Как предпринимателю оформить члена семьи — помощника
ВОПРОС. Я предприниматель на едином налоге, вид деятельности — розничная торговля автозапчастями. Работаем вместе с мужем. Как правильно оформить мужа: как наемного работника или как члена семьи, принимающего участие в предпринимательской деятельности? В чем разница?
ОТВЕТ. Однозначно ответить на вопрос о том, как правильно оформить мужа, непросто, поскольку на сегодня в законодательстве отсутствуют четкие правила, касающиеся оформления трудовых отношений предпринимателя и членов его семьи.
С одной стороны, наличие члена семьи, участвующего в предпринимательской деятельности, не обязывает единоналожника ни к чему, кроме как вносить за него доплату единого налога (50 % ставки) — статья 2 Указа № 746: «В случае, когда плательщик единого налога осуществляет предпринимательскую деятельность с использованием наемного труда или с участием в предпринимательской деятельности членов его семьи, ставка единого налога увеличивается на 50 процентов за каждое лицо».
С другой стороны, зачастую проверяющие настаивают на необходимости письменно оформить участие члена семьи в предпринимательской деятельности родственника путем заключения с ним трудового договора.
Но на самом деле проверяющие не правы, ведь:
Аргумент 1:
Указ № 746 совершенно не требует от единоналожника заключать трудовой договор с помогающим членом семьи (Указ № 746 отделяет членов семьи от наемных работников в отдельную категорию лиц) и тем более не требует заключать какой-то другой, особый договор.Аргумент 2:
супруги обязаны помогать друг другу и совместно заботиться о материальном благосостоянии семьи, и для этого не нужно никаких письменных обязательств друг перед другом (части 1 и 4 статьи 55 СКУ).Получается, что
предприниматель, который готов спорить с налоговиками, договор с членом семьи может вообще не оформлять. При этом рассмотрим два варианта:1) член семьи (в вашем случае муж) часто находится на месте торговли, консультирует покупателей, остается торговать даже в случае отсутствия жены-предпринимателя
и фактически является продавцом (реализатором). В таком случае его участие в предпринимательской деятельности не скроешь. Значит, жене необходимо идти в налоговую и брать справку о том, что ее муж находится с ней в трудовых отношениях (опять же если налоговики выдадут такую справку без трудового договора). В итоге получим следующее:
| Предпринимателю нужно: | Предпринимателю не нужно: |
| — ежемесячно уплачивать в бюджет 1,5 ставки единого налога (одну ставку за себя и 0,5 ставки за мужа); — учитывать мужа в общем количестве наемных работников, которое у единоналожника не должно превышать 10 человек; — зарегистрировать на него Книгу ф. № 10 как на реализатора (в случае, если он торгует в отсутствии жены) | — уплачивать налог с доходов (НДФЛ) и взносы в соцфонды, поскольку зарплата мужу не выплачивается; — уплачивать взносы в Пенсионный фонд (ПФ), если, конечно, муж не пожелает самостоятельно зарегистрироваться в ПФ; — подавать отчетность, связанную с наличием наемных работников |
На наш взгляд, это самый верный вариант, соответствующий нормам
Указа № 746 и Порядка № 599;2) муж помогает незаметно
(ищет поставщиков, договаривается с ними, заключает договоры от имени жены, дает рекламу запчастей и т. п.). В данном случае его помощь жене для проверяющих неочевидна. Значит, уведомлять об этом налоговиков смысла нет (а заключать договор не нужно и подавно). Соответственно доплачивать 50 % единого налога тоже не придется.Ну а
если предприниматель осторожный и избегает конфликтов с налоговиками, то можно пойти им на уступки и все-таки подписать с мужем договор. Это не противоречит нормам СКУ (часть 2 статьи 7, статья 64 СКУ). Действовать лучше следующим образом:1) если муж работает как продавец — заключить с ним трудовой договор
(который обязательно нужно зарегистрировать в Центре занятости), а также получить в налоговой справку о трудовых отношениях с наемным работником. С момента подписания трудового договора муж приобретает статус наемного работника, а его родственное отношение к предпринимателю перестает играть какую-либо роль. В результате придется:— ежемесячно уплачивать в бюджет 1,5 ставки единого налога (одну ставку за себя и 0,5 ставки за мужа);
— выплачивать мужу зарплату;
— удерживать с его зарплаты НДФЛ (15 %);
— удерживать с зарплаты взносы в фонды: «безработицы» (0,6 %), «временной нетрудоспособности» (1,0 %), в ПФ (2 %);
— начислять на зарплату взносы в Фонд «несчастного случая»;
— начислять на зарплату взносы в ПФ (33,2 % от зарплаты минус 42 % от суммы единого налога, доплачиваемой за него);
— учитывать мужа в общем количестве наемных работников, которое у единоналожника не должно превышать 10 человек;
— зарегистрировать на него Книгу ф. № 10 как на реализатора (если он реализатор);
— подавать отчетность, связанную с наличием наемных работников (форма № 1ДФ, «пенсионное» приложение 23, отчетность по персонификации, а также Расчеты взносов, уплаченных в фонды «временной нетрудоспособности», «безработицы», «несчастного случая»);
2) если помощь мужа незаметна — трудовой договор можно не заключать и справку о трудовых отношениях на него не получать.
Подробно о том, как лучше оформить трудовые отношения с членом семьи, см. также «СД», 2008, № 21, с. 19.Документы консультации
СКУ
— Семейный кодекс Украины от 10.01.2002 г. № 2947-III.Указ № 746
— Указ Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» в редакции от 28.06.99 г. № 746/99.Порядок № 599 — Порядок выдачи Свидетельства об уплате единого налога, утвержденный приказом ГНАУ от 29.10.99 г. № 599.
