Щодо сплати внесків до Фонду «безробіття» єдиноподатниками з найманих працівників та осіб, які виконують роботи (послуги) за цивільно-правовими договорами
Лист Державного центру зайнятості Мінпраці України від 16.02.2009 р. № ДЦ-03-1093/0/6-09
<...>
Указом Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» суб’єкти підприємницької діяльності звільняються від обов’язку нарахування, відрахування та перерахування до державних цільових фондів зборів, пов’язаних з виплатою заробітної плати працівникам, які перебувають з ними у трудових відносинах.Виконання робіт (надання послуг) за договорами цивільно-правового характеру не підпадає під дію
КЗпП, тому юридичні та фізичні особи, які працюють за спрощеною системою оподаткування (єдиний податок), у разі використання праці фізичних осіб за цивільно-правовими договорами повинні також нараховувати та сплачувати страхові внески в розмірі 1,6 % (якщо фізична особа перебуває з ними в трудових відносинах) та 2,2 % (якщо фізична особа не перебуває з ними в трудових відносинах).Юридичні та фізичні особи, які працюють за спрощеною системою оподаткування (єдиний податок), повинні
лише утримувати та перераховувати страхові внески до Фонду із заробітної плати найманих працівників.На дохід від виконання робіт (надання послуг) фізичною особою — підприємцем за цивільно-правовим договором страхові внески до Фонду, у разі відповідності виконаних робіт (наданих послуг) видам діяльності, зазначеним у свідоцтві про державну реєстрацію їх як підприємців,
не нараховуються.
Директор В. Галицький
коментар редакції
У «ВД», 2009, № 3 на с. 7 і 9 ми писали про зміни, які сталися з порядком нарахувань та утримань внесків до Фонду «безробіття». У цьому ж номері ми публікували й лист Державного центру зайнятості (ДЦЗ) щодо цього питання (на с. 2). У
листі, що коментується, ДЦЗ ще раз порушив ці питання і звернув увагу на такі моменти:1)
підприємці (та юрособи), у тому числі й ті, що знаходяться на єдиному податку, повинні нараховувати і сплачувати внески до Фонду «безробіття» зверху при виплаті фізособам винагород за цивільно-правовими договорами (ЦПД). Якщо роботи (послуги) за ЦПД виконує працівник підприємця (тобто, крім своїх трудових функцій, працівник виконує ще щось для підприємця за окремим договором), ставка внеску — 1,6 %, якщо фізособа, що виконує роботи (послуги) за ЦПД, не є працівником підприємця — ставка 2,2 %. При цьому зверніть увагу: ідеться виключно про нарахування. Утримань до Фонду «безробіття» при виплаті винагород фізособам за ЦПД немає;2) підприємці-єдиноподатники, а також юрособи на єдиному податку, як і раніше,
не повинні робити нарахувань «зверху» до Фонду «безробіття» на зарплату своїх найманих працівників. Добре, що ДЦЗ звернув увагу на цей момент в листі, оскільки, як виявилось, багато хто з наших читачів-єдиноподатників зіткнулися з тим, що в їх центрах зайнятості після законодавчих змін щодо сплати «безробітних» внесків від них почали вимагати нараховувати внески до Фонду «безробіття», у тому числі із зарплати найманих працівників. Зауважимо: жодних законодавчих підстав для такої вимоги немає, і це ще раз підтвердив ДЦЗ у своєму листі;3) якщо сам підприємець щось робить за ЦПД і при цьому виступає за договором як підприємець, то за такими договорами нараховувати внесок до Фонду «безробіття» замовник не зобов'язаний. Тут потрібно звернути увагу на такий момент. У листі зазначено, що умовою ненарахування внесків до Фонду «безробіття» в цьому випадку є відповідність виконаних робіт (наданих послуг) видам діяльності, зазначеним у свідоцтві про держреєстрацію підприємця. Проте в самому свідоцтві про держреєстрацію підприємця види діяльності не зазначені. Імовірно, представники ДЦЗ мали на увазі Свідоцтво єдиноподатника, в якому дійсно перелічено види діяльності, якими має право займатися єдиноподатник. У зв'язку з цим зауважимо: якщо ЦПД укладено з єдиноподатником, то замовник справді повинен «звіритися», чи відповідає вид діяльності, зазначений у Свідоцтві про єдиний податок, тому виду робіт (послуг), які виконує єдиноподатник. Якщо відповідає — внесок до Фонду «безробіття» нараховувати не потрібно. Якщо не відповідає, то на винагороду краще нарахувати внесок до Фонду «безробіття». Якщо ж ідеться про підприємця на загальній системі оподаткування, то в цьому разі нічого «звіряти» не потрібно. Орієнтуватися слід виключно на договір: якщо його укладено з підприємцем, а не з фізособою, то внесок до Фонду «безробіття» не нараховується.
