Ответственность за неподачу (несвоевременную подачу) отчетности
Предприниматели порой оказываются в таких обстоятельствах, при которых своевременно подать отчетность возможности нет. Для того чтобы выйти из затруднительного положения, в основном прибегают к услугам почты или курьера. Но если времени мало (а отчетов много и услуги курьера недешевые), то предпринимателю в первую очередь важно знать, за неподачу каких отчетов грозят максимальные штрафы. На таких отчетах и следует сосредоточить все внимание и подать их во что бы то ни стало вовремя. А ту отчетность, по которой штрафы невелики, можно подать и спустя определенное время.
В справочнике мы приведем
размеры штрафов, которые грозят за неподачу или задержку подачи каждого конкретного отчета. Причем следует иметь в виду, что из-за неподачи в установленный срок отчетности к предпринимателю могут прийти налоговики с внеплановой проверкой (часть 2 статьи 111 Закона о Госналогслужбе).
№ п/п | Форма отчетности | Ответственность за неподачу | Нормативно-правовой акт |
1 | 2 | 3 | 4 |
Налоговая отчетность по общегосударственным налогам и сборам | |||
1 | Декларация об имущественном состоянии и доходах (физлиц-непредпринимателей) | 1. Штраф в размере 170 грн. (10 ннмдг) за каждую неподачу или задержку.
| Подпункт 17.1.1 |
2 | Декларация о доходах | 1. Штраф в размере 170 грн. (10 ннмдг) за каждую неподачу или задержку.
| Подпункт 17.1.1 |
3 | Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость | Штраф в размере 170 грн. (10 ннмдг) за каждую неподачу или задержку
| Подпункт 17.1.1 |
4 | Расчет акцизного сбора | Штраф в размере 170 грн. (10 ннмдг) за каждую неподачу или задержку
| Подпункт 17.1.1 |
5 | Налоговый расчет | Штраф в размере 170 грн. (10 ннмдг) за каждую неподачу или задержку
| Подпункт 17.1.1 |
6 | Налоговая декларация арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности | Штраф в размере 170 грн. (10 ннмдг) за каждую неподачу или задержку начиная с 1 января 2006 года
| Подпункт 17.1.1 |
7 | Отчет о сумме начисленного сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства | Штраф в размере 170 грн. (10 ннмдг) за каждую неподачу или задержку
| Подпункт 17.1.1 |
8 | Налоговый расчет сбора за загрязнение окружающей природной среды | Штраф в размере 170 грн. (10 ннмдг) за каждую неподачу или задержку
| Подпункт 17.1.1 |
9 | Налоговая декларация о сборе за пользование радиочастотным ресурсом Украины | Штраф в размере 170 грн. (10 ннмдг) за каждую неподачу или задержку
| Подпункт 17.1.1 |
10 | Расчет сбора за специальное использование лесных ресурсов и пользование земельными участками | Штраф в размере 170 грн. (10 ннмдг) за каждую неподачу или задержку
| Подпункт 17.1.1 |
11 | Расчет платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых | Штраф в размере 170 грн. (10 ннмдг) за каждую неподачу или задержку
| Подпункт 17.1.1 |
12 | Расчет сбора за специальное использование водных ресурсов и сбора за пользование водами для нужд гидроэнергетики | Штраф в размере 170 грн. (10 ннмдг) за каждую неподачу или задержку
| Подпункт 17.1.1 |
13 | Расчет сбора за пользование водами для нужд водного транспорта | Штраф в размере 170 грн. (10 ннмдг) за каждую неподачу или задержку
| Подпункт 17.1.1 |
14 | Расчет платежей за специальное использование рыбных и других водных живых ресурсов | Штраф в размере 170 грн. (10 ннмдг) за каждую неподачу или задержку
| Подпункт 17.1.1 |
Налоговая отчетность по местным налогам и сборам | |||
15 | Налоговый расчет налога | Штраф в размере 170 грн. (10 ннмдг) за каждую неподачу или задержку
| Подпункт 17.1.1 |
16 | Налоговый расчет сбора за право использования местной символики | Штраф в размере 170 грн. (10 ннмдг) за каждую неподачу или задержку
| Подпункт 17.1.1 |
17 | Налоговый расчет сбора за парковку автотранспорта | Штраф в размере 170 грн. (10 ннмдг) за каждую неподачу или задержку
| Подпункт 17.1.1 |
18 | Налоговый расчет рыночного сбора | Штраф в размере 170 грн. (10 ннмдг) за каждую неподачу или задержку
| Подпункт 17.1.1 |
19 | Налоговый расчет курортного сбора | Штраф в размере 170 грн. (10 ннмдг) за каждую неподачу или задержку
| Подпункт 17.1.1 |
Отчетность в ПФ и прочие фонды социального страхования | |||
20 | Расчет суммы страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование (приложение 23) | Штраф в размере 10 % суммы страховых взносов, уплаченных или подлежащих уплате за соответствующий отчетный период, за каждый полный или неполный месяц задержки предоставления сведений, но не менее 170 грн. (10 ннмдг), а за повторное нарушение в течение года — в размере 20 % страховых взносов, но не менее 340 грн.
| Пункт 5 части 9 статьи 106 Закона № 1058 справка 2. Административный штраф по статье 1651 КУоАП не применяется, так как предприниматель должностным лицом не является |
21 | Сведения о застрахованных лицах, используемые в системе персонифицированного учета (ІНДАНІ) | Штраф в размере 10 % суммы страховых взносов, уплаченных или подлежащих уплате за соответствующий отчетный период, за каждый полный или неполный месяц | Пункт 5 части 9 статьи 106 Закона № 1058 справка 2. Административный штраф по статье 1651 КУоАП не применяется, так как предприниматель должностным лицом не является |
Сведения о застрахованных лицах, используемые в системе персонифицированного учета (ІНДАНІ-СПД справка 1) | |||
22 | Расчет суммы страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование (приложение 25) | Штраф в размере 10 % суммы страховых взносов, уплаченных или подлежащих уплате за соответствующий отчетный период, за каждый полный или неполный месяц задержки предоставления сведений, но не менее 170 грн. (10 ннмдг), а за повторное нарушение в течение года — в размере 20 % страховых взносов, но не менее 340 грн. | Подпункт 9.3.5 Инструкции от 19.12.2003 г. № 21-1 справка 2. Административный штраф по статье 1651 КУоАП не применяется, так как предприниматель должностным лицом не является |
23 | Отчет о начислении и уплате суммы страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование (приложение 26) | Штраф в размере 10 % суммы страховых взносов, уплаченных или подлежащих уплате за соответствующий отчетный период, за каждый полный или неполный месяц задержки предоставления сведений, но не менее 170 грн. (10 ннмдг), а за повторное нарушение в течение года — в размере 20 % страховых взносов, но не менее 340 грн. | Подпункт 9.3.5 Инструкции от 19.12.2003 г. № 21-1 справка 2. Административный штраф по статье 1651 КУоАП не применяется, так как предприниматель должностным лицом не является
|
24 | Расчет авансовых сумм страховых взносов на общеобязательное пенсионное страхование (приложение 24) | Штраф в размере 10 % суммы страховых взносов, уплаченных или подлежащих уплате за соответствующий отчетный период, за каждый полный или неполный месяц задержки предоставления сведений, но не менее 170 грн. (10 ннмдг), а за повторное нарушение в течение года — в размере 20 % страховых взносов, но не менее 340 грн. | Подпункт 9.3.5 Инструкции от 19.12.2003 г. № 21-1 справка 2. Административный штраф по статье 1651 КУоАП не применяется, так как предприниматель должностным лицом не является
|
* На практике за несвоевременное предоставление отчетности работники ПФ, как правило, применяют минимальный штраф — 170 грн. за каждый неподанный (или поданный с опозданием) отчет, но могут применить и указанный в законодательстве штраф. ** Поскольку у единоналожников до мая 2009 года необходимость уплачивать пенсионные взносы как таковая не возникала (42 % от ставки единого налога автоматически перечислялись в ПФ), невозможно определить сумму взносов, уплаченную или подлежащую уплате. Следовательно, за непредоставление или несвоевременное предоставление отчетности к ним должен применяться минимальный штраф — 170 грн. (что обычно и делают работники ПФ). | |||
25 | Отчет о начислении и уплате сбора на обязательное государственное пенсионное страхование с операций по продаже ювелирных изделий из золота (кроме обручальных колец), платины и драгоценных камней | Не установлена | — |
26 | Отчет о начисленных взносах, перечислениях и расходах, связанных с общеобязательным государственным социальным страхованием в связи с временной потерей трудоспособности | Не установлена. Однако если страхователь не подал в установленный срок документы обязательной отчетности, то это является основанием для осуществления внеплановой ревизии | Абзац «б» подпункта 15.3 Инструкции от 19.09.2001 г. № 38 |
27 | Отчет о путевках на санаторно-курортное лечение и путевках в детские оздоровительные заведения (форма № Ф14 — приложение к Ф4-ФСС з ТВП) | ||
28 | Расчетная ведомость о начислении и перечислении страховых взносов в Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы | Не установлена | Письмо Министерства труда и социальной политики Украины от 05.02.2004 г. |
29 | Расчетная ведомость о начислении и перечислении страховых взносов и расходовании средств Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины | Штраф в размере от 136 до 255 грн. (от 8 до 15 ннмдг), а за повторное в течение года нарушение — от 170 до 340 грн. (от 10 до
| Статья 1654 КУоАП |
30 | Отчет о занятости и трудоустройстве инвалидов (форма № 10-ПІ годовая) | Штраф в размере от 170 до 340 грн.
| Статья 1881 КУоАП |
Статистическая отчетность | |||
31 | О продаже светлых нефтепродуктов (форма № 1-торг (нефтепродукты) срочная-месячная) | Штраф в размере от 170 до 255 грн. (от 10 до 15 ннмдг), а за повторное в течение года нарушение — от 255 грн. до 425 грн. (от 15 до 25 ннмдг)
| Статья 1863 КУоАП |
32 | Отчет об экспорте (импорте) товаров, которые не проходят таможенного декларирования (форма № 5-ЗЕЗ) | Штраф в размере от 170 до 255 грн. (от 10 до 15 ннмдг), а за повторное в течение года нарушение — от 255 до 425 грн. (от 15
| Статья 1863 КУоАП |
33 | Отчет о приобретении (продаже) товаров для обеспечения жизнедеятельности транспортных средств, нужд пассажиров и членов экипажа (форма № 14-ЗЕЗ) | Штраф в размере от 170 до 255 грн. (от 10 до 15 ннмдг), а за повторное в течение года нарушение — от 255 до 425 грн. (от 15
| Статья 1863 КУоАП |
34 | Отчет о выставочной деятельности в 20__ году | Штраф в размере от 170 до 255 грн. (от 10 до 15 ннмдг), а за повторное в течение года нарушение — от 255 до 425 грн. (от 15 до
| Статья 1863 КУоАП |
35 | Отчет о грузовых перевозках, которые осуществляются физическими лицами — предпринимателями на коммерческой основе (форма № 51-вант) | Штраф в размере от 170 до 255 грн. (от 10 до 15 ннмдг), а за повторное в течение года нарушение — от 255 до 425 грн. (от 15
| Статья 1863 КУоАП |
36 | Отчет физического лица — предпринимателя, который осуществляет пассажирские автоперевозки на маршруте (форма № 51-пас(тижнева)) | Штраф в размере от 170 до 255 грн. (от 10 до 15 ннмдг), а за повторное в течение года нарушение — от 255 до 425 грн. (от 15
| Статья 1863 КУоАП |
Прочая отчетность | |||
37 | Декларация о валютных ценностях, доходах и имуществе, принадлежащих резиденту Украины и находящихся за ее пределами | Штраф в размере 17 грн. (1 ннмдг)
| Пункт 2.7 Положения о валютном контроле, утвержденного постановлением Правления НБУ от 08.02.2000 г. № 49 |
38 | Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога (ф. № 1ДФ) | Предупреждение или штраф в размере от 34 до 51 грн. (от 2 до 3 ннмдг), а за повторное в течение года нарушение — от 51 до 85 грн. (от 3 до 5 ннмдг)
| Статья 1634 КУоАП. Штраф по подпункту 17.1.1 Закона № 2181 не применяется, так как Отчет не является налоговой декларацией в понимании данного Закона |
39 | Отчет ф. № 1-ПП «О суммах льгот в налогообложении юридических лиц и физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности» | — | Отчет не является налоговой декларацией, поэтому штрафы, предусмотренные Законом № 2181, не применяются
|
40 | Отчет об использовании РРО и книг учета расчетных операций (расчетных книжек) по форме № ЗВР-1. Справка об использованных расчетных книжках | Не установлена | Штраф по подпункту 17.1.1 Закона № 2181 не применяется, так как Отчет не является налоговой декларацией.
|
41 | Отчет об объемах приобретения и реализации алкогольных напитков (форма № 1-ОА) | Не установлена | Отчет не является налоговой декларацией, поэтому штрафы, предусмотренные |
42 | Отчет об объемах приобретения и реализации табачных изделий (форма № 1-ОТ) | ||
43 | Декларация об установленных производителем или импортером максимальных розничных ценах на подакцизные товары | Не установлена | Декларация не является налоговой декларацией, поэтому штрафы, предусмотренные Законом № 2181, не применяются
|
44 | Отчет субъекта малого предпринимательства — физического лица — плательщика единого налога | Не установлена | Отчет не является налоговой декларацией, поэтому штрафы, предусмотренные |
Справочная информация (справка)
1 Модифицированная форма ІНДАНІ-СПД подавалась единоналожниками до 2008 года включительно, с 2009 года подается обычная форма ІНДАНІ.
2 При этом следует помнить, что мораторий на штрафные санкции касается только тех случаев, когда предприниматель подал неверные сведения в отчете. За это до 31.12.2010 г. финансовые санкции к нему не применят, если, конечно, после получения предписания об устранении нарушения он подаст верную информацию (подпункт 9.3.5 Инструкции № 21-1). Получается, что за непредоставление или несвоевременное предоставление отчетности работники ПФ штрафы применять будут.