Когда возникает обязанность уплачивать налог на рекламу?
ВОПРОС. Предприниматель является автором книги о народной медицине и лекарственных травах и планирует продавать ее оптом и в розницу. Однако при ее написании возник вопрос: если в тексте сказано об эффективном действии лекарственных средств определенной торговой марки (договора на оказание рекламных услуг с фармпроизводителем нет), то возникнут ли какие-либо налоговые последствия у автора, в частности нужно ли будет уплатить налог
с рекламы?
ОТВЕТ. Никаких налоговых последствий для предпринимателя в данном случае не возникнет. Разберемся подробнее.
В первую очередь отметим тот факт, что автор имеет право упоминать в своей книге все, что считает необходимым, если это не противоречит действующему законодательству справка 1 (статья 309 ГКУ; статья 54 Конституции Украины). Указание на торговую марку, производящую лекарственные препараты, вполне допустимо.
Далее о налоговых последствиях. В данной ситуации не возникают никакие налоговые обязательства. Даже налог с рекламы в вашем случае уплачивать не придется, поскольку отсутствует объект налогообложения. Так, в соответствии со статьей 11 Декрета № 56-93«объектом налога с рекламы является стоимость услуг по установке и размещению рекламы», а «налог с рекламы уплачивается во время оплаты услуг по установке и размещению рекламы». Иными словами, налог с рекламы «сидит» в цене услуг по размещению рекламы, а исполнитель услуг обязан всего лишь удержать его у заказчика рекламы и перечислить в бюджет.
Поскольку в рассматриваемом вопросе у автора книги нет договора с фармпроизводителем на размещение рекламы и никакой оплаты от фармпроизводителя автор не получает, значит, налог с рекламы уплатить просто не из чего.
Более того, налог с рекламы не нужно уплачивать даже тогда, когда предприниматель размещает ее по договору, но делает это бесплатно. Аргумент тот же — нет объекта налогообложения. Налоговики на местах с таким подходом чаще всего соглашаются (письмо ГНА в г. Киеве от 25.07.2005 г. № 693/10/15-508). А при отсутствии договора тем более претензий не должно быть.
И в заключение отметим: поскольку договора на выполнение рекламных услуг у автора книги нет, то и Налоговый расчет по налогу с рекламы (даже с прочерками) он подавать не должен.
Документы консультации
Конституция Украины
— Конституция Украины от 28.06.96 г.ГКУ
— Гражданский кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 435-IV.Декрет № 56-93
— Декрет КМУ «О местных налогах и сборах» от 20.05.93 г. № 56-93.Справочная информация (справка)
1 Произведение не может быть опубликовано, если оно нарушает права человека на тайну его личной и семейной жизни, причиняет ущерб общественному порядку, здоровью или моральности населения (
статья 442 ГКУ).
