Довідник підприємця. Штрафні санкції до Пенсійного та інших соціальних фондів

№ з/п

Норма закону

Порушення

Розмір санкції

1

2

3

4

1

П. 2 ч. 9 ст. 106 Закону № 1058

Несплата (неперерахування) або несвоєчасна сплата (несвоєчасне перерахування) страхових внесків, у тому числі донарахованих самостійно або органом ПФ

Штраф накладається залежно від терміну затримки сплати внесків:
— затримка до 30 календарних днів включно — 10 % своєчасно не сплачених внесків;

— затримка до 90 календарних днів включно — 20 %;
— затримка понад 90 календарних днів — 50 %.
Пеня у розмірі 0,1 % від суми недоплати за кожен день прострочення платежу

Сума пені розраховується за формулою (п.п. 10.1 Інструкції № 21-1):

Y = S х K х 0,1 %,

де Y — сума пені, що нараховується на фактично погашену суму недоїмки зі сплати страхових внесків та фінансових санкцій (округлюється до другого знака після коми);
S — фактично погашена сума недоїмки зі сплати страхових внесків та фінансових санкцій;
К — кількість днів прострочення платежу.
Кількість днів прострочення розраховується з першого календарного дня, наступного за днем настання строку відповідного платежу, до дня його фактичної сплати страхувальником включно.

2

П. 3 ч. 9 ст. 106 Закону № 1058

Приховання (заниження) страхувальником суми заробітної плати (виплат, доходу), на які нараховуються страхові внески

Штраф накладається у розмірі всієї суми прихованої (заниженої) заробітної плати (виплат, доходу), а в разі повторного протягом року порушення — у трикратному розмірі прихованої (заниженої) суми

3

П. 4 ч. 9 ст. 106 Закону № 1058

Донарахування органом ПФ або страхувальником суми своєчасно не розрахованих і не сплачених страхових внесків

Штраф у розмірі 5 % зазначених сум за кожний повний або неповний місяць, за який донараховано ці суми

4

П. 5 ч. 9 ст. 106 Закону № 1058

Неподання, несвоєчасне подання, подання за невстановленою формою або недостовірних відомостей, що використовуються в системі персоніфікованого обліку та іншій звітності, передбаченій законодавством, до органів ПФ

Штраф у розмірі 10 % суми страхових внесків, сплачених або таких, що підлягають сплаті за відповідний звітний період, за кожний повний або неповний місяць затримки подання відомостей, звітності, але не менше 170 грн.
(10 нмдг), а в разі повторного протягом року порушення — 20 % зазначених сум і не менше 340 грн. (20 нмдг)

5

П. 6 ч. 9 ст. 106 Закону № 1058

Неведення в установленому порядку обліку сум заробітної плати (виплат, доходу), на які нараховуються страхові внески, відсутність первинних документів про обчислення і сплату страхових внесків

Штраф у розмірі 340 грн. (20 нмдг), а в разі повторного протягом року порушення — у розмірі 680 грн. (40 нмдг)

6

П. 7 ч. 9 ст. 106 Закону № 1058

Несплата, неповна або несвоєчасна сплата авансових платежів страхових внесків

Штраф у розмірі 50 % сум несплачених
або несвоєчасно сплачених авансових
платежів

Цей штраф стосується ненарахування пенсійних внесків на авансові виплати зарплати працівникам.

№ з/п

Норма закону

Порушення

Розмір санкції

1

П. 1 ч. 16 ст. 106
Закону № 1058,
ст. 165¹ КУпАП

Приховання (заниження) страхувальником суми заробітної плати (виплат, доходу), на яку нараховуються страхові внески

Від 136 до 255 грн.
(від 8 до 15 нмдг).
За порушення, вчинене особою, на яку протягом року було накладено адміністративне стягнення за одне із зазначених правопорушень, — від 170 до 340 грн. (від 10 до 20 нмдг)

2

П. 2 ч. 16 ст. 106
Закону № 1058,
ст. 165¹ КУпАП

Порушення встановленого порядку нарахування, обчислення і строків сплати страхових внесків

3

П. 3 ч. 16 ст. 106
Закону № 1058,
ст. 165¹ КУпАП

Порушення порядку сплати страхових внесків

4

П. 5 ч. 16 ст. 106
Закону № 1058,
ст. 165¹ КУпАП

Неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності щодо страхових внесків, коштів ПФ і Накопичувального фонду або подання недостовірних відомостей, які використовуються в системі персоніфікованого обліку й іншої звітності та відомостей, передбачених Законом № 1058

5

П. 6 ч. 16 ст. 106
Закону № 1058,
ст. 165¹ КУпАП

Учинення дій, які перешкоджають працівникам виконавчих органів ПФ у проведенні перевірок

№ з/п

Норма закону

Порушення

Розмір фінансової санкції

Адміністративний штраф

1

2

3

4

5

1

Ст. 30 Закону № 2240, ст. 165⁵ КУпАП

Несвоєчасна
сплата страхових внесків страхувальником

Штраф у розмірі 50 % суми належних до сплати страхових внесків за весь період, який минув з дня, коли страхувальника було взято на облік.
Пеня

Штраф від 136 до 255 грн.
(від 8 до 15 нмдг).
У разі повторного вчинення протягом року одного й того самого правопорушення —
штраф від 170 до 340 грн.
(від 10 до 20 нмдг)

Пеня обчислюється виходячи з 120 % облікової ставки НБУ, що діяла на момент сплати, нарахованої
на повну суму недоїмки (без урахування штрафів) за весь її строк. Моментом сплати вважається день
виникнення недоїмки. Нарахування пені закінчується у день прийняття банком, обслуговуючим платника страхових внесків, платіжного доручення на сплату належних платежів до ФТВП або в день погашення
заборгованості за страхувальником (п. 5.2 Інструкції № 16).

2

Ст. 30 Закону № 2240, ст. 165⁵ КУпАП

Неповна сплата страхових внесків до фонду (у разі виявлення прихованого (заниженого) страхувальником фонду оплати праці)

Штраф у розмірі прихованої (заниженої) суми заробітної плати, на яку відповідно до Закону № 2240 нараховуються страхові внески.
При повторному порушенні — у трикратному розмірі прихованої (заниженої) суми заробітної плати, на яку відповідно до Закону № 2240 нараховуються страхові внески.
Пеня

Штраф від 136 до 255 грн.
(від 8 до 15 нмдг).
У разі повторного вчинення протягом року одного й того самого правопорушення — штраф від 170 до 340 грн.
(від 10 до 20 нмдг)

У разі самостійного виявлення страхувальником помилки і перерахування страхових внесків та пені в повному обсязі до початку перевірки штрафи до страхувальника не застосовується (п. 8 Порядку № 123).

3

Ст. 30 Закону № 2240, ст. 165⁵ КУпАП

Порушення
порядку витрачання коштів фонду

Штраф у розмірі 50 % належної до сплати суми страхових внесків

Штраф від 136 до 255 грн. (від 8 до 15 нмдг).
У разі повторного вчинення протягом року одного й того самого правопорушення — штраф від 170 до 340 грн. (від 10 до 20 нмдг)

№ з/п

Норма закону

Порушення

Розмір фінансової санкції

Адміністративний штраф

1

Ч. 1 ст. 38 Закону № 1533, ст. 165³ КУпАП

Несвоєчасна і неповна сплата страхових внесків, у тому числі страхових внесків, які сплачують застраховані особи через рахунки роботодавців

Штраф у розмірі прихованої суми виплат, на які нараховуються страхові внески.
При повторному порушенні — у трикратному розмірі прихованої суми виплат, на які нараховуються страхові внески.
Пеня

Штраф від 136
до 255 грн.
(від 8 до 15 нмдг).
У разі повторного вчинення протягом року одного й того самого правопорушення — штраф
від 170 до 340 грн.
(від 10 до 20 нмдг)

ФБ у листі від 08.01.2003 р. № ДЦ-09-43 зазначив, що штрафні санкції застосовуються лише в разі невідображення в розрахунковій відомості суми коштів, на яку нараховуються внески. Штрафні санкції не застосовуються, якщо платник самостійно до початку перевірки виявив помилку (лист Державного центру зайнятості від 17.05.2006 р. № ДЦ-09-2529/0/6-06).

Пеня обчислюється виходячи зі 120 % облікової ставки НБУ, що діяла на момент сплати, нарахованої на повну суму недоїмки (без урахування штрафів) за весь її строк.

№ з/п

Норма закону

Порушення

Розмір фінансової
санкції

Адміністративний штраф

1

2

3

4

5

1

Cт. 52 Закону № 1105, ст. 165⁴ КУпАП

Несвоєчасне і неповне нарахування та сплата страхових внесків.
Приховування (заниження) суми заробітної плати (доходу), на яку нараховуються страхові внески.
Неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності щодо страхових внесків.

Несвоєчасне інформування фонду про чисельність працівників, річний фактичний обсяг реалізованої продукції (робіт, послуг), суму заробітної плати, нещасні випадки на виробництві та професійні захворювання, які сталися, про зміни технології робіт або виду діяльності підприємства (підприємця)

Пеня, яка нараховується з сум недоїмки за кожний прострочений день і обчислюється виходячи з 120 % річних облікової ставки НБУ, що діяла на момент сплати, нарахованої на повну суму недоїмки (без урахування штрафів) за весь строк.

Пеня нараховується з наступного дня після отримання заробітної плати
до дня сплати недоїмки включно

Штраф від 136
до 255 грн.
(від 8 до 15 нмдг).
У разі повторного вчинення протягом року одного й того самого правопорушення — штраф від 170 до 340 грн.
(від 10 до 20 нмдг)

2

Ст. 52 Закону
№ 1105,
ст. 188²⁴ КУпАП

Учинення дій, які перешкоджають уповноваженим особам органів фонду у здійсненні перевірок

Штраф від 136
до 255 грн.
(від 8 до 15 нмдг).
У разі повторного вчинення протягом року одного й того самого правопорушення — штраф від 170 до 340 грн.
(від 10 до 20 нмдг)