Ви запитували на семінарі
ЗАПИТАННЯ.
Якщо підприємець на загальній системі оподаткування не провадить діяльності, чи потрібно здавати до податкової інспекції Книгу за формою № 10 та оформляти Книгу обліку доходів і витрат згідно з наказом № 1025? Якщо так, то який штраф у цьому випадку може загрожувати підприємцю за несвоєчасну реєстрацію?ВІДПОВІДЬ. Так
, у випадку, що розглядається, підприємцю потрібно зареєструвати нову Книгу обліку доходів і витрат (далі — Книга ОДВ), адже, по суті, підприємець зареєстрований на загальній системі оподаткування, а отже, зобов'язаний вести облік своїх доходів і витрат у відповідному регістрі. Те, що діяльність не провадиться, не звільняє підприємця від обов'язку ведення Книги ОДВ. А враховуючи те, що з 21.01.2011 р. набув чинності наказ № 1025, усі без винятку підприємці на загальній системі з цієї дати повинні вести Книгу ОДВ за новою формою (детальніше див. «ВД», 2011, № 6, с. 8).Отже, навіть недіючим підприємцям потрібно якнайшвидше зареєструвати нову Книгу ОДВ, інакше підприємцю може загрожувати адмінштраф за
статтею 1641 КУпАП у розмірі від 51 до 136 грн.
ЗАПИТАННЯ.
Що робити, коли підприємець на загальній системі, який виконує для підприємства роботи за цивільно-правовим договором, крім копії свідоцтва про держреєстрацію, жодних документів не надає?ВІДПОВІДЬ.
Ми вже зазначали, що для обґрунтування неутримання ПДФО і ЄСВ з підприємця, який виконує для підприємства роботи (послуги), однієї копії свідоцтва про держреєстрацію недостатньо. Потрібна ще довідка з податкової з інформацією про систему оподаткування та переліком видів діяльності підприємця або ж витяг з Держреєстру (див. «ВД», 2011, № 6, с. 19).Якщо підприємець
відмовляється надавати зазначені документи, то підприємству нічого не залишається, як утримати з суми виплачуваної йому винагороди ПДФО та ЄСВ, а також нарахувати «зверху» ЄСВ і сплатити його за свій рахунок.
ЗАПИТАННЯ.
Чи повинен підприємець — платник єдиного податку вести облік залишків товарів, бухгалтерський облік?ВІДПОВІДЬ.
Ні, така вимога в законодавстві не міститься. Єдиноподатники не ведуть обліку залишків товарів і тим більше бухгалтерського обліку. Книгу за формою № 10 єдиноподатники ведуть за старою формою та заповнюють усього чотири графи: «Період обліку», «Витрати на виробництво продукції», «Сума виручки (доходу)», «Чистий дохід». Інших регістрів обліку єдиноподатники не ведуть, тому, по суті, вести облік товарів єдиноподатнику й ніде.Однак дуже важливо мати на увазі, що єдиноподатник з 01.01.2011 р. повинен усе ж таки мати документи на придбаний товар (документи, що підтверджують витрати) (детальніше про це див. «ВД», 2011, № 3, с. 15).
ЗАПИТАННЯ.
Які послуги у сфері інформатизації, надані підприємцем-єдиноподатником, можна включити до витрат підприємства?ВІДПОВІДЬ.
У Податковому кодексі не передбачено визначення або складу діяльності у сфері інформатизації. Податківці в цьому питанні раніше рекомендували застосовувати розділ 72 Державного класифікатора продукції та послуг ДК 016-97 (див. «ВД», 2010, № 4, с. 39).Останнім часом вони вже рекомендують посилатися на
Класифікатор видів економічної діяльності ДК 009:2005, в якому діяльність у сфері інформатизації також зазначено в розділі 72. У будь-якому разі принципової різниці між цими класифікаторами немає.
ЗАПИТАННЯ.
Якщо виручка підприємця-єдиноподатника, який з II кварталу переходить на загальну систему, у I кварталі перевищувала 300 тис. грн., чи потрібно було йому відразу зареєструватися платником ПДВ?ВІДПОВІДЬ.
З урахуванням останніх роз'яснень ДПАУ (лист від 14.02.2011 р. № 4021/7/16-1417) потрібно.Заява на ПДВ-реєстрацію в такому разі повинна подаватися одночасно з поданням заяви про відмову від застосування єдиного податку
(підпункт 183.4 Податкового кодексу). При цьому податкові зобов'язання з ПДВ виникають, починаючи з 1 квітня, а податковий кредит — лише після проходження ПДВ-реєстрації.
ЗАПИТАННЯ.
Фізична особа має намір зареєструватися підприємцем і працювати на загальній системі, при цьому планує бути платником ПДВ. Коли та за яких умов вона може пройти реєстрацію платником ПДВ?ВІДПОВІДЬ.
Згідно з пунктом 181.1 Податкового кодексу єдиним критерієм обов'язкової реєстрації особи платником ПДВ є перевищення обсягу оподатковуваних постачань (у тому числі з використанням локальної або глобальної комп'ютерної мережі) за останні 12 календарних місяців 300 тис. грн. Таким чином, якщо цю межу перевищено, особа зобов'язана стати платником ПДВ, зареєструвавшись таким у податкових органах за своїм місцезнаходженням.Зверніть увагу:
зареєструватися платником ПДВ особі потрібно буде лише після фактичного здійснення операцій, обсяги яких перевищили 300-тисячну межу. Наявність в особи тільки намірів провадити діяльність, за результатами якої згодом буде досягнуто та перевищено цей обсяг, або ж, припустимо, тільки лише укладення особою договору на постачання товарів (послуг) у сумі понад 300 тис. грн. (постачання за яким відбудеться пізніше), ще не є підставою для обов'язкової ПДВ-реєстрації.Щоправда, є й виняток. Так,
ПДВ-реєстрація при обсягах менше 300 тис. грн. можлива на добровільних засадах, але лише за умови, що в такої особи за останні 12 календарних місяців не менше 50 % постачань у загальному обсязі постачань також здійснюється платникам ПДВ (тобто якщо, як мінімум, 50 % продажів відбувається також ПДВ-платникам). Однак у цьому випадку, як пояснювалося в листі ДПАУ від 14.02.2011 р. № 4021/7/16-1417, важливим є одночасне дотримання двох умов, тобто стати добровольцем можна, якщо:—
особа зареєстрована суб'єктом господарювання не менше 12 календарних місяців;— за останні 12 календарних місяців особою виконується зазначений 50-відсотковий критерій з постачань.
На жаль, новозареєстрований підприємець не зможе виконати першу умову. Тому йому або
потрібно досягти критерію обов'язкової реєстрації (обсягу 300 тис. грн.), або, якщо цього не відбудеться в перших 12 календарних місяців його діяльності, зареєструватися добровільно через рік, знову ж таки якщо він відповідатиме 50-відсотковому критерію щодо постачань.
ЗАПИТАННЯ.
Підприємець на єдиному податку надає в оренду приміщення юридичній особі, найманих працівників він не має. Які звіти він повинен подавати протягом 2011 року, починаючи зі звітності за I квартал 2011 року?ВІДПОВІДЬ.
Отже, в табличній формі наведемо звіти, які повинен у 2011 році подавати єдиноподатник, та строки їх подання.
Звітність підприємця-єдиноподатника
| Звіт | Періодичність | Строки подання | Примітка |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Звіт суб'єкта малого підприємництва — фізичної особи — платника єдиного податку | Щокварталу | Протягом 5 днів після закінчення звітного кварталу, за I квартал 2011 року — не пізніше 5 квітня | — |
| Податкова декларація з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності) | Раз на рік | До 1 лютого поточного року або щомісяця протягом | Якщо в госпдіяльності використовуються орендовані землі державної або комунальної власності. Єдиноподатники за власні земельні ділянки, які використовуються ними для провадження підприємницької діяльності, не сплачують і зазначену звітність не подають
|
| Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб і суми нарахованого єдиного внеску | Раз на рік | До 1 квітня року, наступного за звітним | — |
| Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ) | Щокварталу | Протягом 40 календарних днів після закінчення звітного кварталу | Звіт подається, якщо здійснюються виплати фізичним особам, у тому числі підприємцям. Поки що ДПАУ вважає: підприємці без найманих працівників також повинні її подавати, хоча не виключено, що незабаром вона змінить свою думку |
Документи консультації
Податковий кодекс України
— Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.КУпАП
— Кодекс України про адміністративні правопорушення від 07.12.84 р. № 8073-X.Наказ № 1025 — наказ ДПАУ «Про затвердження форми Книги обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи — підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, і фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльності, і Порядку її ведення» від 24.12.2010 р. № 1025.
