Темы статей
Выбрать темы

Как правильно заполнять платежки

Редакция СД
Статья

Как правильно заполнять платежки

 

Сегодня мы расскажем о том, как произвести платеж через банк с помощью платежного поручения: какие реквизиты заполнять, как правильно это сделать, а также когда подать платежное поручение для того, чтобы платеж поступил получателю в срок.

Итак, начнем.

Виталина МИРОШНИЧЕНКО, консультант газеты «Собственное Дело»

 

Документы статьи

ГКУ

— Гражданский кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 435-IV.

КУоАП

— Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X.

Закон о платежных системах

— Закон Украины «О платежных системах и переводе средств в Украине» от 05.04.2001 г. № 2346-III.

Закон № 249

— Закон Украины «О предупреждении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем» от 28.11.2002 г. № 249-IV.

Закон № 2181

— Закон Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-III.

Указ № 227/95

— Указ Президента Украины «О мерах по нормализации платежной дисциплины в народном хозяйстве Украины» от 16.03.95 г. № 227/95.

Инструкция № 22

— Инструкция о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте, утвержденная постановлением Правления НБУ от 21.01.2004 г. № 22.

Инструкция № 21-1

— Инструкция о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины, утвержденная постановлением ПФУ от 19.12.2003 г. № 21-1.

Положение № 137

— Положение о порядке эмиссии платежных карточек и осуществления операций с их использованием, утвержденное постановлением Правления НБУ от 19.04.2005 г. № 137.

Порядок № 301

— Порядок предоставления финансовыми учреждениями органам государственной налоговой службы уведомлений об открытии/закрытии счетов плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) и заполнения расчетных документов в случае уплаты (взыскания) платежей в бюджет или возврата платежей из бюджета, утвержденный приказом ГНАУ от 01.07.2002 г. № 301.

Порядок № 71

— Порядок заполнения расчетных документов в случае уплаты платежей в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины, утвержденный постановлением правления Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины от 14.09.2004 г. № 71.

Приказ № 604

— приказ Министерства финансов Украины «О бюджетной классификации и ее внедрении» от 27.12.2001 г. № 604.

Приказ № 260

— приказ Государственного комитета статистики Украины «Об утверждении классификации валют и стран мира» от 08.07.2002 г. № 260.

 

Для чего применяется платежное поручение?

Платежное поручение используют те предприниматели, у которых открыт текущий счет в банке. С помощью платежного поручения они

информируют банк о намерении перечислить определенную сумму денежных средств со своего счета на счет конкретного получателя, например:

— физического лица (в качестве зарплаты или выплаты вознаграждения по гражданско-правовому договору);

— другого субъекта хозяйствования (поставщика-предпринимателя, предприятия, банка и др.);

— бюджета или фонда.

 

Как подать платежное поручение в банк?

Существует несколько способов подачи платежных поручений:

1) заполнить

бумажный бланк платежного поручения (вручную или на печатном устройстве) и лично отнести в банк ;

2) заполнить бланк платежного поручения

на компьютере и отправить его в банк по e-mail (не выходя из офиса). Это обеспечивается благодаря электронной системе «клиент-банк». Но и здесь есть ограничение — привязка предпринимателя к рабочему месту (так как поставить на платежке электронную подпись и отправить ее в банк можно только с того компьютера, на котором установлена система «клиент-банк»);

3) осуществить платеж с помощью системы «

интернет-банкинг». Эта система позволяет, находясь в любом месте, следить за состоянием текущего счета, а также осуществлять платежи. Доступ к счету обеспечивается с помощью интернет-браузера (а электронные цифровые подписи можно хранить на любом внешнем носителе).

Кроме того, информацию о поступлении или расходовании средств по текущему счету можно получать на мобильный телефон в виде текстовых сообщений, предварительно подписав с банком соответствующий договор.

Когда лучше подавать платежное поручение в банк?

В принципе при наличии в запасе некоторого времени до окончания предельного срока платежа платежное поручение лучше подавать во второй половине дня. Поступившие в этот период документы банк выполняет не сразу, поэтому в случае обнаружения ошибки платежку можно будет аннулировать и отправить новую.

Если же предприниматель осуществляет платеж

в последний день, то платежку важно подать в первой половине дня, так как:

— платеж выполняется сразу (в день получения банком платежного поручения) при условии, если платежка поступила

до окончания операционного времени банка (как правило, до 14:00 — 15:00, но в каждом банке по-разному) — пункт 8.2 Закона о платежных системах. Конечно, некоторые банки идут на уступки клиентам и выполняют в день поступления даже те платежки, которые получены после операционного времени (но до окончания банковского рабочего дня). Тем не менее, во-первых, банки берут за это дополнительную плату, а во-вторых, выполнять такие платежки они не обязаны, поэтому в условиях кризиса могут поступить формально и отказаться. В результате у предпринимателя возникнут долг и штраф;

— в договоре на открытие текущего счета банк мог предусмотреть выполнение платежных поручений не сразу, а в течение определенного времени (1 — 3 дня) —

абзац второй пункта 8.2 Закона о платежных системах. Поэтому, если у банка возникнут финансовые трудности, платеж предпринимателя на это время может зависнуть (нужно внимательно читать договор).

Кстати,

выписанное платежное поручение можно подать в банк (т. е. оно действительно) на протяжении 10 календарных дней с даты его составления, при этом день составления не учитывается (пункт 3.5 Инструкции № 22) справка 1.

 

Какие требования к оформлению платежного поручения в бумажном виде?

Вопрос

Ответ

Где взять бумажный бланк платежного поручения?

Платежное поручение предприниматель может набрать и распечатать самостоятельно на листе формата А4. Главное, чтобы на нем были расположены все элементы так, как они приведены в образце платежного поручения из Инструкции № 22 (см. на с. 18 пример заполнения платежного поручения)

На каком языке нужно заполнять платежное поручение?

Как и все документы, платежное поручение заполняется на украинском языке (пункт 2.2 Инструкции № 22)

В случае частого формирования платежных поручений можно ли вместо подписи предпринимателя ставить на них факсимиле?

Факсимиле, т. е. воспроизведение подписи с помощью штампа или иных средств, на платежном поручении недопустимо (пункт 2.8 Инструкции № 22)

Сколько экземпляров платежного поручения нужно составлять?

При составлении платежного поручения формируется такое количество экземпляров, которое необходимо для всех участников безналичных расчетов, но не менее двух (пункт 2.6 Инструкции № 22)

 

Какие требования к заполнению реквизитов платежного поручения?

Основные требования к заполнению каждого реквизита платежного поручения приведены в

приложении 8 к Инструкции № 22 (обратите внимание, что каждый реквизит имеет свой уникальный номер, поэтому сориентироваться с расположением конкретного поля довольно просто).

 

Заполнение реквизитов платежного поручения


поля

Название
реквизита

Требования по заполнению реквизита

1

2

3

1

Название документа

Указывается название: «Платежное поручение»

2

Код расчетного документа

Код платежного поручения всегда одинаков и не изменяется — 0410001. Это номер формы платежного поручения, который устанавливается Госстандартом Украины

3

Указывается порядковый номер платежного поручения, который может содержать как цифры, так и буквы. Особенных требований к нумерации платежных поручений нет, но по логике она должна быть сквозной и начинаться с нового года. В принципе некоторые банки (например, Укрэксимбанк) не возражают, если это поле останется пустым, — в таком случае банк присвоит платежке номер самостоятельно

4

Дата составления

Указывается дата формирования платежного поручения: число, месяц и год цифрами в формате:
— ЧЧ/ММ/ГГГГ;
или
— число — цифрами ЧЧ, месяц — словом, год — цифрами ГГГГ

5

Дата валютирования

Данное поле заполнять необязательно (пункт 2.5 Инструкции № 22). Если оно осталось пустым, это означает, что платежное поручение следует исполнить сразу после его поступления в банк.
Если же предприниматель желает перечислить деньги не сразу, а на определенную дату (но не позже чем через 10 календарных дней после составления платежного поручения), такая дата приводится в данном реквизите. Начиная с даты валютирования сумма, указанная в платежном поручении, переходит в собственность получателя. До даты валютирования платежное поручение еще можно отозвать, после — уже нет.
Если в реквизите «Дата валютирования» будет стоять текущий день, но платежка поступит в банк после операционного времени, она будет отклонена банком (или выполнена только на следующий день).
При формировании электронных платежек следует иметь в виду, что данный реквизит размещается в поле «Вспомогательные реквизиты»

6

Сумма словами

Записывается сумма, которая указана в платежном поручении:

— гривни словами с большой буквы, и указывается слово: «гривень», «гривни» или «грн.»;
— копейки цифрами и слово: «копейка», «копейки», «копеек» или «коп.».
Если сумма состоит только из копеек, то перед ее указанием обязательно нужно написать: «Ноль гривень».
Если сумма начинается с тысячи, указывается: «Одна тысяча… гривень».
Если сумма платежа выражена в целых гривнях, то указывается «00 копеек» или «00 коп.»

7

Сумма

Указывается сумма цифрами. Между гривнями и копейками ставится запятая («,»). Копейки указываются двумя знаками. Если в платежном поручении сумма выражена в целых гривнях, то вместо копеек проставляются два нуля «00».
Сумма цифрами должна соответствовать сумме словами

8

Код плательщика

Указывается идентификационный номер самого предпринимателя (плательщика) — 10 цифр. Если идентификационный номер не присвоен, то записывается девять нулей («000000000»)

9

Плательщик

Вносятся свои Ф. И. О. так, как они были указаны в карточке с образцами подписей и печати при открытии текущего счета в банке

10

Счет плательщика

Вписывается номер своего текущего счета

11

Банк плательщика

Записывается название и местонахождение (населенный пункт) банка (филиала, отделения), в котором открыт текущий счет предпринимателя.
При формировании платежного поручения на компьютере допускается сокращение названия при условии, что можно будет однозначно идентифицировать банк (филиал, отделение)

12

Код банка
плательщика

Код своего банка, т. е. банка, указанного в поле 11 (в договоре банковского счета и в иных документах этот код, как правило, называется аббревиатурой МФО или МФО ГУГКУ)

13

Банк
получателя

Записывается название и местонахождение (населенный пункт) банка (филиала, отделения), в котором открыт текущий счет лица (органа), получающего от предпринимателя платеж.
При формировании платежного поручения на компьютере допускается сокращение названия при условии, что можно будет однозначно идентифицировать банк (филиал, отделение)

14

Код банка
получателя

Код банка получателя, т. е. банка, указанного в поле 13 (в документах этот код называется аббревиатурой МФО или МФО ГУГКУ)

15

Получатель

Вносится название получателя так, как оно было заявлено получателем в его банке в карточке с образцами подписей и печати, или его сокращенное название, которое указано в учредительных документах.
Если получатель — это орган государственного казначейства (финансовое учреждение), на счет которого в банке зачисляются средства в интересах его клиента, то это поле может дополнительно содержать номер счета такого клиента в данном органе государственного казначейства (финансовом учреждении) и его идентификационный код (номер) (при наличии)

16

Код получателя

Допустимыми являются следующие варианты заполнения кода получателя:
1) для получателя — юридического лица:
— код из 8 цифр по Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины (ЕГРПОУ);
— код из 9 цифр по Временному реестру ГНА (ВРГНА);
— код «000000000» как признак того, что получателю код не присвоен;
2) для получателя — физического лица:
— код из 10 цифр по Государственному реестру физических лиц (ГРФЛ);
— код из 9 цифр по Временному реестру ГНА (ВРГНА);
— код «000000000» как признак того, что получателю код не присвоен;
— код «99999» как признак того, что код получателя не известен плательщику.
Если идентификационный код нерезиденту не присваивается, то в данном поле проставляется девять нулей («000000000»)

17

Счет получателя

Указывается номер текущего счета получателя средств.
Если получатель — это орган государственного казначейства (финансовое учреждение), на счет которого в банке зачисляются средства в интересах его клиента, то указывается номер счета этого органа государственного казначейства (финансового учреждения)

18

Код страны
нерезидента

Если стороны платежа — резиденты, ничего указывать не нужно.
Если получатель платежа — нерезидент, проставляется символ «О» и трехзначный код страны получателя (коды всех стран утверждены приказом № 260 — см. с. 37 этого номера).
При формировании электронных платежек стоит учесть, что данный реквизит находится в поле «Вспомогательные реквизиты»

19

 

Назначение платежа

 

К заполнению этого реквизита следует подойти с максимальной ответственностью, так как по нему налоговики судят, можно ли включать такие платежи в состав расходов предпринимателя или нет. В заполнении реквизита «Назначение платежа» есть некоторые нюансы:
1) указываются:
основание (цель) платежа (например, «штраф за административное правонарушение», «оплата за электроэнергию», «оплата за водоснабжение» и т. п.);
документы, согласно которым производится оплата (номера и даты договоров, счетов, квитанций, протоколов и т. п.). В случае отсутствия у документа номера, нужно указать «б/н» (без номера);
— период, за который производится оплата (указывается при необходимости,
например при оплате услуг связи);
— фамилия и инициалы плательщика — владельца счета (указывается, если оплата производится с карточного счета — КПК);

— иная необходимая информация (на усмотрение плательщика или по договоренности плательщика и получателя средств);

2) при заполнении платежки на перечисление зарплаты работникам указываются дата выплаты заработной платы, форма ее выдачи (перечисление на счет работника) и период, за который производится выплата. Здесь же указывается, что налоги и соцвзносы в государственные целевые фонды, удержанные с зарплаты и начисленные на нее, перечисляются полностью или пропорционально сумме выплаченной зарплаты (если средств на счете для полного перечисления недостаточно);

3) в связи с введением приложения 5 к НДС-декларации НБУ требует при оплате клиентом услуг, полученных от банка и облагаемых НДС, указать в данном реквизите свой идентификационный код и номер НДС-свидетельства (письма Главного Управления НБУ в г. Киеве и Киевской области от 21.05.2008 г. № 10-207/10242, от 15.07.2008 г. № 10-207/13459). Во всех остальных случаях номер своего НДС-свидетельства и идентификационного кода в данном реквизите указывать не нужно;
4) часто банки настаивают на том, чтобы в данном реквизите плательщики указывали общую сумму платежа, выделяя отдельно НДС. Так вот, теперь это делать вовсе необязательно (наличие или отсутствие в платежном поручении фразы: «В том числе НДС…» или «без НДС» — никак не влияет на налоговый кредит плательщика, для получения которого достаточно иметь только надлежащим образом оформленную налоговую накладную). Кстати, НБУ с этим тоже согласен — письмо от 19.09.2007 г. № 25-113/1774-9575 (см. на с. 21). Такого же мнения придерживаются и работники ГНАУ. Вместе с тем при нежелании конфликтовать с банком можно дополнительно указать и НДС — это не запрещено;
5) ответственность за данные, указанные в этом реквизите, несет плательщик;
6) в платежках на перечисление налогов в бюджет и взносов в фонды есть свои особенности заполнения данного реквизита, которые рассмотрим ниже (см. вопросы: «Какие особенности заполнения реквизита «Назначение платежа» в платежных поручениях на уплату штрафов и налогов в бюджет?», «Как заполнить реквизит «Назначение платежа» в платежных поручениях на перечисление взносов в ПФ и иные фонды соцстрахования («нетрудоспособности», «несчастного случая», «безработицы»)?»)

40

М. П.

Если у предпринимателя есть печать и она была указана в карточке с образцами подписей и печати при открытии текущего счета, ее оттиск ставится на этом реквизите. Если печати нет, данный реквизит не заполняется

41

Подписи плательщика

Ставится подпись (подписи) тех лиц, которые имеют право распоряжаться счетом предпринимателя (т. е. самого предпринимателя или иного лица, у которого есть доверенность). Причем подписи должны строго соответствовать образцам, проставленным в карточке с образцами подписей и печати

50

Дата поступления

Заполняется работником банка

51

Дата выполнения

Заполняется работником банка

 

Как заполнить реквизит «Назначение платежа» при оформлении платежных поручений для оплаты товаров и услуг?

Содержание данного реквизита строго не регламентировано. Главное, чтобы в нем была указана вся необходимая информация о платеже, дополнительно можно указать данные о плательщике. Приведем несколько примеров.

 

Вид платежа

Что указывать в реквизите «Назначение платежа»

Пример (обязательно указывается на украинском языке)

Оплата обучения работника в вузе

— период, за который производится оплата;
— фамилия и инициалы студента;
— факультет и курс;
— номер специальности и номер студенческого билета;
— номер счета об оплате и его дату (в некоторых банках дополнительно — слова «без НДС»);
— указание «частный предприниматель» (ЧП), а также фамилия и инициалы предпринимателя-плательщика

«Оплата за навчання 01.09.2009 р. — 07.02.2010 р. за Литовченко І. М., МЕО, курс 2, спец. 6108, студ. квиток 35007 згідно із рахунком від 17.04.2009 р. № 099011 без ПДВ. Платник ПП Скубченко О. В.»

Оплата товаров

— наименование товара, за который производится оплата;
— количество оплачиваемого товара;
— номер и дату счета (счета-фактуры);
— при желании банка выделить отдельно сумму НДС («в том числе НДС… грн.»);
— указание «частный предприниматель» (ЧП), а также фамилия и инициалы предпринимателя-плательщика

«Сплата за телефони Sumsung С170 (5 шт.) згідно із рахунком-фактурою № ТВ-000359 від 03.03.2009 р., у т. ч. ПДВ — 82,50 грн. Платник ПП
Рибалка Н. І.»

Оплата услуг связи

— за какие именно услуги производится оплата;
— период, за который производится оплата (указывается на квитанции в виде цифрового кода);
— номер и дату счета или договора;
— при желании банка выделяется отдельно сумма НДС («в том числе НДС… грн.»);
— указание «частный предприниматель» (ЧП), а также фамилия и инициалы и почтовый адрес офиса предпринимателя-плательщика

«Сплата за послуги зв’язку згідно із рахунком від 02.03.2009 р. № О/Р 2311680054, КС 65. Період 3939 за січень 2009 року, тел. 7352836, 61157 Акад. Богомольця, 19, у т. ч. ПДВ — 15,06 грн. Платник ПП
Сомов Р. О.»

Оплата за электроэнергию

— основание («сплата за електроенергію»);
— период, за который производится оплата;
— номер ЖЕКа;
— лицевой счет: О/р 000000;
— показатели счетчика;
— указание «частный предприниматель» (ЧП), а также фамилия и инициалы и адрес офиса предпринимателя-плательщика

«Сплата за електроенергію за лютий 2009 року згідно із рахунком від 01.03.2009 р. № О-Р 006370-861-23. ЖЕК № 150. Спожито 820 кВтг = 61112 - 61932 (61157 Харків, вул. Кривомазова, 34/1. Платник ПП Грач Н. І.), у т. ч. ПДВ — 63,38 грн.»

 

Какие особенности заполнения реквизита «Назначение платежа» в платежных поручениях на уплату штрафов и налогов в бюджет?

При уплате налогов и штрафов заполнение реквизита

«Назначение платежа» строго определено Порядком № 301. В соответствии с этим документом данный реквизит состоит из семи позиций, каждая из которых отделяется друг от друга знаком «;». Таким образом, схематически заполнение данного реквизита будет иметь следующий вид:

img 1 

 

Позиция

Что указывать

1

2

[1]

Всегда один и тот же знак — «*» (признак платежа в бюджет)

[2]

Трехзначный код вида платежа, а именно:
«101» — уплата суммы налогового обязательства (штрафной санкции) или налогового долга;
«106» — уплата пени;
«109» — оплата налогового векселя;
«116» — оплата процентов за пользование налоговым кредитом;
«121» — оплата административного штрафа;
«125» — авансовые взносы, начисленные на сумму дивидендов и приравненных к ним платежей

[3]

Если предприниматель осуществляет платеж «за себя» (от своего лица), ставится пробел; если же платеж производится за кого-то, указывается идентификационный код (номер) третьего лица:
а) юридического лица — код по ЕГРПОУ (8 цифр или, если меньше 8 цифр, дополняется слева нулями до 8 цифр) или код по ВРГНА (9 цифр);
б) физического лица — код по ГРФЛ (10 цифр)

[4]

Вносится поясняющая информация о назначении платежа в произвольной форме (кроме оплаты аренды госимущества).
Количество знаков ограничено длиной реквизита «Назначение платежа» электронного платежного поручения, при этом использовать символ «;» в поясняющем тексте недопустимо.
В случае оплаты аренды госимущества указывается такая информация, разделяемая знаком «*»:
Код доходов госбюджета* код по ЕГРПОУ арендодателя* идентификационный номер предпринимателя-арендатора* номер договора аренды* дата заключения договора аренды (дд/мм/гггг)* код по ЕГРПОУ органа приватизации* вид арендной платы (1 — арендная плата, 2 — пеня,
3 — авансовый платеж, задаток). Пропускать что-либо из указанной информации нельзя

[5]

Предприниматель не заполняет (т. е. не ставит ничего, даже разделительного знака «;», если
поле [7] тоже остается пустым; правда, некоторые банки настаивают на том, чтобы разделяющие знаки «;» указывались)

[6]

[7]

Резервное поле. Как правило, не заполняется, кроме редких случаев, когда расчеты осуществляются по решению КМУ или при погашении налогового векселя (указывается номер такого векселя)

 

Приведем несколько примеров заполнения реквизита «Назначение платежа» при осуществлении платежей в бюджет (напомним, что название платежа и поясняющая информация могут приводиться в произвольной форме, поэтому образец не строгий, а ориентировочный).

 

Платеж

Образец реквизита «Назначение платежа»
(допускаются сокращения)

НДС — налоговое обязательство, долг или штраф по нему

*;101; ;ПДВ за лютий 2009 року перераховано повністю Строк сплати не пізніше 20.03.2009 р.

Единый налог

*;101; ;Єдиний податок за березень Перераховано повністю Строк сплати не пізніше 20.02.2009 р.

Налог с доходов физических лиц
(«за себя»)

*;101; ; Податок з доходів фізосіб з підприємницького доходу за I квартал 2009 року (авансовий платіж) Перераховано повністю Строк сплати до 15.03.2009 р.

Налог с доходов физических лиц (за наемных работников)

*;101; ;Податок з доходів найманих працівників із заробітної плати за першу половину лютого 2009 року

Штраф в ГАИ

*;121; ;Адміністративний штраф в ДАІ згідно із протоколом № 13/А-71 від 12.02.2009 р.

 

Как заполнить реквизит «Назначение платежа» в платежных поручениях на перечисление взносов в ПФ и иные фонды соцстрахования («нетрудоспособности», «несчастного случая», «безработицы»)?

В нормативно-правовых актах вопросы заполнения платежных поручений на перечисление взносов в ПФ и иные фонды соцстрахования (кроме Фонда «несчастного случая») не освещены. Так сложилось, что в каждом из этих фондов существует собственный порядок учета поступлений, поэтому заполнение реквизита «Назначение платежа» имеет ряд особенностей.

 

Реквизит «Назначение платежа» в платежном поручении на перечисление взносов в ПФ и иные фонды обязательного социального страхования

Фонды

Как заполнить реквизит «Назначение платежа»

Образец (допускаются сокращения)

1

2

3

Пенсионный фонд (ПФ)

img 2


1 — знак «*»;
2 — пробел (или идентификационный код предпринимателя по ГРФЛ);
3 — код бюджетной классификации платежей: 50020100 — «начисления» на зарплату наемных работников (33,2 %) и взносы предпринимателя «за себя», а также 50020200 — «удержания» с зарплаты наемных работников (2 %) (приказ № 604);
4 — пояснение о перечислении взносов с указанием ставки, периода начисления, регистрационного номера предпринимателя в ПФ, информации о полном (или частичном) перечислении и о дате уплаты взносов;
5 — не заполняется;
6 — не заполняется

*; ;50020100; Перераховано до ПФУ (33,2 %) із заробітної плати за першу половину лютого 2009 року. Рег. № 02-2305 Перераховано повністю Дата виплати 25.02.2009 р; ;

*; ;50020200; Перераховано до ПФУ (2 %) із заробітної плати за лютий 2009 року. Рег. № 02-2305 Перераховано повністю Дата сплати 20.03.2009 р.; ;

Фонд «временной нетрудоспособности» (ФССВПТ)

img 3


1 — знак «*»;
2 — пробел;
3 — код бюджетной классификации платежей: 50030100 (приказ № 604);
4 — пояснение о перечислении взносов с указанием периода начисления, регистрационного номера предпринимателя в ФССВПТ, ставки «начислений» (1,4 %) и суммы по ней и ставки «удержаний» (0,5 %) и суммы по ней, информации о полном (или частичном) перечислении и о дате уплаты взносов

*; ;50030100; Страхові внески до ФССТВП від ФОТ за першу половину лютого 2009 року.
Рег. № 610020002305 1,4 % — 3000,00 0,5 % — 1000,00 Перераховано повністю Дата виплати 25.02.2009 р.

Фонд «безработицы» (Центр занятости — ЦЗ)

img 4


1 — знак «8»;
2 — идентификационный код предпринимателя
(по ГРФЛ);
3 — код бюджетной классификации платежей: 50040200 (приказ № 604);
4 — код платежа (01 — уплата страховых взносов за наемных работников);
5 — пояснение о перечислении взносов с указанием ставки (1,6 % или 0,6 %), периода начисления, регистрационного номера предпринимателя в ЦЗ, информации о полном (или частичном) перечислении и о дате уплаты взносов

8; 2503614520; 50040200;01; Перераховано внесків безробіття (1,6 %) із заробітної плати за першу половину лютого 2009 року. Рег. № 3-0235 Перераховано повністю Дата виплати 25.02.2009 р.

Фонд «несчастного случая» (ФССНСУ)

img 5


1 — знак «*»;
2 — идентификационный код предпринимателя
(по ГРФЛ);
3 — регистрационный номер предпринимателя в ФССНСУ;
4 — код бюджетной классификации платежей: 50060000 (приказ № 604);
5 — код назначения платежа:

*; 4269530236; 2155236; 50060000; 01 = 1000,00; Відрахування до ФССНВУ (1,1 %) із заробітної плати за першу половину лютого 2009 року. Перераховано повністю Дата виплати 25.02.2009 р.

 

01 — страховые взносы;
02 — добровольные взносы;
03 — пеня;
04 — финансовый штраф;
05 — административный штраф;
06 — капитализированные платежи;
07 — прочие;
08 — доначисленная сумма страховых взносов;
09 — недоимка;
10 — не принятые к зачету затраты (пункт 4
Порядка № 71
).
Затем разделительный знак «=» и сумма, перечисленная по этому коду.
Если одним платежным поручением осуществляется оплата по нескольким кодам сразу, они указываются через знак «;» последовательно: код = сумма;
код = сумма;…;
6 — пояснение о перечислении взносов с указанием ставки взносов, периода начисления, информации о полном (или частичном) перечислении и о дате уплаты взносов

 

Примечание. Некоторые банки требуют немного видоизменить реквизит «Назначение платежа», но в целом порядок его заполнения остается практически таким же, как описано.

 

Приведем образец заполненного платежного поручения на перечисление взносов в ФССНСУ. Допустим, известно:

 

Реквизиты

Предприниматель

Получатель

Название

Рудько П. А.

ВВД ФССНВУ Дзержинського
району м. Харкова

Код ЕГРПОУ

2653169002

25751291

Банк

Харківська обласна філія АКБ «УКРСОЦБАНК» в м. Харків

ГУДКУ у Харківській області

Код банка (МФО)

351016

851011

Номер счета

26000211189325

37177400900003

Примечание. Реквизиты для уплаты взносов в соответствующий Фонд можно узнать в своем отделении Фонда на доске объявлений.

 

Тогда платежное поручение на уплату взносов в Фонд «несчастного случая» будет иметь следующий вид (см. с. 18).

img 6

 

На какую максимальную (или минимальную) сумму можно составлять платежное поручение?

Ограничений

максимальной/минимальной суммы, указываемой клиентом в платежном поручении, нет, кроме случаев, предусмотренных законодательством справка 2.

Значит, в платежном поручении можно указывать как сколь угодно малую, так и разумно большую сумму. Но не следует забывать о том, что банк выполняет платежное поручение

в пределах той суммы, которая находится на текущем счете клиента на начало операционного дня (пункт 2.25 Инструкции № 22).

 

ПРИМЕР

Если на начало дня на счете предпринимателя числится 20000 грн., а в течение дня поступило еще 10000 грн., платежных поручений в этот день можно выписать не более чем на общую сумму 20000 грн.

 

Правда,

в договоре банковского счета может быть оговорена возможность дополнительно учесть те суммы, которые поступили на счет в течение дня. В таком случае в распоряжении предпринимателя окажется больше средств (в приведенном примере можно выписать платежных поручений на общую сумму 30000 грн.).

Кроме того, некоторые банки предлагают клиентам краткосрочные кредиты для текущих платежей — овердрафт справка 3. В случае заключения договора на пользование овердрафтом

клиент может осуществить платеж на любую сумму, независимо от остатка средств на счете, но, разумеется, не более максимальной суммы овердрафта. Иными словами, если собственных денег у клиента не хватает, банк проплатит недостающую сумму за счет собственных средств, а при ближайшем поступлении денег на счет клиента спишет ее.

 

Что делать, если предприниматель ошибся в реквизитах и перечислил денежные средства ошибочно не тому получателю?

Вина за неправильное заполнение платежного поручения полностью возлагается на лицо, которое составило и подало в банк это платежное поручение (

пункт 2.3 Инструкции № 22). Поэтому в данном случае требовать чего-либо от банка нет оснований (здесь не рассматривается тот случай, когда деньги были ошибочно списаны со счета по вине банка, — тогда банк сам обязан вернуть эти средства на счет и возместить убытки — статья 1073 ГКУ).

Вместе с тем лицо, получившее деньги по ошибке, не является их законным собственником. Значит, в соответствии со

статьей 1212 ГКУ оно обязано вернуть безосновательно полученные средства на счет ошибшегося плательщика. Причем возврат должен произойти в течение 5 дней, иначе на руководителя и главного бухгалтера будет наложен штраф в сумме 24 грн. (статья 6 Указа № 227/95).

Заметим, что лицо, получившее деньги, может не обратить на них внимания, поэтому

лучше сразу после обнаружения ошибки послать ему письменное уведомление об ошибочно перечисленных суммах с просьбой вернуть их.

 

Что делать, если в платежке допущена ошибка в сумме (сумма больше, чем требовалось)?

Если платеж еще не прошел, клиент имеет право отозвать

платежное поручение, но только в полной сумме (пункт 2.29 Инструкции № 22). Причем в каждом конкретном банке устанавливаются собственные правила такого отзыва (при использовании системы «клиент-банк» можно оперативнее получить информацию о невыполненных платежах и отозвать платежку).

В том случае, когда

платеж уже осуществлен , всю ответственность за ошибку несет лицо, осуществившее платеж. Вместе с тем получатель платежа обязан вернуть излишне полученную сумму в течение 5 дней со дня ее получения, так как не имеет права на эти средства (см. выше).

 

Если в платежке допущена ошибка в назначении платежа (указан не тот номер договора) и платеж уже прошел (выполнен банком), как можно исправиться?

На практике некоторые банки предоставляют клиентам платную услугу, связанную с уточнением назначения платежа

(стоимость варьируется от 3 грн. до 40 дол.). То есть клиент пишет в банк заявление (письмо) ориентировочно такого содержания: «ЧП Авраменко А. Н. просит внести изменения в реквизит «Назначение платежа» в платежном документе № 112 от 05.02.2009 г. на сумму 600,00 грн., в том числе НДС — 100 грн.; указанное «оплата от ЧП Авраменко А. Н. за телефоны Sumsung С170 (5 шт.) в соответствии с договором № 1/117 от 23.01.2009 г.» заменить на «оплата от ЧП Авраменко А. Н. за телефоны Sumsung С170 (5 шт.) в соответствии с договором № 1/95 от 21.01.2009 г.».

На основании такого заявления банк сообщает об изменении назначения платежа банку получателя, а своему клиенту выдает письменное подтверждение об измененном назначении платежа (со штампом, датой и подписью).

Хотя указанная процедура для плательщиков удобна, не все банки так поступают, потому что, по сути, делать им этого нельзя.

Дело в том, что Инструкция № 22:

1) разрешает банкам исправлять некоторые реквизиты в платежном поручении, но не реквизит «Назначение платежа» (

подпункты 2.9 и 2.26 Инструкции № 22);

2) вся ответственность за неправильное заполнение платежного поручения возлагается на лицо, составившее его, т. е. на самого плательщика (

пункт 2.3 Инструкции № 22).

Поэтому в случае обнаружения ошибки в реквизите «Назначение платежа» обращаться в банк необязательно (

пункт 1.24 Инструкции № 22, письмо НБУ от 26.09.2005 г. № 25-113/1506-9580). Достаточно двум сторонам — плательщику средств и их получателю — подписать документ о достижении договоренности об изменении назначения платежа.

 

В день получения с текущего счета наличных для выплаты зарплаты была сформирована и подана в банк платежка на уплату взносов в ПФ. Однако в коде получателя (ПФ) была допущена ошибка, в результате чего платеж через 2 дня вернулся на счет предпринимателя. В день возврата средств было сформировано новое платежное поручение (правильное) и взносы перечислены в ПФ, причем 20 календарных дней после окончания отчетного месяца еще не истекло. Применят ли к предпринимателю штраф?

Штраф применить могут (если налоговики при проверке обнаружат нарушение), но не ко всей сумме взносов.

Так,

«начисления» действительно необходимо было перечислить в ПФ в день выплаты зарплаты (авансовые платежи по страховым взносам в ПФ). В случае же несвоевременной уплаты авансовых платежей на страхователя налагается штраф в сумме 50 % несвоевременно уплаченных авансовых сумм (подпункты 5.1.5 и 9.3.7 Инструкции № 21-1).

А вот «удержания» (2 % с зарплаты) можно в день выплаты зарплаты не перечислять. Предельный срок их уплаты — 20-й календарный день после окончания отчетного месяца. Значит,

по «удержаниям» штрафа не будет.

Кстати, административный штраф за нарушение сроков уплаты взносов в ПФ (

статья 1651 КУоАП) на предпринимателя вряд ли наложат, поскольку штраф этот применяется только к должностным лицам (в свою очередь физлица-предприниматели таковыми не являются).

 

Предприниматель подал платежное поручение на уплату НДФЛ вовремя (без опоздания), но по вине банка платеж не был перечислен в срок. Налоговики требуют снова уплатить НДФЛ, да еще и штраф. Что делать?

Несмотря на то что ГНАУ пытается всю вину за неуплату налогов банком возложить на налогоплательщика (

письмо ГНАУ от 27.10.2008 г. № 21938/7/24-0117), требования ее безосновательны.

Платеж считается инициированным с момента принятия банком платежного поручения (

пункт 2.14 Инструкции № 22). Значит, предприниматель свои обязательства перед бюджетом выполнил (все от него зависящее сделал).

А вот банк задержал/не перечислил платеж в бюджет. В таком случае

ответственность за неуплату должен нести именно банк, в том числе уплачивать штрафы и пеню, а налогоплательщик от ответственности полностью освобождается (пункт 16.5.1 Закона № 2181, письмо Госкомпредпринимательства от 29.03.2002 г. № 5-532/1815, Определение ВАСУ от 06.09.2007 г. по делу № 46/27-А, см. на с. 22 — 23).

 

При использовании системы «клиент-банк» обязательно ли распечатывать платежки и ставить на них печать банка?

Очевидно, вопрос этот актуален для предпринимателей на общей системе налогообложения, которые могут учесть в составе расходов только документально подтвержденные затраты. Какие же нужны документы? Конечно, в первую очередь расчетные, т. е. документы о том, что платеж действительно был осуществлен.

При этом, если платежное поручение было составлено и отправлено в банк в электронной форме, распечатывать его на бумаге и везти в банк, чтобы поставить печать, смысла нет.

На наш взгляд, для подтверждения расходов достаточно только выписки банка, полученной из банка с его печатью (не путать с выпиской, которую можно распечатать с «клиент-банка», — она без банковской печати, поэтому в качестве подтверждающего документа не пройдет).

Вместе с тем

осторожные предприниматели могут подстраховаться, распечатывая и сохраняя платежки (а в случае если понадобится платежка с печатью, можно поехать в банк и поставить печать именно на ней).

 

При осуществлении международных безналичных расчетов банк предлагает указать в платежном поручении один из двух способов платежей: «последовательный» или «с покрытием». Какой лучше?

Как правило, наши банки используют

«последовательный» способ перечисления платежей. Для того чтобы платеж попал с нашего банка в банк зарубежного получателя, он проходит ряд банков, например:

img 7

Недостаток

данного метода заключается в том, что иногда некоторые банки из этой цепочки не уплачивают комиссионное вознаграждение следующему банку, в результате комиссия удерживается из суммы платежа и он приходит получателю не в полном объеме.

Избавиться от подобных неприятностей можно с помощью способа оплаты

«с покрытием». Суть его заключается в том, что украинский банк уведомляет банк получателя о платеже и банк получателя сразу зачисляет своему клиенту деньги на счет. В это время перевод все еще проходит через цепочку банков в виде межбанковского перевода (бесплатный для всех банков) и спустя некоторое время попадает в банк получателя. Недостаток этого способа: банк получателя может выставить клиенту нашего банка комиссию за зачисление средств своему клиенту. Сумма такой комиссии заранее неизвестна. Кроме того, не всегда наши банки способны осуществить платеж «с покрытием».

Таким образом,

взвесив выгоды и недостатки, предприниматель может определиться с тем, какой способ оплаты ему больше подходит в каждом конкретном случае.

 

Выводы

Платежное поручение заполняется предпринимателем для того, чтобы перечислить деньги со своего текущего счета на счет получателя.

Бланк платежного поручения можно распечатывать самостоятельно, соблюдая установленную форму, а можно заполнить в электронном виде и предоставить в банк по электронной почте через систему «клиент-банк».

Требования к заполнению

платежных поручений строго оговорены в Инструкции № 22, причем особое внимание уделено реквизиту «Назначение платежа». Данный реквизит в платежном поручении на:

перечисление средств поставщикам, подрядчикам и иным контрагентам заполняется на усмотрение предпринимателя так, чтобы давать полное представление о платеже;

— уплату налогов, штрафов и иных платежей

в бюджет заполняется с учетом требований Порядка № 301 — с применением особой кодировки;

— уплату взносов

в ПФ и иные фонды соцстрахования («нетрудобпособности», «безработицы», «несчастного случая») — на основании действующего в этих фондах порядка учета поступлений — тоже есть ряд специфических требований.

После того как

платеж осуществлен, изменить реквизит «Назначение платежа» вряд ли удастся (разве что придется договариваться с получателем средств), поэтому нужно внимательно следить за правильностью его заполнения.

Реквизиты расчетных счетов и кодов получателя и отправителя тоже нужно тщательно проверять, чтобы избежать перечисления денег ненадлежащему получателю и задержки с оплатой налогов и взносов в бюджет (что чревато штрафными санкциями).


Справочная информация (справка)

1 Правда, некоторые банки во внутренних документах ограничиваются тремя днями, т. е. не принимают платежек «старше» трех дней.

2 Например, операция по переводу средств в сумме 80000 грн. и более подлежит обязательному финансовому мониторингу, а значит, банк может отказаться ее осуществлять —

статьи 7 и 11 Закона № 249.

3

Пункт 1.5 Положения № 137 говорит только об овердрафте для карточных счетов, но на практике овердрафт предоставляется и владельцам текущих счетов.

 

 

Относительно указания плательщиками в платежных документах суммы НДС

Письмо НБУ от 19.09.2007 г. № 25-113/1774-9575

(

извлечение)

 

Национальный банк Украины рассмотрел <...> письмо об указании плательщиками в платежных поручениях суммы налога на добавленную стоимость и сообщает.

<…>

Общие правила, виды и стандарты расчетов юридических, физических лиц и банков в денежной единице Украины на территории Украины, осуществляемых при участии банков, установлены

Инструкцией о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте* (далее Инструкция).

* Утверждена постановлением Правления Национального банка Украины от 21.01.2004 г. № 22 и зарегистрирована в Министерстве юстиции Украины 29.03.2004 г. под № 377/8976.

Согласно

пункту 2.4 Инструкции банк плательщика проверяет соответствие заполнения требованиям приложения 8 к этой Инструкции таких реквизитов расчетных документов клиентов, как «Плательщик», «Код плательщика», «Счет плательщика», «Банк плательщика», «Код банка плательщика», а также «М. П.» и «Подписи плательщика».

Если расчетные документы, в которых проверены реквизиты, заполнены с нарушением требований, в частности главы 2 и

приложения 8 к этой Инструкции, то банк, осуществивший проверку, возвращает их без исполнения.

Порядок возврата банком своим клиентам оформленных ими расчетных документов и сопроводительных документов определяется в договорах банковского счета клиентов (

пункт 2.15 Инструкции). Банк, возвращая расчетный документ в день его поступления, должен сделать на его оборотной стороне
надпись о причине возврата документа без исполнения (с обязательной ссылкой на статью закона Украины, согласно которой расчетный документ не может быть исполнен, или/и нарушенные главу/пункт нормативно-правового акта Национального банка) и указать дату его возврата (это заверяется подписями ответственного исполнителя и работника, на которого возложены функции контролера, и оттиском штампа банка).

По поводу указания плательщиками в платежных поручениях суммы налога на добавленную стоимость заметим, что форма платежного поручения не содержит такого отдельного реквизита, а требования

приложения 8 к Инструкции и соответствующих ее глав не требуют от плательщика обязательного указания суммы налога на добавленную стоимость.

Вместе с этим согласно

пункту 3.8 Инструкции реквизит «Назначение платежа» платежного поручения заполняется плательщиком так, чтобы дать полную информацию о платеже и документах, на основании которых осуществляется перечисление средств получателю. Полноту информации определяет плательщик с учетом требований законодательства Украины.

Плательщик отвечает за данные, указанные в реквизите платежного поручения «Назначение платежа».

Банк проверяет заполнение этого реквизита на соответствие требованиям, изложенным в главе 3 Инструкции, только по внешним признакам.

Исполнительный директор В. Кравец

 

 

Относительно ответственности налогоплательщиков за несвоевременное
зачисление налоговых платежей в бюджеты по вине банка

Письмо Госкомпредпринимательства от 29.03.2002 г. № 5-532/1815

(извлечение)

 

<…>

Согласно

подпункту 16.5 статьи 16 Закона Украины от 21.12.2000 г. № 2181-III «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» за нарушение сроков зачисления налогов, сборов (обязательных платежей) в бюджеты или государственные целевые фонды, установленных законодательством, по вине банка, такой банк уплачивает пеню за каждый день просрочки, в размерах, установленных для соответствующего налога, сбора (обязательного платежа), а также несет другую ответственность, установленную этим Законом, за нарушение порядка своевременного и полного внесения налога, сбора (обязательного платежа) в бюджет или государственный целевой фонд. При этом плательщик налогов, сборов (обязательных платежей) освобождается от ответственности за несвоевременное или неполное зачисление таких платежей в бюджеты и государственные целевые фонды, включая начисленную пеню или штрафные санкции.

Подпункт 16.5.2 пункта 16.5

вышеуказанного Закона Украины определяет, что днем предоставления в учреждения банков платежного поручения по всем видам налоговых платежей считается день его регистрации в этих учреждениях.

Следует отметить, что согласно

Закону Украины от 05.04.2001 г. № 2346-III «О платежных системах и переводе денег в Украине» инициирование перевода считается завершенным с момента приема банком плательщика расчетного документа и фиксирования даты приема платежного поручения банком к исполнению. Ответственность за нарушение сроков перевода после этого несет банк.

Учитывая изложенное, считаем, что

действия сотрудников налоговых органов по повторному взысканию сумм налогов с субъектов предпринимательской деятельности, которые в установленные законодательством Украины сроки подали в банк платежные документы для своевременного и полного внесения налога, не являются правомерными.

<…>

Приказом Государственной налоговой администрации Украины от 17.01.2002 г. № 29

утверждено налоговое разъяснение положений подпункта 16.5.1 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» при неуплате платежа в бюджет (государственный целевой фонд) по вине банка в случае ликвидации такого банка. В соответствии с этим разъяснением плательщик налогов по нормам пункта 16.5.1 указанного Закона не освобождается от обязанности уплатить сумму согласованного налогового обязательства в случаях, когда такая сумма не уплачена в бюджет, в том числе по вине банка.

Вместе с тем согласно

абзацу «г» подпункта 4.4.2 пункта 4.4 статьи 4 Закона Украины от 21.12.2000 г. № 2181-III «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» налоговое разъяснение не имеет силы нормативно-правового акта.

<…>

Заместитель председателя Ю. Футоранская

 

 

Определение ВАСУ от 06.09.2007 г.

(извлечение)

 

Высший административный суд Украины <...> установил:

<...>

Проверив правильность применения судами первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, юридической оценки обстоятельств дела, коллегия судей Высшего административного суда Украины приходит к заключению, что кассационная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Судами установлен факт перечисления истцом платежными поручениями

от 30.09.2005 г. № 787, от 07.10.2005 г. № 796, от 18.10.2005 г. № 803, 804, 810 коммунального налога в сумме 18,70 грн., налога на добавленную стоимость в сумме 2559,00 грн. <...>. Приведенные платежные поручения были переданы истцом для выполнения АКБ «Интерконтинентбанк», что подтверждено входящим штампом банка, справкой банка от 03.02.2006 г. № 10.1-16/342, однако банк средства в бюджет не перечислил.

Это обстоятельство имело место до того, как Национальным банком Украины было принято

постановление от 03.04.2006 г. об отзыве банковской лицензии АКБ «Интерконтинентбанк», назначен ликвидатор и официально объявлено о начале ликвидационной процедуры банка.

<...>

В соответствии с

п.п. 16.5.1 п. 16.5 ст. 16 этого же Закона за нарушение сроков зачисления налогов, сборов (обязательных платежей) в бюджеты или государственные целевые фонды, установленных законодательством, по вине банка такой банк уплачивает пеню за каждый день просрочки, включая день уплаты, в размерах, установленных для соответствующего налога, сбора (обязательного платежа), а также несет другую ответственность, установленную этим Законом , за нарушение порядка своевременного и полного внесения налога, сбора (обязательного платежа) в бюджет или государственный целевой фонд. При этом плательщик налогов, сборов (обязательных платежей) освобождается от ответственности за несвоевременное или неполное зачисление таких платежей в бюджеты и государственные целевые фонды, включая начисленную пеню или штрафные санкции.

Определяющим в содержании этой нормы является то, по чьей вине произошло неполное внесение налога

, сбора (обязательного платежа) в бюджет или государственный целевой фонд. Следовательно, если неперечисление налога, сбора не является следствием виновных действий плательщика налога, то к нему не могут быть применены штрафные санкции, пеня или предъявлено требование о полном перечислении налоговых платежей в бюджеты и государственные целевые фонды.

Согласно

п.п. 16.3.1 п. 16.3 указанной статьи начисление пени плательщику налога заканчивается в день приема банком, обслуживающим плательщика налогов, платежного поручения на уплату суммы налогового долга. В случае частичной уплаты суммы налогового долга начисление пени приостанавливается на такую уплаченную долю.

Системный анализ приведенных норм дает основания для заключения о том, что

нарушение порядка зачисления в бюджет и государственные целевые фонды налогов и сборов при предъявлении плательщиком налогов в учреждение банка платежных поручений в установленный срок является виной банка, кроме случая, предусмотренного п.п. 16.5.3 п. 16.5, которым установлено, что не считается нарушением сроков зачисления налогов и сборов (обязательных платежей) по вине банка, если такое нарушение стало следствием регулирования Национальным банком Украины экономических нормативов такого банка, которое приводит к нехватке свободного остатка средств на таком корреспондентском счете для осуществления зачисления; если в будущем банк или его правопреемники восстанавливают платежеспособность, отсчет сроков зачисления налогов, сборов (обязательных платежей) начинается с момента такого восстановления. То есть отсчет сроков зачисления налогов, сборов (обязательных платежей) после восстановления платежеспособности банка начинается также именно для банка, а не для плательщика налогов.

Изложенное свидетельствует об отсутствии со стороны истца нарушения

в перечислении в бюджет налоговых обязательств в срок, установленный законом, и в суммах, самостоятельно согласованных в соответствующей налоговой отчетности.

<...>

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше