Переработанный проект Налогового кодекса вынесен на обсуждение: что изменилось
На днях в газете «Урядовий кур’єр» от 03.08.2010 г. № 141 был опубликован для обсуждения переработанный проект Налогового кодекса. В целом нужно сказать, что для предпринимателей данная версия документа более приемлемая, чем предыдущая. Давайте рассмотрим, что нового законодатели подготовили на этот раз.
Людмила БАЛА, консультант газеты «Собственное Дело»
Введение в курс дела
Напоминаем, что о правилах налогообложения, предусмотренных в первом проекте Налогового кодекса, мы писали в «СД», 2010, № 13, с. 8. Однако то, что планировалось осуществить в первом проекте, претерпело серьезные изменения во втором.
Единый налог
Итак, что касается
единого налога , то критерии работы на нем стали другими. Теперь, перед тем как перейти на упрощенную систему, у предпринимателя в течение всего предыдущего календарного года должно быть:1) наемных работников не более 10 человек
(включая членов семьи);2) выручки не более 300 тыс. грн.
Сейчас максимальный размер годовой выручки гораздо выше — 500 тыс. грн., и планируется, что он будет применяться для перехода на единый налог еще и в 2011 году. Впрочем, в планах Кабмина все-таки повысить предельный объем выручки еще на 100 тыс. грн. на каждого наемного работника, так что вполне возможно, что «предел» все-таки будет больше, чем 300 тыс. грн.Далее, единоналожникам решили вернуть некоторые виды деятельности. Так, по сравнению с первой редакцией Налогового кодекса теперь
на упрощенной системе нет запрета на:— оптовую торговлю и посредничество в оптовой торговле;
— оптовую и розничную торговлю через Интернет;
— деятельность по предоставлению услуг интернет-провайдеров;
— деятельность в сфере информатизации;
— предоставление услуг по доступу к Интернету;
— внешнеэкономическую деятельность (однако ввозить товар можно общей таможенной стоимостью не более 300 тыс. грн.);
— деятельность в сфере права;
— деятельность в сфере бухгалтерского учета и аудита;
— деятельность в сфере инжиниринга, геологии и геодезии;
— консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления;
— рекламную деятельность;
— технические испытания и исследования;
— подбор персонала;
— посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оцениванию недвижимого имущества;
— организацию торговли, предоставление услуг по созданию надлежащих условий торговли иными физическими или юридическими лицами на тех рынках, где количество торговых мест меньше 50;
— сдачу в аренду одного жилого помещения площадью до 100 кв. м и нежилых помещений (их частей), если общая площадь всех сданных в аренду помещений не превышает 300 кв. м;
— сдачу в аренду земли общей площадью до 20 соток;
— изготовление, экспорт, импорт, оптовую и розничную торговлю ювелирными изделиями, бытовыми или промышленными изделиями с содержанием драгоценных металлов и камней.
При работе на едином налоге добавился запрет на:
— изготовление горюче-смазочных материалов;
— вспомогательную деятельность в сфере управления.
Остальные запреты остались без изменений (см. «СД», 2010, № 13, с. 8).
Планируется применять такие ставки единого налога:
| Ставка единого | Вид деятельности |
| 1 | 2 |
| 0 грн. | Годовая выручка не превышает 300 тыс. грн. при условии ведения таких видов деятельности: — торговля на рынке; — изготовление обуви по индивидуальным заказам; — услуги по ремонту обуви; — изготовление швейных изделий по индивидуальным заказам; — изготовление изделий из кожи по индивидуальным заказам; — изготовление изделий из меха по индивидуальным заказам; — изготовление нижней одежды по индивидуальным заказам; — изготовления текстильных изделий и текстильной галантереи по индивидуальным заказам; — изготовление головных уборов по индивидуальным заказам; — дополнительные услуги по изготовлению изделий по индивидуальным заказам; — услуги по ремонту одежды и бытовых текстильных изделий; — изготовление и вязание трикотажных изделий по индивидуальным заказам; — услуги по ремонту трикотажных изделий; — изготовление ковров и ковровых изделий по индивидуальным заказам; — услуги по ремонту и реставрации ковров и ковровых изделий; — изготовление кожаных галантерейных и дорожных изделий по индивидуальным заказам; — услуги по ремонту кожаных галантерейных и дорожных изделий; — изготовление мебели по индивидуальным заказам; — услуги по ремонту, реставрации и обновлению мебели; — изготовление плотничных и столярных изделий по индивидуальным заказам; — техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов по индивидуальным заказам; — услуги по ремонту радиотелевизионной и другой аудио- и видеоаппаратуры; — услуги по ремонту электробытовой техники и других бытовых приборов; — услуги по ремонту часов; — услуги по ремонту велосипедов; — услуги по техническому обслуживанию и ремонту музыкальных инструментов; — изготовление металлоизделий по индивидуальным заказам; — услуги по ремонту других предметов личного пользования, домашнего потребления и металлоизделий; — изготовление ювелирных изделий по индивидуальным заказам; — услуги по ремонту ювелирных изделий; — прокат предметов личного пользования и бытовых товаров; — услуги по выполнению фоторабот; — услуги по обработке пленок; — услуги по стирке, обработке белья и других текстильных изделий; — услуги по чистке и окраске текстильных, трикотажных и меховых изделий; — выделка меховых шкур по индивидуальным заказам; — услуги парикмахерских; — ритуальные услуги; — услуги, связанные с сельским и лесным хозяйством; — услуги домашней прислуги; — услуги, связанные с очисткой и уборкой помещений по индивидуальным заказам; — услуги по фото- и видеосъемке по индивидуальным заказам; — услуги по дневному уходу за детьми, людьми преклонного возраста, в том числе за лицами с физическими и умственными недостатками |
| 200 — 600 грн. | — деятельность в сфере информатизации; — предоставление услуг по доступу к Интернету; — деятельность в сфере права; — деятельность в сфере бухгалтерского учета и аудита; — деятельность в сфере инжиниринга, геологии и геодезии; — консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления; — рекламная деятельность; — технические испытания и исследования; — подбор персонала |
| 20 — 200 грн. в месяц | остальные виды деятельности |
По поводу НДС
прямого указания на то, что единононаложники смогут/или не смогут добровольно зарегистрироваться плательщиками данного налога, нет. Но скорее всего, это будет разрешено . Так, в проекте Налогового кодекса есть упоминание о том, что при определении объекта налогообложения выручка предпринимателя уменьшается на сумму НДС, кроме тех случаев, когда предприниматель не является плательщиком данного налога. То есть подразумевается, что единоналожник может быть и плательщиком НДС.Одно из новшеств для единоналожников таково:
если в течение 3-х месяцев, полугодия, 9 месяцев или года предприниматель получит больше половины дохода от одного и того же клиента (заказчика), его лишат права работать на едином налоге«задним» числом. То есть он обязан будет за такие периоды (несмотря на то что они уже прошли) уплатить налоги сборы по правилам, установленным для общей системы налогообложения.
Фикспатент
Что касается предпринимателей, работающих на
фикспатенте, то для них по сравнению с первой редакцией Налогового кодекса практически ничего не изменилось. По-прежнему критерии работы на фикспатенте — это:1) торговля товарами на рынке (плюс сопутствующие услуги);
2) количество наемных работников
не более 2 человек;3)
выручка за последние 12 календарных месяцев перед переходом на фикспатент — не более 130 минимальных зарплат, установленных на 1 января соответствующего года (см. «СД», 2010, № 13, с. 8).Запреты на виды деятельности те же, ставки фиксналога по-прежнему от 20 до 100 грн. Правда,
с 01.01.2010 г. по 31.12.2015 г. планируется установить ставку, равную 0,00 грн., для тех предпринимателей, у которых объем дохода за 4 последовательных квартала не превышает 119 тыс. грн.
Общая система налогообложения
Что касается предпринимателей
на общей системе налогообложения, то их, похоже, не будут обязывать вести бухучет. Новая редакция Налогового кодекса содержит только требование вести налоговый учет доходов и расходов в объемах, достаточных для определения общего годового налогооблагаемого дохода, а также иметь необходимые первичные документы.Однако, что касается налогообложения, то налог с доходов в сумме 15 % от разницы между доходом и расходами можно будет уплачивать только в отношении доходов от тех видов деятельности, которыми предприниматель намерен заниматься (указывает при госрегистрации). С тех же видов деятельности, которые предприниматель не указал, придется уплачивать налог с доходов в размере 15 % без уменьшения дохода на величину расходов.
РРО
Важные изменения коснулись
РРО. Теперь применять их обязаны будут все предприниматели, независимо от системы налогообложения. Работать без РРО смогут только те, кто:—
торгует на рынках (ярмарках) (за исключением розничной торговли в размещенных на их территориях магазинах, киосках, палатках, павильонах, помещениях контейнерного типа). То есть без РРО, похоже, смогут обойтись только те, кто торгует на рынках (ярмарках) с незакрытых прилавков и лотков, а не с павильонов, контейнеров и т. п.;— работает
без наемных работников и предоставляет дома у заказчика бытовые услуги по ремонту и установке бытовых машин и приборов, радиоэлектронной аппаратуры, телеантенн, ремонту и сборке мебели, уборке квартир, присмотру за детьми, больными и людьми преклонного возраста, фотографированию, приготовлению еды, стирке, химчистке мебели, ковров и ковровых покрытий (при условии проведения расчетов на месте);— работает
без наемных работников и предоставляет услуги по ремонту обуви, швейных и трикотажных изделий, изделий текстильной и кожгалантереи, радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и оборудования, металлических изделий и химчистки;—
продает с лотков и разносок газеты, журналы, конверты, марки, если удельный вес такой продукции превышает 50 % общего товарооборота при отсутствии продажи алкогольных напитков и подакцизных непродовольственных товаров;—
работает на фикспатенте и продает сельскохозяйственную продукцию отечественного производства.
Прочее
Среди прочих нововведений можно отметить такие:
1)
пользоваться НСЛ теперь смогут и предприниматели, если, помимо предпринимательского дохода, они получают еще и зарплату;2)
НСЛ будет применяться и в месяце увольнения;3) налог с доходов можно будет не удерживать при выплате доходов предпринимателям, нотариусам и иным самозанятым лицам, если они предоставят копию Свидетельства о госрегистрации (другие документы не требуются, данная норма сохранилась в прежней редакции);
4) установлена методика определения
налоговых обязательств с помощью косвенных методов;5) при открытии текущего счета предприниматели обязаны будут уведомить банк о своем предпринимательском статусе;
6) при использовании автомобиля в предпринимательской деятельности экосбор теперь будет уплачиваться в стоимости топлива при покупке его на АЗС (т. е. именно АЗС будет рассчитывать сумму экосбора, прибавлять к цене топлива, удерживать с субъектов хозяйствования и перечислять в бюджет). Правда, обычные граждане (непредприниматели) экосбор уплачивать не обязаны. Так что, быть может, и предпринимателям удастся иной раз сэкономить на этом.
Выводы
В заключение отметим, что рассмотренный вариант Налогового кодекса — далеко не последняя его редакция. В силу того что данный документ касается всех сторон налогообложения и затрагивает практически каждого налогоплательщика, вокруг него не прекращаются споры и до сих пор продолжается работа над ним. Поэтому о новых предложениях по изменению Налогового кодекса мы будем периодически информировать наших читателей на страницах газеты.
