн. | ||
| 1 | 2 | ||
| «Общая» (п.п. 6.1.1 Закона о налоге с доходов) | 302,5 | ||
| Повышенные НСЛ: |
| ||
| (п.п. 6.1.2 Закона о налоге с доходов) | 453,75 | ||
| (п.п. 6.1.3 Закона о налоге с доходов) | 605 | ||
| Предельный размер зарплаты для получения НСЛ: 940 грн.
| |||
| Предельный размер зарплаты для НСЛ «на детей»: 940 грн. х количество детей
| |||
| Уплата взносов предпринимателями справка 1 | |||
| Совзносы | «За себя» | «За наемных работников» (если они есть) | |
| начисления (уплачиваются за счет средств предпринимателя) | удержания (удерживаются из дохода работника) | ||
| Пенсионный
| + для предпринимателей на общей системе справка 2 | + (единоналожниками и факспатентщиками уплачиваются в части, не перекрытой отчислениями от единого и фиксированного налогов) | + |
| - для единоналожников и фикспатентщиков (могут добровольно производить доплату) | к наемным работникам здесь следует прибавить и граждан, выполняющих для предпринимателя работы по гражданско-правовым договорам | ||
| «На временную нетрудоспособность» | - за счет распределения единого налога предприниматель-единоналожник и без отдельной уплаты взносов считается застрахованным лицом | + для предпринимателей на общей системе и фикспатентщиков | + |
| - для единоналожников | |||
| «На безработицу» | - | + для предпринимателей на общей системе и фикспатентщиков | + |
| к наемным работникам здесь следует прибавить и граждан, получающих от предпринимателя выплаты по гражданско-правовым договорам | - | ||
| - для единоналожников | - | ||
| + для единоналожников, если они выплачивают гражданину вознаграждение по гражданско-правовым договорам справка 3 | - | ||
| «На несчастный случай» | - | + | удержаний законом не предусмотрено |
Размер соцвзносов «за наемных работников»
| Вид социального страхования | Объект обложения (что умножается на ставку взноса) | Размер (ставка) взноса | |
| начисления | удержания | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Пенсионное | 1. Сумма фактических расходов на оплату труда (денежного обеспечения) работников, которые включают расходы на выплату основной и дополнительной зарплаты и других поощрительных и компенсационных выплат, в том числе в натуральной форме, подлежащая обложению налогом с доходов физических лиц. 2. Суммы вознаграждений физическим лицам за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера. 3. Суммы больничных | 33,2 % | 2 % |
| По временной нетрудоспособности | Сумма фактических расходов на оплату труда наемных работников, включая расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы и других поощрительных и компенсационных выплат, в том числе в натуральной форме, подлежащая обложению налогом с доходов физических лиц | С 01.01.2009 г. по 12.01.2009 г. справка 4 действует ставка 1,5 %
| 0,5 % (если зарплата меньше или равна прожиточному минимуму (ПМ) для трудоспособных лиц, действующему в соответствующем периоде), 1 % (если зарплата больше указанной суммы) |
| С 13.01.2009 г. действует ставка 1,4 % | |||
| По безработице
| С 01.01.2009 г. по 12.01.2009 г. | ||
| То же, что и для взносов «на временную нетрудоспособность» | 1,3 % | 0,5 % Не удерживаются с работников, получающих или имеющих право на назначение пенсии по возрасту, в том числе на льготных условиях, пенсии за выслугу лет, а также лиц, достигших пенсионного возраста; у работников-иностранцев или лиц без гражданства | |
| С 13.01.2009 г. | |||
| 1. То же, что и для взносов «на временную нетрудоспособность» | 1,6 % | 0,6 % (в том числе удерживаются с работников, получающих или имеющих право на назначение пенсии по возрасту, в том числе на льготных условиях, пенсии за выслугу лет, а также лиц, достигших пенсионного возраста; с работников-иностранцев или лиц без гражданства) | |
| 2. Суммы выплат дохода (прибыли) по договорам гражданско-правового характера, подлежащих обложению налогом с доходов | 2,2 % (если предприниматель выплачивает вознаграждение физическим лицам по договорам гражданско-правового характера) справка 5 | — | |
| От несчастного случая на производстве | То же, что и для взносов «на временную нетрудоспособность» | Ставки дифференцированы в зависимости от класса профессионального риска производства (устанавливаются фондом) справка 6. Для предпринимателей, у которых фонд оплаты труда инвалидов превышает 25 %, ставка устанавливается в размере 50 % от тарифа | — |
Ставки соцвзносов «за себя» для физлиц-предпринимателей
| Вид взноса | Ставка взноса | Система налогообложения предпринимателя |
| 1 | 2 | 3 |
| Обязательное страхование | ||
| В Пенсионный фонд | 33,2 % от чистого дохода (в течение года уплачиваются авансы, в конце года производится окончательный расчет) | Общая система |
| Добровольное страхование | ||
| В Фонд «временной нетрудоспособности» справка 7 | С 01.01.2009 г. по 12.01.2009 г. | |
| 2 % чистого дохода | Общая система | |
| 2 % от «вмененного» дохода, условно выведенного исходя из ставки фиксированного налога, которую уплачивает предприниматель (ставка с учетом 50-процентной доплаты за наемных работников) | Фиксированный патент | |
| С 13.01.2009 г. | ||
| 1,9 % чистого дохода | Общая система | |
| 1,9 % от «вмененного» дохода, условно выведенного исходя из ставки фиксированного налога, которую уплачивает предприниматель (ставка с учетом 50-процентной доплаты за наемных работников) | Фиксированный патент | |
| В Фонд «безработицы» справка 8 | С 01.01.2009 г. по 12.01.2009 г. | |
| 1,8 % чистого дохода | Общая система | |
| 1,8 % от «вмененного» дохода, условно выведенного исходя из ставки фиксированного налога, которую уплачивает предприниматель (ставка с учетом 50-процентной доплаты за наемных работников) | Фиксированный патент | |
| С 13.01.2009 г. | ||
| 2,2 % чистого дохода | Общая система | |
| 2,2 % от «вмененного» дохода, условно выведенного исходя из ставки фиксированного налога, которую уплачивает предприниматель (ставка с учетом 50-процентной доплаты за наемных работников) | Фиксированный патент | |
| В Фонд «несчастного случая» | 1/4 размера минимальной заработной платы уплачивается до подачи заявления о добровольной регистрации, затем каждые 3 месяца уплачивается по 1/4 размера минимальной зарплаты, действующего на день уплаты взноса | Общая система, фиксированный патент, единоналожники |
|
| ||
| Ставка налога с доходов, применяемая к заработной плате, — 15 % Ставка налога с доходов, применяемая к чистому доходу предпринимателя на общей системе налогообложения, — 15 % | ||
Максимальный размер заработной платы или чистого дохода предпринимателя, с которых уплачиваются страховые взносы
| Размер | Срок действия | Документ, которым утвержден данный размер | Примечание |
| 10035 грн. (на уровне 15 размеров прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц) | 1 января — 31 декабря | Взнос в Фонд «временной нетрудоспособности» — ст. 21 Закона от 18.01.2001 г. № 2240-III; взнос в Фонд «безработицы» — ст. 19 Закона от 02.03.2000 г. № 1533-III; взнос в ПФУ — ст. 19 Закона от 09.07.2003 г. № 1058-IV; взнос в Фонд «несчастного случая» — ст. 47 Закона от 23.09.99 г. № 1105-XIV | Если, например, сумма зарплаты превышает максимальную величину, то и начисления и удержания производятся исходя из этой максимальной величины, сумма превышения не облагается |
Справочная информация (справка)
1 Уплачивается обязательно — «+», не уплачивается — «-».
2 Ставка 33,2 %, в течение года уплачиваются авансы, в конце года производится окончательный расчет.
3 Исходя из требований
Закона № 799-VI формально получается, что не только предприниматели на общей системе и фикспатентщики, но и единоналожники должны начислять сбор в Фонд «безработицы», если они выплачивают гражданам вознаграждение по договорам гражданско-правового характера. Однако мы не исключаем, что представители Фонда или Минтруда дадут более либеральные разъяснения относительно этого вопроса и освободят единоналожников от начислений «за подряд».4
Закон № 799-VI опубликован 13.01.2009 г. и вступает в силу с этой даты. При этом в связи с тем, что в январе ставки соцвзносов изменились, при расчете начислений и удержаний с заработной платы нужно будет производить деление зарплаты на периоды, в которых действовали старые и новые ставки соцвзносов, пропорционально количеству рабочих дней.5 С даты опубликования
Закона № 799-VI (с 13.01.2009 г.) предприниматели должны начислять взнос в Фонд «безработицы» при выплате вознаграждений по гражданско-правовым договорам и следовательно получать статус страхователей независимо от наличия наемных работников. Однако в этом вопросе много неясностей. Если у предпринимателя нет наемных работников и он привлекает лиц для выполнения работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера, он должен будет уплатить взнос в Фонд безработицы «сверху» по ставке 2,2 %. Но если у предпринимателя есть наемные работники (т. е. у него есть статус работодателя) и при этом он привлекает граждан по гражданско-правовым договорам, то в этом случае вопрос со ставкой уже не столь однозначный (нужно применять либо ставку 1,6, либо 2,2?). Поэтому без дополнительных разъяснений официальных органов тут не обойтись. В любом случае (дождемся мы разъяснений или нет) в следующем номере мы подробно рассмотрим все вопросы относительно налогообложения при выплате вознаграждения по договорам гражданско-правового характера.6
Законом № 799-VI установлены новые размеры страховых тарифов, в результате чего ставки взносов понизились. Рабочие органы исполнительной дирекции Фонда должны в месячный срок после установления ВР Украины новых размеров страховых тарифов сообщить страхователю об отнесении его к классу профессионального риска производства, которому отвечает его основной вид экономической деятельности, и размер страхового тарифа путем отправки ему нового уведомления установленной формы (пункт 4.2 Инструкции о порядке перечисления, учета и расходования страховых средств Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины, утвержденной постановлением правления Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины от 12.07.2007 г. № 36).7 Поскольку до даты опубликования
Закона № 799-VI в январе действует одна ставка взноса, а после даты опубликования — другая, мы рекомендуем для удобства предпринимателей не производить деление дохода на периоды, в которых действовали старые и новые ставки соцвзносов, а уплатить взнос по большей ставке 2 % (с зачетом переплаты для следующих периодов).8 Поскольку до даты опубликования Закона № 799-VI в январе действует одна ставка взноса, а после даты опубликования — другая, мы рекомендуем для удобства предпринимателей не производить деление дохода на периоды, в которых действовали старые и новые ставки соцвзносов, а уплатить взнос по большей ставке 2,2 % (с зачетом переплаты для следующих периодов).
