Штрафные санкции в Пенсионный и другие социальные фонды
В данном Справочнике предпринимателя мы приведем размеры санкций за нарушения в сфере взаимоотношений с Пенсионный фондом, Фондом социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности, Фондом социального страхования на случай безработицы, а также Фондом социального страхования от несчастного случая на производстве.
При этом мы будем использовать следующие сокращения: ПФ — Пенсионный фонд; ФВПТ — Фонд социального страхования по временной нетрудоспособности; ФБ — Фонд социального страхования на случай безработицы; ФНС — Фонд социального страхования от несчастных случаев; ФОТ — фонд оплаты труда; ннмдг — не облагаемый налогом минимум доходов граждан (17 грн.).
Штрафные санкции по взносам в ПФ
Финансовые санкции
| № п/п | Норма закона | Нарушение | Размер санкции |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1
| П. 2 ч. 9 ст. 106 Закона № 1058
| Неуплата (неперечисление) или несвоевременная уплата (несвоевременное перечисление) страховых взносов, в том числе доначисленных самостоятельно или органом ПФ
| Штраф налагается в зависимости от срока задержки уплаты взносов: — задержка до 90 календарных дней включительно — 20 %; — задержка свыше 90 календарных дней — 50 %.
|
| Сумма пени рассчитывается по формуле (п.п. 10.1 Инструкции № 21-1): Y = S х К х 0,1 %, где Y — сумма пени, начисленная на фактически погашенную сумму недоимки по уплате страховых взносов и финансовых санкций (округляется до второго знака после запятой); | |||
| 2 | П. 3 ч. 9 ст. 106 Закона № 1058 | Сокрытие (занижение) страхователем суммы заработной платы (выплат, дохода), на которые начисляются страховые взносы | Штраф налагается в размере всей суммы сокрытой (заниженной) заработной платы (выплат, дохода), а в случае повторного в течение года нарушения — в трехкратном размере сокрытой (заниженной) суммы |
| 3 | П. 4 ч. 9 ст. 106 Закона № 1058 | Доначисление органом ПФ или страхователем суммы своевременно не рассчитанных и не уплаченных страховых взносов | Штраф в размере 5 % указанных сумм за каждый полный или неполный месяц, за который доначислены эти суммы |
| 4 | П. 5 ч. 9 ст. 106 Закона № 1058 | Непредоставление, несвоевременное предоставление, предоставление по неустановленной форме или недостоверных сведений, использующихся в системе персонифицированного учета и другой отчетности, предусмотренной законодательством, | Штраф в размере 10 % суммы страховых взносов, уплаченных или подлежащих уплате за соответствующий отчетный период, за каждый полный или неполный месяц задержки подачи сведений, отчетности, но не менее 170 грн. (10 ннмдг), а в случае повторного в течение года нарушения — 20 % указанных сумм и не менее 340 грн. (20 ннмдг) |
| 5 | П. 6 ч. 9 ст. 106 Закона № 1058 | Неведение в установленном порядке учета сумм заработной платы (выплат, дохода), на которые начисляются страховые взносы, отсутствие первичных документов об исчислении и уплате страховых взносов | Штраф в размере 340 грн. (20 ннмдг), а в случае повторного в течение года нарушения — в размере 680 грн. (40 ннмдг) |
| 6 | П. 7 ч. 9 ст. 106 Закона № 1058 | Неуплата, неполная или несвоевременная уплата авансовых платежей страховых взносов | Штраф в размере 50 % сумм неуплаченных или несвоевременно уплаченных авансовых платежей |
| Это штраф касается неначисления пенсионных взносов на авансовые выплаты зарплаты работникам. | |||
При самостоятельном обнаружении ошибки
страхователь самостоятельно должен уплатить сумму недоплаты по страховым взносам, пеню и штраф в размере 5 % от суммы недоплаты (см. пункт 3 таблицы).
Админштрафы
За нарушения в сфере пенсионного законодательства также существуют административные штрафы согласно
части 16 статьи 106 Закона № 1058 и согласно статье 1651 КУоАП.Однако в соответствии с данными
статьями органы Пенсионного фонда налагают их на должностных лиц. Предприниматели, как известно, должностными лицами не являются, следовательно, можно говорить о том, что админштрафы им не грозят.Тем не менее существует
письмо Минюста от 03.11.2006 г. № 22-48-548, где допускается возможность признания предпринимателя должностным лицом, если речь идет о предпринимателе-работодателе. Отметим, что мы данное мнение Минюста не разделяем и считаем, что предприниматель в этом вопросе может отстоять свою правоту в суде. Но для тех, кто не склонен обращаться в суд, мы все же приведем информацию об административных штрафах.
| № | Норма закона | Нарушение | Размер санкции |
| 1 | П. 1 ч. 16 ст. 106 Закона № 1058; | Сокрытие (занижение) страхователем суммы заработной платы (выплат, дохода), на которую начисляются страховые взносы | От 136 грн. до 255 грн. (от 8 до 15 ннмдг). |
| 2 | П. 2 ч. 16 ст. 106 Закона № 1058; | Нарушение установленного порядка начисления, исчисления и сроков уплаты страховых взносов | |
| 3 | П. 3 ч. 16 ст. 106 Закона № 1058; | Нарушение порядка уплаты страховых взносов | |
| 4 | П. 5 ч. 16 ст. 106 Закона № 1058; | Непредоставление, несвоевременное предоставление, предоставление не по установленной форме отчетности о страховых взносах, средствах ПФ и Накопительного фонда или предоставление недостоверных сведений, которые используются в системе персонифицированного учета и другой отчетности, и сведений, предусмотренных Законом № 1058
| |
| 5 | П. 6 ч. 16 ст. 106 Закона № 1058; | Осуществление действий, которые препятствуют работникам исполнительных органов ПФ в проведении проверок |
Обращаем внимание, что на должностных лиц админштрафы налагаются и в случае самостоятельного исправления ошибки, и в случае уплаты 5-процентного штрафа.
Штрафные санкции при исправлении ошибок в ФВПТ
| № | Норма закона | Нарушение | Размер финансовой санкции | Административный штраф |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Ст. 30 Закона № 2240, ст. 1655 КУоАП | Несвоевременная уплата страховых взносов страхователем | Штраф в размере 50 % суммы надлежащих к уплате страховых взносов за весь период, который прошел со дня, когда страхователь был взят на учет. | Штраф от 136 до 255 грн. |
| Пеня исчисляется исходя из 120 % учетной ставки НБУ, действовавшей на момент уплаты, начисленной на полную сумму недоимки (без учета штрафов) за весь ее срок. Моментом уплаты считается день возникновения недоимки. Начисление пени заканчивается в день принятия банком, обслуживающим плательщика страховых взносов, платежного поручения в уплату надлежащих платежей в ФВПТ или день погашения задолженности за страхователем (п. 5.2 Инструкции № 16). | ||||
| 2 | Ст. 30 Закона № 2240, ст. 1655 КУоАП | Неполная уплата страховых взносов в фонд (в случае выявления сокрытого (заниженного) страхователем фонда оплаты труда) | Штраф в размере сокрытой (заниженной) суммы заработной платы, на которую в соответствии с Законом № 2240 начисляются страховые взносы. | Штраф от 136 до 255 грн. |
| В случае самостоятельного выявления страхователем ошибки и перечисления страховых взносов и пени в полном объеме до начала проверки штрафы к страхователю не применяются (п. 8 Порядка № 123). | ||||
| 3 | Ст. 30 Закона № 2240, ст. 1655 КУоАП | Нарушение порядка расходования средств фонда | Штраф в размере 50 % надлежащей к уплате суммы страховых взносов | Штраф от 136 до 255 грн. |
Административный штраф на предпринимателей на основании
статьи 1655 КУоАП от 136 до 255 грн. (от 8 до 15 ннмдг) при самостоятельном исправлении ошибки, на наш взгляд, не должен налагаться. Это, в частности, подтверждается письмом Минтруда от 20.11.2006 г. № 713/020/99-06 по расчетам с ФБ, письмом ФНС от 03.05.2006 г. № 330-07-3 по расчетам с ФНС. Считаем, что и в отношении расчетов с ФВПТ должен применяться тот же подход.
Штрафные санкции при исправлении ошибок в ФБ
| № п/п | Норма закона | Нарушение | Размер финансовой санкции | Административный штраф |
| 1 | Ч. 1 ст. 38 Закона № 1533, ст. 1653 КУоАП | Несвоевременная и неполная уплата страховых взносов, в том числе страховых взносов, которые уплачивают застрахованные лица через счета работодателей | Штраф в размере сокрытой суммы выплат, на которые начисляются страховые взносы. | Штраф от 136 до 255 грн. (от 8 до 15 ннмдг). |
| ФБ в письме от 08.01.2003 г. № ДЦ-09-43 отметил, что штрафные санкции применяются лишь в случае неотражения в расчетной ведомости суммы средств, на которую начисляются взносы. Штрафные санкции не применяются, если плательщик самостоятельно до начала проверки выявил ошибку (письмо Государственного центра занятости от 17.05.2006 г. № ДЦ-09-2529/0/6-06).
| ||||
| Пеня исчисляется исходя из 120 % учетной ставки НБУ, действовавшей на момент уплаты, начисленной на полную сумму недоимки (без учета штрафов) за весь ее срок. | ||||
Административный штраф на предпринимателей на основании
статьи 1653 КУоАП при самостоятельном исправлении ошибки не налагается (письмо Минтруда от 20.11.2006 г. № 713/020/99-06: при самостоятельном исправлении ошибок штрафные санкции на страхователя и его должностных лиц не налагаются).
Штрафные санкции при исправлении ошибок в ФНС
| № п/п | Норма закона | Нарушение | Размер финансовой санкции | Административный штраф |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1
| Cт. 52 Закона № 1105, ст. 1654 КУоАП
| Несвоевременное и неполное начисление и уплата страховых взносов. Несвоевременное информирование фонда о численности работников, годовом фактическом объеме реализованной продукции (работ, услуг), сумме заработной платы, произошедших несчастных случаях на производстве и профессиональных заболеваниях, об изменениях технологии работ или вида деятельности предприятия (предпринимателя)
| Пеня, которая насчитывается из сумм недоимки за каждый просроченный день и исчисляется исходя из 120 % годовых учетной ставки НБУ, действовавшей на момент уплаты, начисленной на полную сумму недоимки | Штраф от 136 до 255 грн. (от 8 до
|
| 2 | Ст. 52 Закона № 1105, ст. 18824 КУоАП | Совершение действий, которые препятствуют уполномоченным лицам органов фонда в осуществлении проверок |
| Штраф от 136 до 255 грн. (от 8 до |
Административный штраф на предпринимателей на основании
статьи 1654 КУоАП при самостоятельном исправлении ошибки не налагается (письмо ФНС от 03.05.2006 г. № 330-07-3). При этом страхователь должен иметь бухгалтерскую справку о факте выявленной ошибки (документ составляется в произвольной форме, в нем указывается, какая ошибка исправлялась, правильные суммы и т. д.), а также в полном объеме уплатить доначисленные взносы и пеню до начала его проверки.Документы консультации
КУоАП
— Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X.Закон № 1058
— Закон Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 г. № 1058-IV.Закон № 2240
— Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением» от 18.01.2001 г. № 2240-III.Закон № 1533
— Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы» от 02.03.2000 г. № 1533-III.Закон № 1105
— Закон Украины «Об общеобразовательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших потерю трудоспособности» от 23.09.99 г. № 1105-XIV.Инструкция № 21-1
— Инструкция о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины, утвержденная постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 19.12.2003 г. № 21-1.Инструкция № 16
— Инструкция о порядке поступления, учета и расходования средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности от 26.06.2001 г. № 16.Порядок № 123 — Порядок исправления ошибок прошлых отчетных периодов в отчетности страхователей по средствам общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением, утвержденный постановлением правления Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности от 25.12.2003 г. № 123.
