Персонификация-2009 (примеры заполнения формы «IНДАНI»)
В процессе составления комплекта персонифицированной отчетности наибольшее количество вопросов возникает при заполнении формы «ІНДАНІ». Именно с ней сейчас и будем разбираться, рассматривая конкретные примеры.
Итак, перед нами задача — заполнить «ІНДАНІ» на предпринимателя (для каждой системы налогообложения), на наемного работника и на подрядчика. Приступим.
Виталина МИРОШНИЧЕНКО, консультант газеты «Собственное Дело»
Документы статьи
Закон № 129
— Закон Украины «О внесении изменений в Декрет КМУ «О подоходном налоге с граждан» от 13.02.98 г. № 129/98-ВР.Закон о госбюджете на 2009 год
— Закон Украины «О государственном бюджете Украины на 2009 год» от 26.12.2008 г. № 835-VI.Указ № 746
— Указ Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» в редакции от 28.06.99 г. № 746/99.Постановление № 366
— постановление КМУ «Об уплате взносов на общеобязательное пенсионное страхование физическими лицами — субъектами предпринимательской деятельности, избравшими особый способ налогообложения» от 14.04.2009 г. № 366 (приостановлено Указом Президента Украины от 02.11.2009 г. № 890/2009).Инструкция № 21-1
— Инструкция о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины, утвержденная постановлением ПФУ от 19.12.2003 г. № 21-1.Порядок № 26-1
— Порядок формирования и подачи страхователями отчета о суммах начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование органам Пенсионного фонда Украины, утвержденный постановлением правления ПФУ от 24.11.2009 г. № 26-1.
Пример № 1. Фиксналог и общая система
Физическое лицо — предприниматель Алексейчик И. А. (идентификационный код — 4236957620) в течение 2009 года работал так:
— в
I и II кварталах — на фиксированном налоге (ставка налога — 100 грн., кроме того, за наемного работника доплачивал 50 % фиксналога). Доплату взносов в ПФ не осуществлял;— в конце ІІ квартала предприниматель принял решение торговать табачными изделиями, в результате чего
с IІІ квартала перешел на общую систему налогообложения. В IІІ квартале 2009 года он получил чистый доход в сумме 15000 грн., а в IV квартале — убыток в размере 2000 грн. Итоги в Книге ф. № 10 подводились только поквартально. Предприниматель в стаже не заинтересован (у него еще есть место работы).Как заполнить персонифицированную отчетность «за себя» по итогам 2009 года?
Поскольку в течение года предприниматель работал под разными кодами пенсионных взносов, он должен
в конце года подать несколько персонифицированных отчетов «за себя» :— за
I и II кварталы — форму «ІНДАНІ» с кодом типа ставки взноса «6» (фиксналог);— за
III и IV квартал — форму «ІНДАНІ» с кодом типа ставки взноса «14» (общая система).Напоминаем, что модифицированная форма «ІНДАНІ-СПД», которая раньше подавалась «за себя» предпринимателями на фикспатенте, теперь не используется, поэтому отчитываться необходимо по обычной форме «ІНДАНІ» (
письмо ПФ от 22.01.2009 г. № 1118/05-10). О том, каковы особенности ее заполнения при работе на фикспатенте, сейчас и расскажем.Итак, за первое полугодие 2009 года форма «ІНДАНІ» будет иметь следующий вид:
Теперь объясним, как были заполнены реквизиты данной формы.
С заголовочной частью все предельно просто (основные правила см. на с. 27).
Код ставки — «6», так как предприниматель в I и II кварталах работал на фикспатенте.Информация о трудовой книжке и данные о трудовых отношениях не заполняются
(поскольку сам себя предприниматель не нанимал).Заполнение остальных граф приведем в таблице:
Правила заполнения формы «IНДАНI» предпринимателем на фикспатенте
| Графа | Что указывать? | |||||
| «Назва роботодавця» | Записываются фамилия и инициалы самого предпринимателя на украинском языке | |||||
| «Сума страхового збору за звітний період, нарахованого роботодавцем на зарплату застрахованої особи» | Не заполняется | |||||
| «Сума страхового збору за звітний період, нарахованого із заробітку застрахованої особи» | Переносится итог по графе «Сума внеску із нарахованого заробітку» | |||||
| «Сума нарахованого заробітку (доход): усього» | Указывается ставка фиксированного налога без учета 50-процентной доплаты за наемных работников, уплаченная за соответствующий месяц 2009 года (в том числе в декабре 2008 года за январь 2009 года)
| |||||
| «Сума нарахованого заробітку (доход): враховується для пенсії» | Показатель расчетный и определяется так:
П — сумма фактически уплаченного фиксированного налога (ставка за фикспатент); Ч — процент отчислений в ПФ от фиксналога, т. е. 10 % (пункт 2 Заключительных положений Закона № 129); Т — ставка взносов в ПФ, которая в течение всего 2009 года была равна 33,2 %. Таким образом, указанная формула приобретает следующий вид: (Ставка фиксналога х 0,1) : 0,332
| |||||
| «Сума лікарняних» | Не заполняется | |||||
| «Сума внеску із нарахованого заробітку» | Определяется как 10 % от первой графы («Сума нарахованого заробітку (доход): усього»). Объясняется это тем, что 10 % от фиксированного налога автоматически перечисляются в ПФ (пункт 2 Заключительных положений Закона № 129)
| |||||
| «Усього повних днів для стажу» | Вносятся как справочная информация, т. е. заполнять их необязательно. Эти реквизиты указываются, только если заполнены реквизиты «Дата начала трудовых отношений» и «Дата окончания трудовых отношений» (для предпринимателя это «01.01.2009» и «31.12.2009», разумеется если деятельность не была начата или окончена в течение года) | |||||
| «Дані про трудові відносини у звітному році: початок, кінець» | ||||||
| «Кількість відпрацьованих місяців і днів» |
Далее посмотрим, как будет выглядеть
форма «ІНДАНІ» за второе полугодие 2009 года. Заметим, что приведенный ниже вариант — далеко не единственный способ заполнения этого отчета, так как в примере предприниматель сориентирован именно на минимизацию платежей в ПФ, а не на получение пенсионного стажа.Кроме того, если в течение отчетного года в каком-то квартале предприниматель получил
убыток, он может по итогам любого из прибыльных кварталов показать не весь квартальный доход, а уменьшенный на сумму убытка (так мы и поступили в примере, уменьшив доход III квартала на величину убытка IV квартала). С этим, конечно, могут спорить работники ПФ, но с учетом того, что взносы в ПФ предприниматель обязан уплатить исходя из годовой суммы чистого дохода (а не квартальной), поступать так есть все основания (подпункт 5.3.2 Инструкции № 21-1).
Разберемся с
заполнением отдельных граф приведенной формы. Шапка по-прежнему не вызывает вопросов.
Заполнение реквизитов формы «ІНДАНІ» предпринимателем
на общей системе налогообложения
| Графа | Что указывать? |
| 1 | 2 |
| «Код типу ставки страхового збору» | «14» (предприниматель на общей системе) |
| «Назва роботодавця» | Записываются фамилия и инициалы самого предпринимателя на украинском языке |
| «Сума страхового збору за звітний період, нарахованого роботодавцем на зарплату застрахованої особи» | Не заполняется |
| «Сума страхового збору за звітний період, нарахованого із заробітку застрахованої особи» | Переносится итоговая строка графы «Сума внеску із нарахованого заробітку» таблицы «Відомості про заробітну плату (дохід) за звітний період» |
| «Сума нарахованого заробітку (доход): усього» | Отражается чистый доход предпринимателя за каждый месяц. В строках этой графы нужно привести те же показатели, которые были указаны в пенсионном приложении 25 по графе «Сума чистого доходу (прибутку), заявлена в податковій декларації фізичної особи — суб'єкта підприємницької діяльності».О том, как составить приложение 25, мы писали на с. 7 этого номера. Напомним, что существует несколько способов определить ежемесячный доход предпринимателя. Выбирать нужно в зависимости от цели:1-й вариант — пенсионный стаж важен: если чистый доход за квартал больше 15 прожиточных минимумов справка 1, для снижения суммы платежей в ПФ можно в двух месяцах квартала проставить доход в сумме минимальной зарплаты, а в последнем месяце — всю остальную сумму квартального дохода. Если же чистый доход за квартал меньше 15 прожиточных минимумов, его следует распределить между месяцами таким образом, чтобы месячный чистый доход был не меньше минимальной зарплаты справка 2. 2-й вариант — пенсионный стаж не важен справка 3: весь квартальный доход можно указать в одном из месяцев квартала, а в двух остальных — проставить нули. Важно: используя 1-й или 2-й вариант, в Книге ф. № 10 итоги лучше (безопаснее) подводить ежеквартально, а не ежемесячно. 3-й вариант — очень осторожный: весь квартальный доход делится на 3 (месяца) и отражается помесячно равными частями. В данном случае не только нет экономии по уплате взносов, но может быть даже перерасход (см. «Сума внеску із нарахованого заробітку»)
|
| «Сума нарахованого заробітку (доход): враховується для пенсії» | Заполняется по следующим правилам: — если в той же строке предыдущей графы («Сума нарахованого заробітку (доход): усього») стоит ноль, в данную графу тоже заносится ноль; — если по той же строке предыдущей графы стоит не ноль, а сумма меньше минимальной зарплаты, установленной в этом месяце, то дублируем именно эту сумму; — если имеет место та же ситуация (меньше минзарплаты), однако предприниматель уже доплатил взносы в ПФ на основании полученного уведомления (при подаче приложения 25), в нужной строке указываем минимальную зарплату за соответствующий месяц; — если в той же строке предыдущей графы стоит сумма больше минзарплаты, ее нужно сравнить с предельным размером дохода, на который начисляются взносы справка 1, и записать в нужную строку меньшую из этих двух сумм
|
| «Сума внеску із нарахованого заробітку» | Если в соответствующей строке графы «Сума нарахованого заробітку (доход): враховується для пенсії» стоит сумма «0,00», то указываем «0,00». Если в той же строке графы «Сума нарахованого заробітку (доход): враховується для пенсії» стоит сумма, отличная от нуля, в интересующей нас строке записываем произведение: «Сума нарахованого заробітку (доход): враховується для пенсії» х 33,2 % |
| «Сума лікарняних» | Не заполняется |
| «Усього повних днів для стажу» | Вносится как справочная информация, т. е. заполнять этот реквизит необязательно. Заполняется он, только если заполнены реквизиты «Дата начала трудовых отношений» и «Дата окончания трудовых отношений» |
Пример № 2. Единый налог с доплатой взносов в ПФ и без таковой
Физическое лицо — предприниматель Алексейчик И. А. (идентификационный номер — 4236957620) в течение 2009 года работал так:
— в течение года работал на едином налоге (ставка — 200 грн., доплачивал 50 % единого налога за одного наемного работника — 100 грн.);
— в ПФ доплачивал взнос «за себя» за период май — октябрь 2009 года (в соответствии с постановлением № 366).
Как заполнить персонифицированную отчетность «за себя» по итогам 2009 года?
Поскольку по итогам 2009 года у предпринимателя есть основания для применения нескольких кодов ставок пенсионных взносов, он должен
в конце года подать два персонифицированных отчета «за себя»:— за
весь 2009 год (I, II, III и IV кварталы) — форму «ІНДАНІ» с кодом типа ставки взноса «8» (единый налог). Напоминаем, что форма «ІНДАНІ-СПД», которую раньше подавали «за себя» единоналожники, с 2009 года не применяется (письмо ПФ от 22.01.2009 г. № 1118/05-10);— за
май — октябрь 2009 года — форму «ІНДАНІ» с кодом типа ставки взноса «12» (единый налог с доплатой взносов до минимального размера страхового пенсионного взноса).Итак, за 2009 год форма «ІНДАНІ» с кодом «8» будет иметь следующий вид, приведенный на с. 37.
Поскольку реквизиты заголовочной части формы заполняются аналогично отчету на фикспатенте или на общей системе (см. выше), сейчас остановимся только на особенностях заполнения единоналожником табличной части данной формы.
Заполнение формы «ІНДАНІ» предпринимателем-единоналожником
| Графа | Что указывать? | |||||
| 1 | 2 | |||||
| «Назва роботодавця» | Записываются фамилия и инициалы самого предпринимателя на украинском языке | |||||
| «Сума страхового збору за звітний період, нарахованого роботодавцем на зарплату застрахованої особи» | Не заполняется | |||||
| «Сума страхового збору за звітний період, нарахованого із заробітку застрахованої особи» | Переносится итог по графе «Сума внеску із нарахованого заробітку» | |||||
| «Сума нарахованого заробітку (доход): усього» | Указывается ставка единого налога без учета 50-процентной доплаты за наемных работников, уплаченная за соответствующий месяц 2009 года (в том числе в декабре 2008 года за январь 2009 года)
| |||||
| «Сума нарахованого заробітку (доход): враховується для пенсії» | Показатель расчетный определяется так:
П — сумма фактически уплаченного единого налога; Ч — процент отчислений в ПФ от единого налога, т. е. 42 % (пункт 2 Указа № 746); Т — ставка взносов в ПФ, которая в течение всего 2009 года была равна 33,2 %. Таким образом, указанная формула приобретает следующий вид: (Ставка единого налога х 0,42) : 0,332
| |||||
| «Сума лікарняних» | Не заполняется | |||||
| «Сума внеску із нарахованого заробітку» | Определяется как 42 % от первой графы («Сума нарахованого заробітку (доход): усього»). Объясняется это тем, что 42 % от единого налога автоматически перечисляются в ПФ (пункт 2 Указа № 746)
| |||||
| «Усього повних днів для стажу» | Вносятся как справочная информация, т. е. заполнять их необязательно. Эти реквизиты указываются, только если заполнены реквизиты «Дата начала трудовых отношений» и «Дата окончания трудовых отношений» (для предпринимателя это «01.01.2009» и «31.12.2009», разумеется если деятельность не была начата или окончена в течение года) | |||||
| «Дані про трудові відносини у звітному році: початок, кінець» | ||||||
| «Кількість відпрацьованих місяців і днів» |
Ввиду того что
за май — октябрь предприниматель производил доплату взносов в ПФ до минимального размера в соответствии с постановлением № 366, нужно подать еще одну форму «ІНДАНІ» (код «12») о доплате.Доплата представляет собой суммы взноса в ПФ, дополнительно уплаченные предпринимателем для того, чтобы в пенсионный стаж был засчитан полный месяц работы на едином налоге. Дело в том, что даже при максимальной ставке единого налога (200 грн.) в ПФ идет только 84 грн. (42 %). А для того чтобы в стаж засчитали полный месяц, нужно, чтобы в ПФ поступило средств не меньше 33,2 % от минимальной зарплаты, поэтому недостающую часть (33,2 % х минзарплата - 42 % х ставка единого налога) предприниматель может доплатить.
Такая доплата в основном производилась добровольно, но в течение мая — октября 2009 года она была обязательной (в соответствии с
постановлением № 366).Обязательная доплата вносилась в такие сроки: за май — июнь 2009 г. до 20.07.2009 г., за июль — сентябрь 2009 г. до 20.10.2009 г., за октябрь 2009 г. до 20.01.10 г.
Для того чтобы произвести добровольную доплату (за другие месяцы 2009 года), следует обратиться в ПФ с соответствующим заявлением (по форме
приложения 28 к Инструкции № 21-1). ПФ выдаст уведомление-расчет (по форме приложения 29 к Инструкции № 21-1), на основании которого предприниматель может внести доплату.Заполняется форма «ІНДАНІ» о доплате так, как указано на с. 38.
Нюансы заполнения формы «ІНДАНІ» с кодом «12»
коснутся только таблицы «Відомості про заробітну плату (дохід) за звітний період». Рассмотрим их.
Заполнение формы «ІНДАНІ» о доплате взносов в ПФ до минимального размера страхового пенсионного взноса
| Графа | Что указывать? |
| «Сума нарахованого заробітку (доход): усього» | Не заполняется для кода типа ставки взноса «12» |
| «Сума внеску із нарахованого заробітку» | Если доплата производилась добровольно (за месяцы, иные нежели май — октябрь 2009 года), то данный показатель берется с уведомления-расчета, которое выдано в ПФ и на основании которого предприниматель произвел доплату взносов. Определить данный показатель самостоятельно можно так: Доплата за месяц = 33,2 % х минимальная зарплата соответствующего месяца справка 2 - 42 % х ставка единого налога (без учета доплат за наемных работников). Если доплата производилась за май — октябрь 2009 года (обязательная доплата во исполнение требований постановления № 366), то ее обязан рассчитывать сам предприниматель по той же формуле: Доплата на едином налоге = 33,2 % х минимальная зарплата соответствующего месяца справка 2 - 42 % х ставка единого налога (без учета доплат за наемных работников). Если доплату производит предприниматель на фикспатенте, то для него формула приобретет несколько иной вид: Доплата на фикспатенте = 33,2 % х минимальная зарплата соответствующего месяца справка 2 - 10 % х ежемесячная стоимость фикспатента (без учета доплат за наемных работников)
|
| «Сума нарахованого заробітку (доход): враховується для пенсії» | Представляет собой виртуальную сумму дохода, 33,2 % от которой равны сумме доплаченного взноса (т. е. графе «Сума внеску із нарахованого заробітку»). Определяется данный показатель расчетным путем: сумма из графы «Сума внеску із нарахованого заробітку» делится на 33,2 % и округляется до копеек по общим правилам округления |
| «Сума лікарняних» | Не заполняется |
Пример № 3. «ІНДАНІ» на наемного работника и подрядчика
У предпринимателя Алексейчика И. А. в 2009 году трудился по основному месту работы наемный работник Агеев И. В. (идентификационный номер — 4658930018)
с окладом в 2000 грн. В июне (15 числа) 2009 года Агеев И. В. уволился, на его место до конца года никто не был принят.В октябре — ноябре 2009 года гражданин (непредприниматель) Тараненко А. С. (идентификационный код — 4795621326) отремонтировал офис предпринимателя
(на основании договора выполнения работ), за что ему было начислено «грязными» 22000 грн. (50 % — за октябрь, 50 % — за ноябрь).Как заполнить форму «ІНДАНІ» на работника и на подрядчика?
Вначале отметим, что
независимо от системы налогообложения, которую применяет предприниматель (общая система, единый налог или фикспатент), отчет «ІНДАНІ» за работников и подрядчиков заполняется одинаково с одним и тем же кодом взноса — «1». Кроме того, не имеет никакого значения, трудилось ли лицо по основному месту работы или по совместительству, — отчет подать все равно нужно.Исключением являются
уволенные работники, которые получают какие-либо выплаты после увольнения, а также женщины, находящиеся в отпуске в связи с беременностью и родами или для ухода за ребенком до 6 лет (без сохранения зарплаты), — за них не нужно подавать отчеты в ПФ.А теперь вернемся к примеру. За наемного работника Агеева И. В. нужно подать форму «ІНДАНІ», которая будет выглядеть так, как показано на с. 41.
Расскажем теперь подробнее,
как необходимо заполнить каждый реквизит. Для этого удобнее всего воспользоваться таблицей.
Заполнение формы «ІНДАНІ» на наемного работника
| Реквизит | Что указывать? |
| 1 | 2 |
| «Номер облікової картки застрахованої особи» | Идентификационный номер работника по данным справки из налоговой |
| «Прізвище», «Ім'я» «По батькові» | Указывается полная фамилия, имя и отчество работника на украинском языке по данным паспорта |
| «Звітний рік по нарахуванню зарплати» | В нашем случае отчет подается по итогам 2009 года, значит — 2009 |
| «Код періоду року» | Ставим «0», поскольку форма подается за год |
| «Рік, в якому сплачено зарплату/ доход (довідково)» | Тоже 2009 год |
| «Тип форми» | Значок «Х» ставим в поле «начальная» |
| «Назва роботодавця» | Указывается фамилия и инициалы предпринимателя на украинском языке |
| Ознака: «трудова книжка застрахованої особи знаходиться у цього страхувальника» | Есть два варианта: — если работник трудится у предпринимателя по основному месту работы, ставим значок «Х» в данном поле, несмотря на то что фактически трудовая книжка находится у самого работника; — во всех иных случаях (например, лицо работает у предпринимателя по совместительству или по гражданско-правовому договору) данное поле не заполняется
|
| «Код типу ставки страхового збору» | «1» (т. е. наемные работники или граждане, выполняющие работы по гражданско-правовым договорам) |
| «Сума нарахованого заробітку (доход): усього»
| Указывается начисленная за соответствующий месяц заработная плата (дата фактической выплаты зарплаты значения не имеет). Кроме того, здесь же отражаются отпускные и больничные (в отношении больничных приводится вся сумма, начисленная как за счет работодателя (первые 5 дней), так и за счет Фонда «временной нетрудоспособности»). О переходных отпускных и больничных ПФ разъясняет следующее: 1) в форме «ІНДАНІ» сумма отпускных, начисленных в текущем месяце за следующий (хотя бы за один день следующего месяца), отражается по строке того месяца, за который (а не в котором) начислены деньги. Например, если отпускные начислены в декабре 2008 года за январь 2009 года, то их сумму нужно показать в отчете за 2009 год по строке января; 2) в форме «ІНДАНІ» сумма больничных, начисленных в текущем месяце за прошлый месяц (или его часть), отражается по строке того месяца, за который начислено пособие. Например, если в январе 2010 года начислено пособие по временной нетрудоспособности за декабрь 2009 года, то его сумму нужно показать в отчете за 2009 год по строке декабря (письма ПФ от 03.02.2006 г. № 1281/03-30, от 06.03.2006 г. № 2584/03-02, от 25.04.2007 г. № 6940/03-30). Что касается всех остальных выплат, кроме больничных и отпускных (премии месячные, квартальные, по итогам года, суммы индексации зарплаты, доплата за предыдущие периоды, суммы, взысканные с предпринимателя в пользу работника по решению суда и т. д.), то с ними ситуация иная. В данной графе их следует отражать по строке того месяца, в котором (а не за который) такие выплаты были начислены (письмо ПФ от 22.01.2009 г. № 1118/05-10). Например, если в январе 2009 года начислена премия за 2008 год, то эту сумму следует показать в отчете за 2009 год по строке января
|
| «Сума нарахованого заробітку (доход): враховується для пенсії» | Указывается меньшая из двух сумм: — либо величина из той же строки по графе «Сума нарахованого заробітку (доход): усього»; — либо максимальный размер заработка (дохода), на который начисляются соцвзносы справка 1 |
| «Сума внеску із нарахованого заробітку» | Показатель расчетный. Определяется как произведение величины из графы «Сума нарахованого заробітку (доход): враховується для пенсії» на ставку удержаний в ПФ с зарплаты работника, действовавшую на момент их начисления (напомним, что в 2008 — 2009 годах действовала одна и та же ставка пенсионного взноса, удерживаемого с зарплаты работников, — 2 %)
|
| «Сума лікарняних» | Указывается общая сумма больничных, начисленных работнику в 2009 году как за счет работодателя, так и за счет Фонда «временной нетрудоспособности». Сумма больничных отражается в том месяце, за который они начислены, а не в котором были выплачены. Поэтому если в каком-то месяце были начислены больничные за несколько дней прошлого месяца, соответствующая сумма указывается по строке прошлого месяца
|
| «Усього повних днів для стажу» | Указывается количество календарных дней, за которые начислены страховые взносы.Если отработан неполный месяц, но начисленная сумма взносов в ПФ больше, чем минимальный размер страхового пенсионного взноса (т. е. начисленная за неполный месяц зарплата больше минимальной за этот месяц), то указывается полный месяц
|
| «Сума страхового збору за звітний період, нарахованого роботодавцем на зарплату застрахованої особи» | Определяется расчетным путем: из таблицы «Відомості про заробітну плату (дохід) за звітний період» берется итоговая строка по графе «Сума нарахованого заробітку (доход): враховується для пенсії» и умножается на ставку взносов в ПФ, действовавшую для работодателей в 2009 году (33,2 %)
|
| «Сума страхового збору за звітний період, нарахованого із заробітку застрахованої особи» | Переносится итоговая строка по графе «Сума внеску із нарахованого заробітку» |
| «Дані про трудові відносини у звітному році: початок» | Указываются: — дата приема на работу, если застрахованное лицо начало работать в отчетном году; — или дата начала отчетного года для лица, которое работало в предыдущем году и не прерывало трудовые отношения
|
| «Дані про трудові відносини у звітному році: кінець» | Указывается: — дата увольнения, если застрахованное лицо уволилось в отчетном году; — или дата окончания отчетного года для лица, которое продолжает работать
|
| «Кількість відпрацьованих місяців і днів» | Вносится количество полных месяцев и дней, отработанных за год, согласно действующим правилам учета труда. Если отработан неполный месяц, но начисленная сумма взносов в ПФ превышает минимальный размер страхового пенсионного взноса (т. е. начисленная за неполный месяц зарплата больше минимальной за этот месяц), то указывается полный месяц |
| Таблица о льготном пенсионном стаже | Заполняется только при наличии оснований у работника претендовать на специальный стаж |
За лиц, выполняющих для предпринимателя
работы по гражданско-правовым договорам, отчет «ІНДАНІ» заполняется так же, как и по наемным работникам. Правда, есть несколько нюансов:1)
если работы выполнялись в течение периода, превышающего 1 месяц, выплату по такому договору следует показывать в форме «IНДАНI» в том месяце, в котором предприниматель подписал акт выполненных работ. Однако при наличии в договоре пункта о том, что вознаграждение выплачивается ежемесячно, отражать его придется по строкам тех месяцев, за которые оно было начислено.Напомним, что с максимальным размером для начисления взносов справка 1 сравнивается именно месячный, а не общий доход. Значит, при выполнении договора в течение срока, превышающего 1 месяц, выгоднее выплачивать всю сумму вознаграждения сразу (а не разбивать ее по месяцам), тогда предприниматель сможет сэкономить на пенсионных взносах с учетом максимального предела для обложения;
2)
в графе «Усього повних днів для стажу» указывается количество календарных дней выполнения работы согласно условиям договора;3)
если лицо работает у предпринимателя как наемный работник (по трудовому договору) и одновременно выполняет работы по гражданско-правовому договору, на него заполняется одна форма «ІНДАНІ», в которой указываются общая сумма дохода (зарплата плюс вознаграждение) и общая сумма взносов (начисленных на зарплату и на вознаграждение) — письмо ПФ от 22.01.2009 г. № 1118/05-10.Итак, форма «ІНДАНІ» за подрядчика будет иметь вид, представленный на с. 42.
Заметим, что вознаграждение подрядчику выплачивалось ежемесячно, поэтому облагать его пенсионными взносами пришлось в каждом месяце. Причем поскольку в ноябре 2009 года предельный размер облагаемого дохода стал равен 11160 грн., под обложение попала уже вся сумма вознаграждения. А вот если бы выплата была одна, например только в ноябре, тогда, начислив вознаграждение в размере 22000 грн., нужно было бы уплатить в ПФ за весь период выполнения работ:
— начислений в сумме: 33,2 % х 11160,00 = 3571,20 грн. (за счет предпринимателя);
— удержаний: 2 % х 11160,00 = = 223,20 грн. (из дохода работника).
Как видим, такой вариант помог бы сэкономить на взносах почти вдвое.
Выводы
Таким образом, мы рассмотрели основные ситуации, возникающие при заполнении формы «ІНДАНІ» в отношении доходов, полученных самим предпринимателем, а также выплаченных им в качестве зарплаты своим работникам или вознаграждения подрядчикам. Поскольку комбинаций масса, некоторые, разумеется, остались «за кадром», тем не менее разобраться с ними не составит труда.
Однако напомним: прежде чем подать отчет по форме «ІНДАНІ», предпринимателю придется посетить ПФ (отдел поступления доходов) и сдать туда необходимые пенсионные отчеты (так называемое
приложение 23 за декабрь 2009 года, приложение 25 и приложение 26 за 2009 год), а также окончательно рассчитаться с Фондом по итогам прошлого года.Справочная информация (справка)
1 Законодательство устанавливает максимальный размер чистого дохода, с которого уплачиваются страховые взносы (15 прожиточных минимумов). Если в течение какого-то месяца получен доход в сумме большей, чем максимальный, то
разница взносами не облагается. В 2009 году предельный размер дохода для месяцев:— с января по октябрь (включительно) — 10035 грн.;
— с ноября по декабрь (включительно) — 11160 грн. (
Закон о госбюджете на 2009 год).2 Сумма минимальной зарплаты, установленная для каждого периода 2009 года, такова (включительно):
— с 1 января по 31 марта —
605 грн.;— с 1 апреля по 30 июня —
625 грн.;— с 1 июля по 30 сентября —
630 грн.;— с 1 октября по 31 октября —
650 грн.;— с 1 ноября по 31 декабря —
744 грн. (статья 55 Закона о госбюджете на 2009 год).3
Такая ситуация может иметь место либо в том случае, когда предприниматель совсем не заботится о стаже, либо тогда, когда параллельно с предпринимательской деятельностью он работает по трудовому договору и получает зарплату. Последняя ситуация хороша тем, что взносы в ПФ на его зарплату начисляет работодатель, поэтому стаж идет и на «предпринимательских» взносах в ПФ можно смело экономить.
