Корисна інформація для підприємця на 2009 рік (ставки соцвнесків, мінзарплата тощо)
У цій статті наведемо довідкову інформацію, яка завжди має бути під рукою у підприємця (його бухгалтера): розміри мінзарплати, прожиткового мінімуму, ставки внесків тощо. При цьому враховані норми Закону України «Про Державний бюджет України на 2009 рік» від 26.12.2008 р. № 835-VI і Закону України « Про внесення змін до деяких законів України щодо зменшення впливу світової фінансової кризи на сферу зайнятості населення» від 25.12.2008 р. № 799-VI (далі — Закон № 799-VI).
Оксана ПІРОЖЕНКО, консультант газети «Власне Діло»
Розмір мінімальної заробітної плати
| Розмір | Строк дії | Документ, яким затверджено цей розмір |
| 605 грн. | 1 січня — 31 березня | Ст. 55 Закону України «Про Державний бюджет України на 2009 рік» від 26.12.2008 р. № 835-VI |
| 625 грн. | 1 квітня — 30 червня | |
| 630 грн. | 1 липня — 30 вересня | |
| 650 грн. | 1 жовтня — 30 листопада | |
| 669 грн. | 1 грудня — 31 грудня |
Розмір прожиткового мінімуму на одну особу з розрахунку на місяць
| Соціальні та демографічні групи населення | Розмір | Документ, яким затверджено цей розмір |
| Загальний показник (без прив’язки до груп населення) | 626 грн. | Ст. 54 Закону України «Про Державний бюджет України на 2009 рік» від 26.12.2008 р. № 835-VI; ст. 58 Закону України «Про Державний бюджет України на 2008 рік та про внесення змін до деяких законодавчих актів України» від 28.12.2007 р. № 107-VI |
| Діти віком до 6 років | 557 грн. | |
| Діти віком від 6 до 18 років | 701 грн. | |
| ПРАЦЕЗДАТНІ ОСОБИ | 669 грн. | |
| Особи, які втратили працездатність | 498 грн. |
Податкова соціальна пільга (ПСП)
| Вид ПСП | Розмір ПСП, грн. | ||
| 1 | 2 | ||
| «Загальна» (п.п. 6.1.1 Закону про податок з доходів) | 302,5 | ||
| Підвищені ПСП: |
| ||
| (п.п. 6.1.2 Закону про податок з доходів) | 453,75 | ||
| (п.п. 6.1.3 Закону про податок з доходів) | 605 | ||
| Граничний розмір зарплати для отримання ПСП: 940 грн.
| |||
| Граничний розмір зарплати для ПСП «на дітей»: 940 грн. х кількість дітей
| |||
| Сплата внесків підприємцями довідка 1 | |||
| Соцвнески | «За себе» | «За найманих працівників» (якщо вони є) | |
| нарахування (сплачуються за рахунок коштів підприємця) | утримання (утримуються з доходу працівника) | ||
| Пенсійний
| + для підприємців на загальній системі довідка 2 | + (єдиноподатниками та фікспатентниками сплачуються в частині, що не перекрита відрахуваннями від єдиного та фіксованого податків) | +
|
| - для єдиноподатників і фікспатентників (можуть добровільно провадити доплату) | до найманих працівників тут слід додати і громадян, які виконують для підприємця роботи за цивільно-правовими договорами | ||
| «На тимчасову непрацездатність» | -
за рахунок розподілу єдиного податку підприємець-єдиноподатник і без окремої сплати внесків вважається застрахованою особою | + для підприємців на загальній системі та фікспатентників | + |
| - для єдиноподатників | |||
| «На безробіття» | - | + для підприємців на загальній системі та фікспатентників | + |
| до найманих працівників тут слід додати і громадян, які отримують від підприємця виплати за цивільно-правовими договорами | - | ||
| - для єдиноподатників | - | ||
| + для єдиноподатників, якщо вони виплачують громадянину винагороду за цивільно-правовими договорами довідка 3 | - | ||
| «На нещасний випадок» | - | + | утримань законом не передбачено |
Розмір соцвнесків «за найманих працівників»
| Вид соціального страхування | Об’єкт оподаткування (що множиться на ставку внеску) | Розмір (ставка) внеску | |
| нарахування | утримання | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Пенсійне | 1. Сума фактичних витрат на оплату праці (грошового забезпечення) працівників, які включають витрати на виплату основної і додаткової зарплати та інших заохочувальних і компенсаційних виплат, зокрема в натуральній формі, що підлягає обкладенню податком з доходів фізичних осіб. 2. Суми винагород фізичним особам за виконання робіт за договорами цивільно-правового характеру. 3. Суми лікарняних | 33,2 % | 2 % |
| З тимчасової непрацездатності | Сума фактичних витрат на оплату праці найманих працівників, уключаючи витрати на виплату основної і додаткової заробітної плати та інших заохочувальних і компенсаційних виплат, зокрема в натуральній формі, що підлягає обкладенню податком з доходів фізичних осіб | З 01.01.2009 р. по 12.01.2009 р. довідка 4 діє ставка 1,5 % | 0,5 % (якщо зарплата менша або дорівнює прожитковому мінімуму (ПМ) для працездатних осіб, що діє у відповідному періоді), 1 % (якщо зарплата перевищує зазначену суму) |
| З 13.01.2009 р. діє ставка 1,4 % | |||
| З безробіття
| З 01.01.2009 р. по 12.01.2009 р. | ||
| Те саме, що й для внесків «на тимчасову непрацездатність» | 1,3 % | 0,5 % Не утримуються з працівників, які отримують або мають право на призначення пенсії за віком, зокрема на пільгових умовах, пенсії за вислугу років, а також осіб, які досягли пенсійного віку; з працівників-іноземців або осіб без громадянства | |
| З 13.01.2009 р. | |||
| 1. Те саме, що й для внесків «на тимчасову непрацездатність» | 1,6 % | 0,6 % (у тому числі утримуються з працівників, які отримують або мають право на призначення пенсії за віком, зокрема на пільгових умовах, пенсії за вислугу років, а також осіб, які досягли пенсійного віку; з працівників-іноземців або осіб без громадянства) | |
| 2. Суми виплат доходу (прибутку) за договорами цивільно-правового характеру, що підлягають обкладенню податком з доходів | 2,2 % (якщо підприємець виплачує винагороду фізичним особам за договорами цивільно-правового характеру) довідка 5 | — | |
| Від нещасного випадку на виробництві | Те саме, що й для внесків «на тимчасову непрацездатність» | Ставки диференційовано залежно від класу професійного ризику виробництва (установлюються фондом) довідка 6. Для підприємців, в яких фонд оплати праці інвалідів перевищує 25 %, ставка встановлюється в розмірі 50 % від тарифу | — |
Ставки соцвнесків «за себе» для фізосіб-підприємців
| Вид внеску | Ставка внеску | Система оподаткування підприємця |
| Обов’язкове страхування | ||
| До Пенсійного фонду | 33,2 % від чистого доходу (протягом року сплачуються аванси, у кінці року провадиться остаточний розрахунок) | Загальна система |
| Добровільне страхування | ||
| До Фонду «тимчасової непрацездатності» довідка 7 | З 01.01.2009 р. по 12.01.2009 р. | |
| 2 % чистого доходу | Загальна система | |
| 2 % від «поставленого в обов’язок» доходу, умовно виведеного виходячи зі ставки фіксованого податку, яку сплачує підприємець (ставка з урахуванням 50-відсоткової доплати за найманих працівників) | Фіксований патент | |
| З 13.01.2009 р. | ||
| 1,9 % чистого доходу | Загальна система | |
| 1,9 % від «поставленого в обов’язок» доходу, умовно виведеного виходячи зі ставки фіксованого податку, яку сплачує підприємець (ставка з урахуванням 50-відсоткової доплати за найманих працівників) | Фіксований патент | |
| До Фонду «безробіття» довідка 8 | З 01.01.2009 р. по 12.01.2009 р. | |
| 1,8 % чистого доходу | Загальна система | |
| 1,8 % від «поставленого в обов’язок» доходу, умовно виведеного виходячи зі ставки фіксованого податку, яку сплачує підприємець (ставка з урахуванням 50-відсоткової доплати за найманих працівників) | Фіксований патент | |
| З 13.01.2009 р. | ||
| 2,2 % чистого доходу | Загальна система | |
| 2,2 % від «поставленого в обов’язок» доходу, умовно виведеного виходячи зі ставки фіксованого податку, яку сплачує підприємець (ставка з урахуванням 50-відсоткової доплати за найманих працівників) | Фіксований патент | |
| До Фонду «нещасного випадку» | 1/4 розміру мінімальної заробітної плати сплачується до подання заяви про добровільну реєстрацію, потім кожні три місяці сплачується по 1/4 розміру мінімальної зарплати, внеску, що діє на день сплати | Загальна система, фіксований патент, єдиноподатники |
|
| ||
| Ставка податку з доходів, що застосовується до заробітної плати, — 15 % Ставка податку з доходів, що застосовується до чистого доходу підприємця на загальній системі оподаткування, — 15 % | ||
Максимальний розмір заробітної плати або чистого доходу підприємця, з яких сплачуються страхові внески
| Розмір | Строк дії | Документ, яким затверджено цей розмір | Примітка |
| 10035 грн. (на рівні 15 розмірів прожиткового мінімуму, установленого для працездатних осіб) | 1 січня — 31 грудня | Внесок до Фонду «тимчасової непрацездатності» — ст. 21 Закону від 18.01.2001 р. № 2240-III; внесок до Фонду «безробіття» — ст. 19 Закону від 02.03.2000 р. № 1533-III; внесок до ПФУ — ст. 19 Закону від 09.07.2003 р. № 1058-IV; внесок до Фонду «нещасного випадку» — ст. 47 Закону від 23.09.99 р. № 1105-XIV
| Якщо, наприклад, сума зарплати перевищує максимальну величину, то і нарахування, і утримання провадяться виходячи з цієї максимальної величини, сума перевищення не оподатковується |
Довідкова інформація (довідка)
1 Сплачується обов’язково — «+», не сплачується — «-».
2 Ставка 33,2 %, протягом року сплачуються аванси, у кінці року провадиться остаточний розрахунок.
3 Виходячи з вимог
Закону № 799-VI формально виходить, що не тільки підприємці на загальній системі та фікспатентники, а й єдиноподатники повинні нараховувати збір до Фонду «безробіття», якщо вони виплачують громадянам винагороду за договорами цивільно-правового характеру. Утім, ми не виключаємо, що представники Фонду або Мінпраці нададуть ліберальніші роз’яснення щодо цього питання і «звільнять» єдиноподатників від нарахувань «за підряд».4
Закон № 799-VI опубліковано 13.01.2009 р. і набирає чинності з цієї дати. При цьому у зв’язку з тим, що в січні ставки соцвнесків змінилися, при розрахунку нарахувань і утримань із заробітної плати слід буде проводити розподілення зарплати на періоди, в яких діяли старі і нові ставки соцвнесків, пропорційно кількості робочих днів.5 З дати опублікування
Закону № 799-VI (з 13.01.2009 р.) підприємці повинні нараховувати внесок до Фонду «безробіття» при виплаті винагород за цивільно-правовими договорами, отже, набувати статус страхувальників незалежно від наявності найманих працівників. Проте у цьому питанні багато неясностей. Якщо підприємець не має найманих працівників і він залучає осіб для виконання робіт (послуг) за договорами цивільно-правового характеру, він повинен буде сплачувати внесок до Фонду «безробіття» «зверху» за ставкою 2,2 %. Але якщо підприємець має найманих працівників (тобто він має статус працедавця) і при цьому він залучає громадян за цивільно-правовими договорами, то в цьому випадку питання щодо ставки вже не таке однозначне (потрібно застосовувати ставку 1,6 чи 2,2?). Тому без додаткових роз’яснень офіційних органів тут не обійтися. У будь-якому разі (дочекаємося роз’яснень чи ні) в наступному номері ми детально розглянемо всі питання щодо оподаткування при виплаті винагороди за договорами цивільно-правового характеру.6
Законом № 799-VI встановлено нові розміри страхових тарифів, унаслідок чого ставки внесків знизилися. Робочі органи виконавчої дирекції Фонду повинні в місячний строк після встановлення ВР України нових розмірів страхових тарифів повідомити страхувальника про віднесення його до класу професійного ризику виробництва, якому відповідає його основний вид економічної діяльності, і розмір страхового тарифу, шляхом надсилання йому нового повідомлення за встановленою формою (пункт 4.2 Інструкції про порядок перерахування, обліку та витрачання страхових коштів Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України, затвердженої постановою правління Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України від 12.07.2007 р. № 36).7 Оскільки до дати опублікування
Закону № 799-VI в січні діє одна ставка внеску, а після дати опублікування — інша, ми рекомендуємо для зручності підприємців не проводити розподілення доходу на періоди, в яких діяли старі та нові ставки соцвнесків, а сплатити внесок за більшою ставкою — 2 % (із заліком переплати для наступних періодів).8 Оскільки до дати опублікування Закону № 799-VI в січні діє одна ставка внеску, а після дати опублікування — інша, ми рекомендуємо для зручності підприємців не проводити розподілення доходу на періоди, в яких діяли старі та нові ставки соцвнесків, а сплатити внесок за більшою ставкою — 2,2 % (із заліком переплати для наступних періодів).
