Должны ли у предпринимателя данные декларации по НДС соответствовать данным декларации о доходах
ВОПРОС. При проверке предпринимателя — плательщика НДС налоговый инспектор сопоставлял доход в Книге ф. № 10 с объемами поставок и налоговым обязательством в декларации по НДС. Обязательно ли должны соответствовать эти данные, существует ли такой алгоритм сверки при проверках?
ОТВЕТ. Основой для отражения результатов учета НДС в налоговых декларациях служит Реестр полученных и выданных налоговых накладных (далее — Реестр). Именно в нем отражается каждая операция предпринимателя поставки товаров (работ, услуг), облагается она или нет НДС, каким документом обоснована (налоговой накладной, ГТД и т. д.). Что касается Книги ф. № 10, то она не является реестром для учета НДС, на ее основе заполняется декларация о доходах предпринимателя или Отчет единоналожника.
Причем в Реестре операции отражаются по правилу первого события, т. е. в зависимости от того, что произошло раньше — отгрузка товара (предоставление работ, услуг) или поступление оплаты, а в Книге ф. № 10 — только по факту поступления выручки. Поэтому данные Реестра и Книги ф. № 10, которые соответственно переносятся в отчетном периоде в декларацию по НДС и декларацию о доходах, могут не совпадать.
Кроме того, не все доходы (выручка), которые отражаются в Книге ф. № 10, могут быть получены в результате операций, облагаемых НДС. Детальные данные по учету НДС дает Реестр, а сопоставление данных декларации о доходах и НДС может выявить только явные значительные нарушения в отдельных случаях. Так, при анализе налоговой отчетности по НДС проверяющие могут заподозрить, что предприниматель занизил налоговые обязательства. В этом случае налоговики могут сопоставить данные налоговой декларации по НДС с отдельными данными декларации о доходах физического лица. На это указано в подпункте 3.3 приложения 1 к Методрекомендациям № 23235.
Заметим, что
Методрекомендации № 23235 адресованы юрлицам, однако подобный подход может быть применен и к предпринимателям, которые декларируют немалые суммы НДС к возмещению. Это в корне неверно.Документы консультации
Методрекомендации № 23235
— Методические рекомендации по двойной системе контроля проверки налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость плательщиков — юридических лиц, изложенные в письме ГНАУ от 22.10.2009 г. № 23235/7/16-1116.
