Доопрацьований проект Податкового кодексу винесено на обговорення: що змінилося

Доопрацьований проект Податкового кодексу винесено на обговорення: що змінилося

 

Днями в газеті «Урядовий кур'єр» від 03.08.2010 р. № 141 було опубліковано для обговорення доопрацьований проект Податкового кодексу. У цілому слід зазначити, що для підприємців ця версія документа прийнятніша порівняно з попередньою. Тож розглянемо, що нового законодавці підготували цього разу.

Людмила БАЛА, консультант газети «Власне Діло»

 

Уведення в курс справи

Нагадаємо: про правила оподаткування, передбачені в першій редакції проекту

Податкового кодексу, йшлося у «ВД», 2010, № 13, с. 8. Однак те, що планувалося здійснити в першій редакції, зазнало серйозних зміни у другій.

 

Єдиний податок

Отже, що стосується

єдиного податку , то критерії роботи на ньому змінилися. Тепер перед тим, як перейти на спрощену систему, у підприємця протягом усього попереднього календарного року повинно бути:

1) найманих працівників не більше 10 осіб

(уключаючи членів сім'ї);

2) виручки не більше 300 тис. грн

. Сьогодні максимальний розмір річної виручки набагато більший — 500 тис. грн., і планується, що він застосовуватиметься для переходу на єдиний податок ще й у 2011 році. Утім, у планах Кабміну все ж таки підвищити граничний обсяг виручки ще на 100 тис. грн. на кожного найманого працівника, так що цілком можливо, що «межа» все ж таки перевищуватиме 300 тис. грн.

Далі єдиноподатникам вирішили повернути деякі види діяльності. Так, порівняно з першою редакцією

Податкового кодексу тепер на спрощеній системі немає заборони на:

— оптову торгівлю та посередництво в оптовій торгівлі;

— оптову та роздрібну торгівлю через Інтернет;

— діяльність з надання послуг інтернет-провайдерів;

— діяльність у сфері інформатизації;

— надання послуг з доступу до Інтернету;

— зовнішньоекономічну діяльність (однак, увозити товар можна загальною митною вартістю не більше 300 тис. грн.);

— діяльність у сфері права;

— діяльність у сфері бухгалтерського обліку та аудиту;

— діяльність у сфері інжинірингу, геології та геодезії;

— консультування з питань комерційної діяльності та управління;

— рекламну діяльність;

— технічні випробування та дослідження;

— підбір персоналу;

— посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна;

— організацію торгівлі, надання послуг зі створення належних умов торгівлі іншими фізичними або юридичними особами на тих ринках, де кількість торгівельних місць менше 50;

— здавання в оренду одного житлового приміщення площею до 100 кв. м. і нежитлових приміщень (їх частин), якщо загальна площа всіх зданих в оренду приміщень не перевищує 300 кв. м.;

— здавання в оренду землі загальною площею до 20 соток;

— виготовлення, експорт, імпорт, оптову та роздрібну торгівлю ювелірними виробами, побутовими або промисловими виробами з вмістом дорогоцінних металів і каміння.

У разі роботи на єдиному податку додалася заборона на:

— виготовлення паливно-мастильних матеріалів;

— допоміжну діяльність у сфері управління.

Решта заборон залишилися без змін (див. «ВД», 2010, № 13, с. 8).

 

Ставки єдиного податку планується застосовувати такі:

Ставка єдиного податку	Вид діяльності
1	2
0,00 грн. (з 01.01.2011 р. по 31.12.2015 р.)	Річна виручка не перевищує 300 тис. грн. за умови ведення таких видів діяльності: — торгівля на ринку; — виготовлення взуття за індивідуальним замовленням; — послуги з ремонту взуття; — виготовлення швейних виробів за індивідуальним замовленням; — виготовлення виробів зі шкіри за індивідуальним замовленням; — виготовлення виробів з хутра за індивідуальним замовленням; — виготовлення спіднього одягу за індивідуальним замовленням; — виготовлення текстильних виробів та текстильної галантереї за індивідуальним замовленням; — виготовлення головних уборів за індивідуальним замовленням; — додаткові послуги до виготовлення виробів за індивідуальним замовленням; — послуги з ремонту одягу та побутових текстильних виробів; — виготовлення та в’язання трикотажних виробів за індивідуальним замовленням; — послуги з ремонту трикотажних виробів; — виготовлення килимів та килимових виробів за індивідуальним замовленням; — послуги з ремонту та реставрації килимів та килимових виробів; — виготовлення шкіряних галантерейних та дорожніх виробів за індивідуальним замовленням; — послуги з ремонту шкіряних галантерейних та дорожніх виробів; — виготовлення меблів за індивідуальним замовленням; — послуги з ремонту, реставрації та поновлення меблів; — виготовлення теслярських та столярних виробів за індивідуальним замовленням; — технічне обслуговування та ремонт автомобілів, мотоциклів, моторолерів і мопедів за індивідуальним замовленням; — послуги з ремонту радіотелевізійної та іншої аудіо- та відеоапаратури; — послуги з ремонту електропобутової техніки та інших побутових приладів; — послуги з ремонту годинників; — послуги з ремонту велосипедів; — послуги з технічного обслуговування та ремонту музичних інструментів; — виготовлення металовиробів за індивідуальним замовленням; — послуги з ремонту інших предметів особистого користування, домашнього вжитку та металовиробів; — виготовлення ювелірних виробів за індивідуальним замовленням; — послуги з ремонту ювелірних виробів; — прокат речей особистого користування та побутових товарів; — послуги з виконання фоторобіт; — послуги з оброблення плівок; — послуги з прання, оброблення білизни та інших текстильних виробів; — послуги з чищення та фарбування текстильних, трикотажних і хутрових виробів; — вичинка хутрових шкур за індивідуальним замовленням; — послуги перукарень; — ритуальні послуги; — послуги, пов’язані з сільським та лісовим господарством; — послуги домашньої прислуги; — послуги, пов’язані з очищенням та прибиранням приміщень за індивідуальним замовленням; — послуги з фото- та відеозйомки за індивідуальним замовленням; — послуги з денного догляду за дітьми, особами похилого віку, у тому числі за особами з фізичними та розумовими вадами
200 — 600 грн. на місяць	— діяльність у сфері інформатизації; — діяльність у сфері інформатизації; — надання послуг з доступу до мережі Інтернет; — діяльність у сфері права; — діяльність у сфері бухгалтерського обліку та аудиту; — діяльність у сфері інжинірингу, геології та геодезії; — консультування з питань комерційної діяльності та управління; — рекламна діяльність; — технічні випробування та дослідження; — підбір персоналу
20 — 200 грн. на місяць	решта видів діяльності

　

З приводу ПДВ

прямої вказівки на те, що єдиноподатники зможуть/не зможуть добровільно реєструватися платниками цього податку, немає. Однак, найімовірніше, це буде дозволено. Так, у проекті Податкового кодексу згадується, що при визначенні об’єкта оподаткування виручка підприємця зменшується на суму ПДВ, крім тих випадків, коли він не є платником цього податку. Отже, мається на увазі, що єдиноподатник може бути й платником ПДВ.

Однією з новацій для єдиноподатників є така:

якщо протягом 3-х місяців, півріччя, 9 місяців або року підприємець отримає більше половини доходу від одного й того самого клієнта (замовника), його позбавлять права працювати на єдиному податку «заднім» числом. Таким чином, він буде зобов'язаний за такі періоди (незважаючи на те, що вони вже минули) сплатити податки та збори за правилами, установленими для загальної системи оподаткування.

 

Фікспатент

Що стосується підприємців, які працюють на

фікспатенті, то для них порівняно з першою редакцією Податкового кодексу практично нічого не змінилося. Як і раніше, критерії роботи на фікспатенті такі:

1) торгівля товарами на ринку (плюс супутні послуги);

2) кількість найманих працівників

не перевищує 2 осіб;

3) виручка

за останні 12 календарних місяців перед переходом на фікспатент — не більше 130 мінімальних зарплат, установлених на 1 січня відповідного року (див. «ВД», 2010, № 13, с. 8).

Заборони на види діяльності ті самі, ставки фіксподатку, як і раніше, від 20 до 100 грн. Щоправда,

з 01.01.2011 р. по 31.12.2015 р. планується встановити ставку, яка дорівнює 0,00 грн. для тих підприємців, в яких обсяг доходу за чотири квартали поспіль не перевищує 119 тис. грн .

 

Загальна система оподаткування

Що стосується підприємців

на загальній системі оподаткування, то їх, мабуть, не зобов'яжуть вести бухоблік. Нова редакція Податкового кодексу містить лише вимогу вести податковий облік доходів і витрат в обсягах, достатніх для визначення загального річного оподатковуваного доходу, а також мати необхідні первинні документи.

Однак, що стосується оподаткування, то податок з доходів у сумі 15 % від різниці між доходом і витратами можна буде сплачувати лише щодо доходів від тих видів діяльності, які підприємець має намір провадити (зазначає під час держреєстрації). З тих же видів діяльності, які підприємець не зазначив, доведеться сплачувати податок з доходів у розмірі 15 % без зменшення доходу на величину витрат.

 

РРО

Важливі зміни відбулися щодо

РРО. Тепер застосовувати їх зобов'язані будуть усі підприємці незалежно від системи оподаткування. Працювати без РРО зможуть лише ті, хто:

—

торгує на ринках ярмарках (за винятком роздрібної торгівлі в розміщених на їх територіях магазинах, кіосках, наметах, павільйонах, приміщеннях контейнерного типу). Отже, без РРО, схоже, зможуть обійтися лише ті, хто торгує на ринках ярмарках з незакритих прилавків і лотків, а не з павільйонів, контейнерів тощо;

— працює

без найманих працівників і надає дома у замовника побутові послуги з ремонту та установлення побутових машин і приладів, радіоелектронної апаратури, телеантен, ремонту та збирання меблів, прибирання квартир, нагляду за дітьми, хворими та людьми похилого віку, фотографування, приготування їжі, прання, хімічного чищення меблів, килимів і килимових покриттів (за умови проведення розрахунків на місці);

— працює

без найманих працівників і надає послуги з ремонту взуття, швейних і трикотажних виробів, виробів текстильної і шкіряної галантереї, радіоелектронної апаратури, побутових машин та обладнання, металевих виробів та хімічного чищення;

—

продає з лотків і розносок газети, журнали, конверти, марки, якщо питома вага такої продукції перевищує 50 % загального товарообороту за відсутності продажу алкогольних напоїв і підакцизних непродовольчих товарів;

—

працює на фікспатенті та продає сільськогосподарську продукцію вітчизняного виробництва.

 

Інше

Серед інших нововведень можна зазначити такі:

1)

користуватися ПСП тепер зможуть і підприємці, якщо, крім підприємницького доходу, вони отримують ще й зарплату;

2)

ПСП застосовуватиметься і в місяці звільнення;

3) податок з доходів можна буде не утримувати під час виплати доходів підприємцям, нотаріусам та іншим самозайнятим особам, якщо вони нададуть копію Свідоцтва про держреєстрацію (інші документи не потрібні, ця норма збереглася в колишній редакції);

4) установлено методику визначення

податкових зобов'язань за допомогою непрямих методів;

5) під час відкриття поточного рахунка підприємці зобов'язані будуть повідомити банк про свій підприємницький статус;

6) у разі використання автомобіля в підприємницькій діяльності екозбір тепер сплачуватиметься у вартості палива під час його купівлі на АЗС (тобто саме АЗС розраховуватиме суму екозбору, додаватиме до ціни палива, справлятиме із суб'єктів господарювання та перераховуватиме до бюджету). Щоправда, пересічні громадяни (непідприємці) екозбір сплачувати не зобов'язані, так що, мабуть, і підприємцям пощастить іноді заощадити на цьому.

 

Висновки

На закінчення зазначимо, що розглянутий варіант

Податкового кодексу — не остання його редакція. Унаслідок того, що цей документ стосується всіх сторін оподаткування та впливає практично на кожного платника податків, довкола нього не припиняються спори і досі триває робота над ним. Тому про нові пропозиції щодо зміни Податкового кодексу ми періодично інформуватимемо наших читачів на сторінках газети.