На заметку
Применение 1-гривневого штрафа: ГНАУ опять передумала
Письмо ГНАУ от 23.03.2011 г. № 8199/7/10-1017/1114
Вышеуказанным
письмом ГНАУ отозвала ряд своих прежних писем, большинство из которых утратили свою актуальность в связи с существенными изменениями в законодательстве, произошедшими после 01.01.2011 г.Примечательно, что среди отозванных
писем оказалось нашумевшее письмо от 03.02.2011 г. № 2963/7/10-1017/302 (далее — письмо № 2963), в котором ГНАУ, в частности, существенно сузила сферу применения «льготного» штрафа в размере 1 грн., предусмотренного пунктом 7 подраздела 10 раздела ХХ Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) (подробнее об этой проблеме см. «СД», 2011, № 6, с. 6).Напомним, что из
письма № 2963 всем стало ясно, что 1-гривневую санкцию ГНАУ собирается применять только за нарушения, допущенные при исчислении налоговых обязательств за период с 01.01.2011 г. по 30.06.2011 г., а не ко всем нарушениям налогового законодательства, совершенным в указанный период, как того требует НКУ.Означает ли отмена
письма № 2963 возврат главного налогового ведомства к своей прежней «правильной» позиции, которая была высказана им в более раннем (и затем отмененном) письме от 31.12.10 г. № 29429/7/10-1017/5190?Конечно, хочется надеяться на то, что здравый смысл восторжествовал и налоговики все-таки будут выполнять, на наш взгляд, вполне однозначную законодательную норму, закрепленную в
пункте 7 подраздела 10 раздела ХХ НКУ, применяя 1-гривневый штраф не только за нарушения в части неправильно определенной суммы налоговых обязательств, но и за другие возможные нарушения налогового законодательства, допущенные в первом полугодии 2011 года (несвоевременная подача декларации, несвоевременная регистрация плательщиком НДС и т. д.).
Когда уплачивать налоговое обязательство, если предельный срок подачи декларации был перенесен
Письмо ГНАУ от 28.02.2011 г. № 4116/6/21-0115
Мы уже обращали внимание наших читателей на то, что
перенос предельного срока уплаты согласованного налогового обязательства Налоговым кодексом не предусмотрен. Поэтому отсчитывать 10-дневный срок для уплаты налогового обязательства нужно от базового (20-, 40- или 60-дневного) срока подачи декларации, без учета каких-либо переносов.Указав в
письме, что предельным сроком уплаты налогового обязательства по акцизному налогу за январь 2011 года является 02.03.2011 г. (несмотря на перенос предельного срока подачи декларации на 21.02.2011 г.), ГНАУ фактически подтвердила нашу позицию.
ПФУ разрешил зачесть переплату по пенсионным взносам в счет уплаты ЕСВ
Письмо ПФУ от 18.02.2011 г. № 3115/03-30
Наконец-то появилась хорошая новость для физлиц-предпринимателей, работающих на едином (фиксированном) налоге.
Пенсионный фонд, если мы его правильно поняли, разрешил засчитывать часть сумм единого и фиксированного налога, уплаченных за периоды 2011 года и распределенных Госказначейством на счета ПФУ, в счет уплаты единого соцвзноса
(далее — ЕСВ).Напомним, что несмотря на действие норм
Налогового кодекса, до 07.02.2011 г. (т. е. до даты открытия Госказначейством новых специальных счетов для зачисления единого и фиксированного налогов) уплачиваемые предпринимателями налоги распределялись в т. ч. в ПФУ. Таким образом, сложилась ситуация, когда от предпринимателей в ПФУ поступали средства, которые они уже не должны были платить (поскольку за периоды начиная с 01.01.2011 года уплачивается ЕСВ).Радует тот факт, что ПФУ все-таки
признал возможность зачета указанной переплаты в счет будущей уплаты ЕСВ. Обратите внимание — именно «будущей уплаты»! Это означает, что предприниматель должен обратиться в ПФУ с письменным заявлением о проведении такого зачета, указав в нем Ф. И. О., идентификационный номер, сумму и причину зачисления средств в счет ЕСВ (пункт 5 Порядка от 27.09.10 г. № 21-1). В течение 3 рабочих дней ПФУ примет решение о проведении зачета, а затем проведет сам зачет. Только после того, как зачет фактически будет произведен, предприниматель сможет уменьшать текущие платежи по ЕСВ на сумму имеющейся переплаты. До этого времени уплачивать ЕСВ за себя и за своих работников нужно в полной сумме.
Утверждены новые формы и новый Порядок подачи отчетности в Фонд «временной нетрудоспособности»
Постановление правления Фонда «временной нетрудоспособности» «Об утверждении Порядка формирования и предоставления страхователями отчетности по средствам общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением» от 18.01.2011 г. № 4
Хотя ЕСВ и заменил собой взносы во все соцфонды, забыть об отчетности в Фонд «временной нетрудоспособности» не получится.
Отчетность в этот Фонд в составе
ф. Ф4-ФСС з ТВП и ф. Ф14-ФСС з ТВП предприниматели по-прежнему должны будут подавать ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (впервые — за I квартал 2011 года не позднее 20.04.2011 г.). Правда, только в некоторых случаях.Так, с прочерками форму Ф4-ФСС з ТВП следует подавать только в том случае, если у предпринимателя как работодателя перед Фондом числится долг (для юрлиц это сальдо по Кт 652). Если же задолженности перед Фондом нет, а числится лишь долг Фонда (сальдо по Дт 652) и при этом движения средств в отчетном квартале не было,
подавать отчет не надо. А вот форму Ф14-ФСС з ТВП следует подавать только в случае, когда в отчетном квартале работодатель получал путевки для работников от Фонда и/или выдавал своим наемным работникам путевки за счет средств Фонда «временной нетрудоспособности».Теперь что касается вопроса о том,
надо ли предпринимателю подавать отчет Ф4-ФСС з ТВП и Ф14-ФСС з ТВП, если он получал больничные или путевки из Фонда для себя как застрахованное лицо. Хотя прямо об этом в Порядке № 4 не говорится, но на наш взгляд, предпринимателю нужно поступать как и ранее, то есть подавать отчетность в Фонд, если получал пособия (путевки) на себя или путевку на оздоровление своих детей. При этом в форме отчета Ф4-ФСС з ТВП нужно будет заполнить только шапку и раздел «Расшифровка расходов за счет страховых средств».Новый
отчет по ф. Ф4-ФСС з ТВП, как и ранее, составляется нарастающим итогом с начала года, но состоит всего из двух таблиц (разделов) — «Расчеты по средствам общеобязательного государственного социального страхования» и «Расшифровка расходов за счет страховых средств». Заполняются эти таблицы по аналогии с таблицами III и IV «старого» отчета ф. Ф4-ФСС з ТВП.Что касается
отчета по ф. Ф14-ФСС з ТВП, то его форма практически не изменилась и по-прежнему подается отдельно за каждый квартал (без нарастающего итога).Если в отчетном квартале предприниматель изменил место жительства (за пределами территориального обслуживания своего органа Фонда «временной нетрудоспособности»), отчеты следует подавать в Фонд уже по новому адресу. При этом могут быть заполнены
строки 2 или 17 таблицы I формы Ф4-ФСС з ТВП.Форму Ф4-ФСС з ТВП следует заполнять
в гривнях с копейками. Причем согласно пункту 5.6 Порядка № 4 это прямо предусмотрено только для таблицы ІІ, но считаем, что так следует заполнять все показатели этого отчета.Постановления правления Фонда от 04.03.2004 г. № 21, от 18.05.2006 г. № 48
и от 25.12.2003 г. № 123 утратили силу.
Предприниматель-единоналожник может в 2011 году получить из Фонда пособие по страховому случаю, наступившему в 2010 году
Письмо исполнительной дирекции Фонда «временной нетрудоспособности» от 12.03.2011 г. № 01-16-489
Законом Украины от 18.01.2001 г. № 2240-III
срок для обращения застрахованного лица за получением материального обеспечения не ограничен. Поэтому, как справедливо отмечает Фонд, предприниматели, уплачивавшие в 2010 году единый налог, имеют право на получение в 2011 году пособия по страховым случаям, наступившим в 2010 году.Назначение и выплата материального обеспечения по страховым случаям, наступившим
до 31.12.2010 г. включительно, осуществляется в порядке и на условиях, действовавших до 01.01.2011 г.
«Запоздавшие» налоговые накладные можно включить в налоговый кредит
Письмо ГНАУ от 22.02.2011 г. № 4905/7/16-1517-10
ГНАУ по-прежнему
признает возможность включения в налоговый кредит (далее — НК) сумм НДС на основании налоговых накладных, выписанных в предыдущих отчетных периодах и полученных с опозданием. Для подтверждения правомерности такого НК налоговики, как и ранее, требуют наличия зарегистрированного должным образом заказного письма с уведомлением о вручении с оттиском календарного почтового штемпеля, а также налоговой накладной со штампом регистрации входящей корреспонденции, на котором должна быть указана дата ее получения.Напомним, что право на НК по «запоздавшей» налоговой накладной в общем случае сохраняется за налогоплательщиком
в течение 365 дней с даты ее выписки (пункт 198.6 Налогового кодекса).
Переходные операции по поставке/приобретению товаров по договорам комиссии
Письмо ГНАУ от 25.03.2011 г. № 8342/7/16-1517
Как справедливо отметила ГНАУ, если договор комиссии (поручительства) был
заключен до 01.01.2011 г. и первое событие по такому договору тоже произошло до 01.01.2011 г., то при начислении налоговых обязательств и налогового кредита по НДС в связи с осуществлением таких операций нужно руководствоваться нормами Закона об НДС.Если же договор комиссии (поручительства)
заключен до 01.01.2011 г., но первое событие по такому договору произошло после 01.01.2011 г., то отражать налоговые обязательства и налоговый кредит по НДС необходимо в соответствии с нормами Налогового кодекса.
Если предприниматель планирует изменить вид деятельности — нужно внести изменения в Единый госреестр
Письмо Госкомпредпринимательства Украины от 09.03.2011 г. № 2390
Внесение изменений в сведения о
видах деятельности частного предпринимателя, содержащиеся в Едином госреестре юрлиц и физлиц-предпринимателей (далее — ЕГР), на законодательном уровне не предусмотрено. Тем не менее Комитет настаивает на обязательности внесения таких изменений в ЕГР. Для этого предпринимателю нужно обратиться к госрегистратору по своему месту проживания и подать ему регистрационную карточку по ф. № 11 и свой паспорт.Плата за госрегистрацию изменений видов деятельности
не взимается.Что касается ГНАУ, то она придерживается
аналогичной точки зрения (см. «Вестник налоговой службы Украины», 2010, № 36, с. 44).Особенно эта проблема актуальна для предпринимателей, если встает вопрос о неудержании у них налога на доходы и ЕСВ налоговым агентом (и документальном подтверждении такого неудержания) в свете последних разъяснений госорганов (подробнее см. «СД», 2011, № 6 с. 19).
Госкомпредпринимательства о порядке госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности физлица-предпринимателя
Письмо Госкомпредпринимательства Украины от 07.02.2011 г. № 1207
Итак, если предприниматель решил сняться с госрегистрации (ликвидироваться), ему (или уполномоченному им лицу) нужно:
1. Подать госрегистратору (или направить заказным письмом с описью вложения) заявление о прекращении предпринимательской деятельности и копию квитанции (или копию платежного поручения с отметкой банка) об уплате 17 грн. за публикацию уведомления о принятии физлицом решения о прекращении предпринимательской деятельности для внесения в Единый государственный реестр юрлиц и физлиц-предпринимателей (далее — ЕГР).
2. Не ранее двух месяцев с даты опубликования указанного выше уведомления подать госрегистратору лично (направить заказным письмом с описью вложения) следующие документы:
— заполненную регистрационную карточку на проведение госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности;
— свидетельство о госрегистрации;
— справку соответствующего органа ГНС об отсутствии задолженности по налогам, сборам (обязательным платежам);
— справку соответствующего органа ПФУ об отсутствии задолженности;
— справки соответствующих органов фондов социального страхования об отсутствии задолженности или о том, что предприниматель не состоял на учете.
При этом Комитет обратил внимание
на то, что госрегистратору запрещается требовать дополнительные документы для проведения госрегистрации прекращения физлица — предпринимателя. Также Комитет отметил, что дата внесения в ЕГР записи о проведении госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности является датой регистрации прекращения предпринимательской деятельности физлицом-предпринимателем.При этом в другом
письме от 09.02.2011 г. № 1337 Госкомпредпринимательства рассмотрел вопрос о возможности прекращения предпринимательской деятельности предпринимателя без справки ПФУ. В письме Госкомпредпринимательства указал, что Законом «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей» от 15.05.2003 г. № 755-IV (далее — Закон) определен перечень документов, предоставляемых госрегистратору для проведения госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности физлица-предпринимателя, в котором предусмотрено обязательное предоставление справки соответствующего органа ПФУ об отсутствии задолженности.Согласно
Закону госрегистратор имеет право оставить без рассмотрения документы, предоставленные не в полном объеме. Однако это не препятствует повторному обращению заявителя к госрегистратору в общем порядке после устранения причин, послуживших основанием для оставления этих документов без рассмотрения.
Предприниматель не может приостановить деятельность
Письмо Госкомпредпринимательства Украины от 03.03.2011 г. № 2341
В вышеуказанном письме комитет напомнил, что действующее законодательство
не содержит такого понятия, как «приостановление предпринимательской деятельности». То есть если предприниматель деятельность не ведет, он по-прежнему остается предпринимателем.Если
предприниматель на едином налоге решил приостановить деятельность, то он может перейти на общую систему налогообложения, подав соответствующее заявление в ГНИ не позднее чем за 15 дней до начала следующего отчетного квартала. В противном случае ему придется продолжать уплачивать единый налог (и ЕСВ) независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет.Обратите внимание: приостановка предпринимательской деятельности не освобождает предпринимателя от обязанности подавать необходимую отчетность (независимо от системы налогообложения).
