Відповідальність за неподання (несвоєчасне подання) звітності
Підприємці інколи опиняються в таких ситуаціях, коли своєчасно подати звітності немає можливості. Для того щоб вийти зі скрутного становища, здебільшого звертаються до послуг пошти або кур'єра. Але якщо часу обмаль (а звітів багато та послуги кур'єра недешеві), то підприємцю насамперед важливо знати, що за неподання яких звітів загрожують максимальні штрафи. На таких звітах і слід зосередити всю увагу і подати їх попри все. А ту звітність, за якою штрафи незначні, можна подати через певний час.
У довіднику ми наведемо
розміри штрафів, які загрожують за неподання або затримку подання кожного конкретного звіту. Причому слід мати на увазі, що через неподання у встановлений строк звітності до підприємця можуть прийти податківці з позаплановою перевіркою — частина 2 статті 111 Закону про Держподатслужбу.
| № з/п | Форма звітності | Відповідальність за неподання | Нормативно-правовий акт |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Податкова звітність щодо загальнодержавних податків і зборів | |||
| 1 | Декларація про майновий стан та доходи (фізичних осіб — непідприємців) | 1) штраф у розмірі 170 грн. (10 нмдг) за кожне неподання або затримку;
| Підпункт 17.1.1 Закону № 2181, стаття 1641 |
| 2 | Декларація про доходи | 1) штраф у розмірі 170 грн. (10 нмдг) за кожне неподання або затримку;
| Підпункт 17.1.1 Закону № 2181, стаття 1641 |
| 3 | Податкова декларація з податку на додану вартість | Штраф у розмірі 170 грн. (10 нмдг) за кожне неподання або затримку
| Підпункт 17.1.1 Закону № 2181 |
| 4 | Розрахунок акцизного збору | Штраф у розмірі 170 грн. (10 нмдг) за кожне неподання або затримку
| Підпункт 17.1.1 Закону № 2181 |
| 5 | Податковий розрахунок земельного податку | Штраф у розмірі 170 грн. (10 нмдг) за кожне неподання або затримку
| Підпункт 17.1.1 Закону № 2181 |
| 6 | Податкова декларація орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності | Штраф у розмірі 170 грн. (10 нмдг) за кожне неподання або затримку починаючи з 1 січня 2006 року
| Підпункт 17.1.1 Закону № 2181 |
| 7 | Звіт про суму нарахованого збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства | Штраф у розмірі 170 грн. (10 нмдг) за кожне неподання або затримку
| Підпункт 17.1.1 Закону № 2181 |
| 8 | Податковий розрахунок збору за забруднення навколишнього природного середовища | Штраф у розмірі 170 грн. (10 нмдг) за кожне неподання або затримку
| Підпункт 17.1.1 Закону № 2181 |
| 9 | Податкова декларація про збір за користування радіочастотним ресурсом України | Штраф у розмірі 170 грн. (10 нмдг) за кожне неподання або затримку
| Підпункт 17.1.1 Закону № 2181 |
| 10 | Розрахунок збору за спеціальне використання лісових ресурсів і користування земельними ділянками лісового фонду | Штраф у розмірі 170 грн. (10 нмдг) за кожне неподання або затримку
| Підпункт 17.1.1 Закону № 2181 |
| 11 | Розрахунок плати за користування надрами в цілях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин | Штраф у розмірі 170 грн. (10 нмдг) за кожне неподання або затримку
| Підпункт 17.1.1 Закону № 2181 |
| 12 | Розрахунок збору за спеціальне використання водних ресурсів і збору за користування водами для потреб гідроенергетики | Штраф у розмірі 170 грн. (10 нмдг) за кожне неподання або затримку
| Підпункт 17.1.1 Закону № 2181 |
| 13 | Розрахунок збору за користування водами для потреб водного транспорту | Штраф у розмірі 170 грн. (10 нмдг) за кожне неподання або затримку
| Підпункт 17.1.1 Закону № 2181 |
| 14 | Розрахунок платежів за спеціальне використання рибних та інших водних живих | Штраф у розмірі 170 грн. (10 нмдг) за кожне неподання або затримку
| Підпункт 17.1.1 Закону № 2181 |
| Податкова звітність щодо місцевих податків і зборів | |||
| 15 | Податковий розрахунок податку з реклами | Штраф у розмірі 170 грн. (10 нмдг) за кожне неподання або затримку
| Підпункт 17.1.1 Закону № 2181 |
| 16 | Податковий розрахунок збору за право використання місцевої символіки | Штраф у розмірі 170 грн. (10 нмдг) за кожне неподання або затримку
| Підпункт 17.1.1 Закону № 2181 |
| 17 | Податковий розрахунок збору за паркування автотранспорту | Штраф у розмірі 170 грн. (10 нмдг) за кожне неподання або затримку
| Підпункт 17.1.1 Закону № 2181 |
| 18 | Податковий розрахунок ринкового збору | Штраф у розмірі 170 грн. (10 нмдг) за кожне неподання або затримку
| Підпункт 17.1.1 Закону № 2181 |
| 19 | Податковий розрахунок курортного збору | Штраф у розмірі 170 грн. (10 нмдг) за кожне неподання або затримку
| Підпункт 17.1.1 Закону № 2181 |
| Звітність до ПФ та інших фондів соціального страхування | |||
| 20 | Розрахунок суми страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування (додаток 23) | Штраф у розмірі 10 % суми страхових внесків, які сплачено або підлягають сплаті за відповідний звітний період, за кожний повний або неповний місяць затримки надання відомостей, але не менше 170 грн. (10 нмдг), а за повторне порушення протягом року — у розмірі 20 % страхових внесків, але не менше 340 грн. (20 нмдг)*
| Пункт 5 частини 9 статті 106 Закону № 1058 довідка 2. Адміністративний штраф за статтею 1651 КУпАП не застосовується, оскільки підприємець не є посадовою особою |
| 21 | Відомості про застрахованих осіб, що використовуються в системі персоніфікованого обліку (ІНДАНІ) | Штраф у розмірі 10 % суми страхових внесків, які сплачено або підлягають сплаті за відповідний звітний період, за кожний повний або неповний місяць затримки надання відомостей, але не менше 170 грн. (10 нмдг), а за повторне порушення протягом року — у розмірі 20 % страхових внесків, але не менше 340 грн. (20 нмдг) (пункт 5 частини 9 статті 106 Закону № 1058)**
| Пункт 5 частини 9 статті 106 Закону № 1058 довідка 2. Адміністративний штраф за статтею 1651 КУпАП не застосовується, оскільки підприємець не є посадовою особою |
| Відомості про застрахованих осіб, що використовуються в системі персоніфікованого обліку (ІНДАНІ-СПД довідка 1)
| |||
| 22 | Розрахунок суми страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування (додаток 25) | Штраф у розмірі 10 % суми страхових внесків, які сплачено або підлягають сплаті за відповідний звітний період, за кожний повний або неповний місяць затримки надання відомостей, але не менше 170 грн. (10 нмдг), а за повторне порушення протягом року — у розмірі 20 % страхових внесків, але не менше 340 грн. (20 нмдг)* | Підпункт 9.3.5 Інструкції від 19.12.2003 р. № 21-1 довідка 2. Адміністративний штраф за статтею 1651 КУпАП не застосовується, оскільки підприємець не є посадовою особою
|
| 23 | Звіт про нарахування та сплату суми страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування (додаток 26) | Штраф у розмірі 10 % суми страхових внесків, які сплачено або підлягають сплаті за відповідний звітний період, за кожний повний або неповний місяць затримки надання відомостей, але не менше 170 грн. (10 нмдг), а за повторне порушення протягом року — у розмірі 20 % страхових внесків, але не менше 340 грн. (20 нмдг)** | Підпункт 9.3.5 Інструкції від 19.12.2003 р. № 21-1 довідка 2. Адміністративний штраф за статтею 1651 КУпАП не застосовується, оскільки підприємець не є посадовою особою
|
| 24 | Розрахунок авансових сум страхових внесків на загальнообов'язкове пенсійне страхування (додаток 24) | Штраф у розмірі 10 % суми страхових внесків, які сплачено або підлягають сплаті за відповідний звітний період, за кожний повний або неповний місяць затримки надання відомостей, але не менше 170 грн. (10 нмдг), а за повторне порушення протягом року — у розмірі 20 % страхових внесків, але не менше 340 грн. (20 нмдг)* | Підпункт 9.3.5 Інструкції від 19.12.2003 р. № 21-1 довідка 2. Адміністративний штраф за статтею 1651 КУпАП не застосовується, оскільки підприємець не є посадовою особою
|
| * На практиці за несвоєчасне подання звітності працівники ПФ, як правило, застосовують мінімальний штраф — 170 грн. за кожний неподаний (або поданий із запізненням) звіт, але можуть застосувати й установлений законодавством штраф. ** Оскільки в єдиноподатників до травня 2009 року необхідність сплачувати пенсійні внески як така не виникала (42 % від ставки єдиного податку автоматично перераховувалися до ПФ), неможливо визначити суму внесків, яку сплачено або підлягає сплаті. Отже, за неподання або несвоєчасне подання звітності до них має застосовуватися мінімальний штраф — 170 грн. (що зазвичай і роблять працівники ПФ). | |||
| 25 | Звіт про нарахування та сплату збору на обов'язкове державне пенсійне страхування з операцій з продажу ювелірних виробів із золота (крім обручок), платини та дорогоцінного каміння | Не встановлено | — |
| 26 | Звіт про нараховані внески, перерахування та витрати, пов'язані із загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності (форма Ф4-ФСС з ТВП) | Не встановлено. Однак, якщо страхувальник не подав у встановлений строк документи обов'язкової звітності, це є підставою для проведення позапланової ревізії | Абзац «б» підпункту 15.3 Інструкції від 19.09.2001 р. № 38 |
| 27 | Звіт про путівки на санаторно-курортне лікування та путівки до дитячих оздоровчих закладів (форма Ф14 — додаток до Ф4-ФСС з ТВП) | ||
| 28 | Розрахункова відомість про нарахування та перерахування страхових внесків до Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття | Не встановлено | Лист Міністерства праці та соціальної політики України від 05.02.2004 р. № ДЦ-09-0419 |
| 29 | Розрахункова відомість про нарахування та перерахування страхових внесків і витрачання коштів Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України | Штраф у розмірі від 136 до 255 грн. (від 8 до 15 нмдг). А за повторне протягом року порушення — від 170 до 340 грн. (від 10 до 20 нмдг)
| Стаття 1654 КУпАП |
| 30 | Звіт про зайнятість і працевлаштування інвалідів (форма № 10-ПІ річна) | Штраф у розмірі від 170 до 340 грн.
| Стаття 1881 КУпАП |
| Статистична звітність | |||
| 31 | Про продаж світлих нафтопродуктів (форма № 1-торг (нафтопродукти) термінова-місячна) | Штраф у розмірі від 170 до 255 грн. (від 10 до 15 нмдг). А за повторне протягом року порушення — від 255 до 425 грн. (від 15 до 25 нмдг)
| Стаття 1863 КУпАП |
| 32 | Звіт про експорт (імпорт) товарів, які не проходять митного декларування (форма № 5-ЗЕЗ) | Штраф у розмірі від 170 до 255 грн. (від 10 до 15 нмдг). А за повторне протягом року порушення — від 255 до 425 грн. (від 15 до 25 нмдг)
| Стаття 1863 КУпАП |
| 33 | Звіт про придбання (продаж) товарів для забезпечення життєдіяльності транспортних засобів, потреб пасажирів і членів екіпажу (форма № 14-ЗЕЗ) | Штраф у розмірі від 170 до 255 грн. (від 10 до 15 нмдг). А за повторне протягом року порушення — від 255 до 425 грн. (від 15 до 25 нмдг)
| Стаття 1863 КУпАП |
| 34 | Звіт про виставкову діяльність у 20__ році | Штраф у розмірі від 170 до 255 грн. (від 10 до 15 нмдг). А за повторне протягом року порушення — від 255 до 425 грн. (від 15 до 25 нмдг)
| Стаття 1863 КУпАП |
| 35 | Звіт про вантажні перевезення, які здійснюються фізичними особами — підприємцями на комерційній основі (форма № 51-вант) | Штраф у розмірі від 170 до 255 грн. (від 10 до 15 нмдг). А за повторне протягом року порушення — від 255 до 425 грн. (від 15 до 25 нмдг)
| Стаття 1863 КУпАП |
| 36 | Звіт фізичної особи — підприємця, який здійснює пасажирські автоперевезення на маршруті (форма № 51-пас(тижнева)) | Штраф у розмірі від 170 до 255 грн. (від 10 до 15 нмдг). А за повторне протягом року порушення — від 255 до 425 грн. (від 15 до 25 нмдг)
| Стаття 1863 КУпАП |
| Інша звітність | |||
| 37 | Декларація про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами | Штраф у розмірі 17 грн. (1 нмдг)
| Пункт 2.7 Положення про валютний контроль, затвердженого постановою Правління НБУ від 08.02.2000 р. № 49 |
| 38 | Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ) | Попередження або штраф у розмірі від 34 до 51 грн. (від 2 до 3 нмдг). А за повторне протягом року порушення — від 51 до 85 грн. (від 3 до 5 нмдг)
| Стаття 1634 КУпАП, штраф за підпунктом 17.1.1 Закону № 2181 не застосовується, оскільки Звіт не є податковою декларацією в розумінні цього Закону |
| 39 | Звіт за формою № 1-ПП «Про суми пільг в оподаткуванні юридичних осіб і фізичних осіб — суб'єктів підприємницької діяльності» | — | Звіт не є податковою декларацією, тому штрафи, передбачені Законом № 2181, не застосовуються
|
| 40 | Звіт про використання РРО і книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) за формою № ЗВР-1 Довідка про використані розрахункові книжки | Не встановлено | Штраф за підпунктом 17.1.1 Закону № 2181 не застосовується, оскільки звіт не є податковою декларацією.
|
| 41 | Звіт про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв (форма № 1-ОА) | Не встановлено | Звіт не є податковою декларацією, тому штрафи, передбачені Законом № 2181, не застосовуються |
| 42 | Звіт про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів (форма № 1-ОТ) | ||
| 43 | Декларація про встановлені виробником або імпортером максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари | Не встановлено | Декларація не є податковою декларацією, тому штрафи, передбачені Законом № 2181, не застосовуються
|
| 44 | Звіт суб'єкта малого підприємництва — фізичної особи — платника єдиного податку | Не встановлено | Звіт не є податковою декларацією, тому штрафи, передбачені Законом № 2181, не застосовуються
|
Довідкова інформація (довідка)
1
Модифікована форма ІНДАНІ-СПД подавалася єдиноподатниками до 2008 року включно, з 2009 року подається звичайна форма ІНДАНІ.2
При цьому слід пам'ятати, що мораторій на штрафні санкції стосується лише тих випадків, коли підприємець подав неправильні відомості у звіті. За це до 31.12.2010 р. фінансові санкції до нього не застосовуються, якщо, звичайно, після отримання припису про усунення порушення він подасть правильну інформацію (підпункт 9.3.5 Інструкції № 21-1). Виходить, що за неподання або несвоєчасне подання звітності працівники ПФ штрафи не застосовуватимуть.
