Об уплате взносов в Фонд «безработицы» единоналожниками с наемных работников и лиц, выполняющих работы (услуги) по гражданско-правовым договорам
Письмо Государственного центра занятости Минтруда Украины от 16.02.2009 г. № ДЦ-03-1093/0/6-09
<...>
Указом Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» субъекты предпринимательской деятельности освобождаются от обязанности начисления, отчисления и перечисления в государственные целевые фонды сборов, связанных с выплатой заработной платы работникам, находящимся с ними в трудовых отношениях.Выполнение работ (предоставление услуг) по договорам гражданско-правового характера не подпадает под действие
КЗоТ, поэтому юридические и физические лица, работающие на упрощенной системе налогообложения (единый налог), в случае использования труда физических лиц по гражданско-правовым договорам должны также начислять и уплачивать страховые взносы в размере 1,6 % (если физическое лицо находится с ними в трудовых отношениях) и 2,2 % (если физическое лицо не находится с ними в трудовых отношениях).Юридические и физические лица, работающие на упрощенной системе налогообложения (единый налог), должны
только удерживать и перечислять страховые взносы в Фонд из заработной платы наемных работников.На доход от выполнения работ (предоставления услуг) физическим лицом — предпринимателем по гражданско-правовому договору страховые взносы в Фонд в случае соответствия выполненных работ (предоставленных услуг) видам деятельности, указанным в свидетельстве о государственной регистрации их как предпринимателей,
не начисляются.
Директор В. Галицкий
комментарий редакции
В «СД», 2009, № 3, с. 7 и 9, мы писали об изменениях, которые произошли в порядке начисления и удержания взносов в Фонд «безработицы». В этом же номере мы опубликовали и
письмо Государственного центра занятости (ГЦЗ) в отношении этого вопроса (на с. 2). В комментируемом письме ГЦЗ еще раз затронул эти вопросы и обратил внимание на следующие моменты:1)
предприниматели (и юрлица), в том числе и находящиеся на едином налоге, должны начислять и уплачивать взносы в Фонд «безработицы» «сверху» при выплате физлицам вознаграждений по гражданско-правовым договорам (ГПД). Если работы (услуги) по ГПД выполняет работник предпринимателя (т. е., помимо своих трудовых функций, работник выполняет что-то еще для предпринимателя по отдельному договору), то ставка взноса — 1,6 %, если физлицо, выполняющее работы (услуги) по ГПД, не является работником предпринимателя, — ставка 2,2 %. При этом обратите внимание: речь идет исключительно о начислениях. Удержаний в Фонд «безработицы» при выплате вознаграждений физлицам по ГПД нет;2) предприниматели-единоналожники (а также юрлица на едином налоге), как и ранее,
не должны производить начислений сверху в Фонд «безработицы» на зарплату своих наемных работников. Хорошо, что на этот момент ГЦЗ обратил внимание в письме, поскольку, как оказалось, многие наши читатели-единоналожники столкнулись с тем, что в их центрах занятости после законодательных изменений в отношении уплаты «безработных» взносов от них стали требовать начислять взносы в Фонд «безработицы», в том числе с зарплаты наемных работников. Заметим: никаких законодательных оснований для такого требования нет — это еще раз подтвердил ГЦЗ в своем письме;3) если сам предприниматель что-то делает по ГПД и при этом выступает по договору как предприниматель, то по таким договорам начислять взнос в Фонд «безработицы» заказчик не обязан. Тут нужно обратить внимание на следующий момент. В письме сказано, что условием для неначисления взносов в Фонд «безработицы» в рассматриваемом случае является соответствие выполненных работ (предоставленных услуг) видам деятельности, указанным в свидетельстве о регистрации предпринимателя. Однако в самом свидетельстве о госрегистрации предпринимателя виды деятельности не указаны. Скорее всего, представители ГЦЗ имели в виду Свидетельство единоналожника, в котором действительно перечислены виды деятельности, которыми имеет право заниматься единоналожник. В связи с этим заметим, что если ГПД заключен с единоналожником, то заказчик действительно должен «свериться», соответствует ли вид деятельности, указанный в Свидетельстве о едином налоге, тому виду работ (услуг), которые выполняет единоналожник. Если соответствует, взнос в Фонд «безработицы» начислять не нужно. Если не соответствует, то на вознаграждение лучше начислить взнос в Фонд «безработицы». Если же речь идет о предпринимателе на общей системе налогообложения, то в этом случае ничего «сверять» не нужно. Ориентироваться необходимо исключительно на договор: если договор заключается с предпринимателем, а не с физлицом, то взнос в Фонд «безработицы» не начисляется.
