Вы спрашивали на семинаре
ВОПРОС. Если предприниматель на общей системе налогообложения не ведет деятельности, нужно ли сдавать в налоговую инспекцию Книгу по форме № 10 и оформить Книгу учета доходов и расходов согласно приказу № 1025? Если да, то какой штраф за несвоевременную регистрацию может грозить предпринимателю в данном случае?
ОТВЕТ. Да, в рассматриваемом случае предпринимателю нужно зарегистрировать новую Книгу учета доходов и расходов (далее — Книга УДР), ведь по сути предприниматель зарегистрирован на общей системе налогообложения, а значит обязан вести учет своих доходов и расходов в соответствующем регистре. То, что деятельность не ведется, не освобождает предпринимателя от обязанности ведения Книги УДР. А учитывая то, что с 21.01.2011 г. вступил в силу приказ № 1025, все без исключения предприниматели на общей системе с этой даты должны вести Книгу УДР по новой форме (см. «СД», 2011, № 6, с. 8).
Так что даже бездействующим предпринимателям нужно как можно скорее зарегистрировать новую Книгу УДР. В противном случае предпринимателю может грозить админштраф по статье 1641 КУоАП в размере от 51 до 136 грн.
ВОПРОС. Что делать, если предприниматель на общей системе, выполняющий для предприятия работы по гражданско-правовому договору, кроме копии Свидетельства о госрегистрации, никаких документов не предоставляет?
ОТВЕТ. Мы уже говорили о том, что для обоснования неудержания НДФЛ и ЕСВ с предпринимателя, выполняющего для предприятия работы (услуги), одной копии Свидетельства о госрегистрации недостаточно. Нужна еще справка из налоговой с информацией о системе налогообложения и перечнем видов деятельности предпринимателя или же извлечение из Госреестра (см. «СД», 2011, № 6, с. 19).
Если предприниматель отказывается предоставлять указанные документы, то предприятию ничего не остается, как удержать из суммы выплачиваемого ему вознаграждения НДФЛ и ЕСВ, а также начислить «сверху» ЕСВ и уплатить его за свой счет.
ВОПРОС. Должен ли предприниматель — плательщик единого налога вести учет остатков товаров, бухгалтерский учет?
ОТВЕТ.
Нет, такое требование в законодательстве нигде не указано. Единоналожники не ведут учет остатков товаров и тем более бухгалтерский учет. Книгу по ф. № 10 единоналожники ведут по старой форме и заполняют всего четыре графы: «Период учета», «Расходы на производство продукции», «Сумма выручки (дохода)», «Чистый доход». Других регистров учета единоналожники не ведут, поэтому по сути вести учет товаров единоналожнику и негде.Однако очень важно иметь в виду, что единоналожник с 01.01.2011 г. все-таки должен стараться иметь документы на приобретенный товар (документы, подтверждающие расходы) (см. «СД», 2011, № 3 с. 15).
ВОПРОС. Какие услуги в сфере информатизации, предоставленные предпринимателем-единоналожником, можно включить в расходы предприятия?
ОТВЕТ.
В Налоговом кодексе Украины не предусмотрено определения или состава деятельности в сфере информатизации. Налоговики в данном вопросе ранее рекомендовали применять раздел 72 Государственного классификатора продукции и услуг ДК 016-97 (см. «СД», 2010, № 4, с. 39).В последнее время они уже рекомендуют ссылаться на
Классификатор видов экономической деятельности ДК 009:2005, в котором деятельность в сфере информатизации также указана в разделе 72. В любом случае принципиальной разницы между указанными классификаторами нет.
ВОПРОС. Если выручка предпринимателя-единоналожника, который со II квартала переходит на общую систему, в I квартале превышала 300 тыс. грн., нужно ли ему было сразу регистрироваться плательщиком НДС?
ОТВЕТ.
С учетом последних разъяснений ГНАУ (письмо ГНАУ от 14.02.2011 г. № 4021/7/16-1417) нужно.Заявление на НДС-регистрацию в таком случае должно подаваться одновременно с подачей заявления об отказе от применения единого налога (
пункт 183.4 Налогового кодекса Украины). При этом налоговые обязательства по НДС возникают начиная с 1 апреля, а налоговый кредит только после прохождения НДС-регистрации.
ВОПРОС. Физическое лицо собирается зарегистрироваться предпринимателем и работать на общей системе, при этом оно планирует быть плательщиком НДС. Когда и при каких условиях оно может пройти регистрацию плательщиком НДС?
ОТВЕТ.
Согласно пункту 181.1 Налогового кодекса Украины единственным критерием обязательной регистрации лица плательщиком НДС является превышение объема налогооблагаемых поставок (в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети) за последние 12 календарных месяцев 300 тыс. грн. Таким образом, если этот предел превышен, лицо обязано стать плательщиком НДС, зарегистрировавшись таковым в налоговых органах по своему местонахождению.Обратите внимание:
зарегистрироваться плательщиком НДС лицу нужно будет только после фактического осуществления операций, объемы которых перешагнули 300-тысячный предел . Наличие только намерений у лица осуществлять деятельность, по результатам которой впоследствии будет достигнут и превышен этот объем, либо же, предположим, только заключение лицом договора на поставку товаров(услуг) в сумме свыше 300 тыс. грн. (поставка по которому состоится позже) еще не является основанием для обязательной НДС-регистрации.Правда, существует и исключение. Так,
НДС-регистрация при объемах менее 300 тыс. грн. возможна на добровольной основе, но только при условии, что у такого лица за последние 12 месяцев не менее 50 % поставок в общем объеме поставок также осуществляется плательщикам НДС (т. е. если как минимум 50 % продаж происходит также НДС-плательщикам). Однако в данном случае, как разъяснялось в письме ГНАУ от 14.02.2011 г. № 4021/7/16-1417, важно одновременное соблюдение двух условий, т. е. стать добровольцем можно, если:—
лицо зарегистрировано субъектом хозяйствования не менее 12 календарных месяцев;— за последние 12 календарных месяцев лицом выполняется вышеуказанный 50-процентный критерий по поставкам.
К сожалению, вновь зарегистрированный предприниматель не сможет выполнить первое условие. Поэтому ему либо
нужно достичь критерия обязательной регистрации (объем 300 тыс. грн.), либо (если этого не произойдет в первые 12 календарных месяцев его деятельности) зарегистрироваться добровольно через год, опять же если он будет отвечать 50-процентному критерию по поставкам.
ВОПРОС. Предприниматель на едином налоге сдает в аренду помещение юридическому лицу, наемных работников у него нет. Какие отчеты он должен подавать в течение 2011 года начиная с отчетности за I квартал 2011 года?
ОТВЕТ.
Итак, в табличной форме приведем отчеты и сроки их предоставления, которые должен в 2011 году предоставлять единоналожник.
Отчетность предпринимателя-единоналожника
| Отчет | Периодичность | Сроки предоставления | Примечание |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Отчет субъекта малого предпринимательства — физического лица, плательщика единого налога | Ежеквартально | В течение 5 дней после окончания отчетного квартала, за I квартал 2011 года — не позднее 5 апреля | — |
| Налоговая декларация по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности) | Раз в год или ежемесячно | До 1 февраля текущего года или ежемесячно в течение 20 календарных дней после окончания отчетного месяца | Если в хоздеятельности используются арендованные земли государственной или коммунальной собственности. Единоналожники за собственные земельные участки, которые используются ими для осуществления предпринимательской деятельности, не уплачивают и указанную отчетность не подают |
| Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса | Раз в год | До 1 апреля года, следующего за отчетным | — |
| Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога (форма № 1ДФ) | Ежеквартально | В течение 40 календарных дней после окончания | Отчет подается, если осуществляются выплаты физическим лицам, в том числе предпринимателям. |
Документы консультации
Налоговый кодекс Украины
— Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.КУоАП
— Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X.Приказ № 1025 — приказ ГНАУ «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов, которую ведут физические лица — предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, и Порядка ее ведения от 24.12.2010 г. № 1025.
