Вы спрашивали об особенностях работы на едином налоге с 01.01.2012 г.

Вопрос

Ответ

1

2

Переход на единый налог

Как в налоговой будут отбирать предпринимателей в состав единоналожников?

Предприниматель будет самостоятельно выбирать, в какой группе единоналожников ему работать. Разумеется, при этом он должен ориентироваться на:
— объем дохода, полученный в 2011 году (не чистый доход, а валовой, т. е. выручка);
— количество наемных работников, которые работали у него в течение 2011 года;
— виды деятельности, которые он намерен осуществлять после перехода на единый налог

Нужно ли будет продлевать Свидетельство об уплате единого налога 2011 года на 2012 год? Если да, то как это сделать?

Пока что нет механизма продления нынешнего Свидетельства об уплате единого налога на следующий год. Вместе с тем, исходя из пункта 5 Заключительных положений Закона № 4014, если нынешний единоналожник подаст заявление о переходе на единый налог до 25.01.2012 г., его Свидетельство об уплате единого налога на 2011 год будет действительно и в следующем году — до тех пор, пока он не получит свидетельство нового образца (а это должно произойти не позже 31.05.2012 г.)

Сейчас (2011 год) я работаю на общей системе налогообложения. Обязательно ли мне переходить на единый налог (выбирать себе группу) с 01.01.2012 г.? Или это обязательно только для нынешних единоналожников?

Реформа упрощенной системы налогообложения никоим образом не касается предпринимателей-общесистемщиков. Поэтому, если нет желания становиться единоналожником, предприниматель может спокойно продолжать работу на общей системе налогообложения по ныне действующим правилам и не обращать внимания на шумиху вокруг упрощенной системы.

Что же касается нынешних единоналожников, то они тоже свободны в своем выборе. То есть с 01.01.2012 г. они могут как перейти на общую систему налогообложения, так и остаться на упрощенной (но в таком случае им придется работать уже по новым правилам).

Итак, работа на упрощенной системе налогообложения с 01.01.2012 г. для любого предпринимателя (единоналожника, фикспатентщика, общесистемщика) — это его право, которым он может воспользоваться, а может — и нет

Я единоналожник. Выручка за текущий год (2011 год) в IV квартале скорее всего «перевалит» за 500 тыс. грн. Смогу ли я стать единоналожником с 01.01.2012 г.?

На наш взгляд, такое право у предпринимателя будет. Ведь для единоналожников группы 2 установлен предел выручки 1 млн грн., а для группы 3 — даже 3 млн грн.

При этом Закон № 4014 вступает в силу с 01.01.2012 г. С этой же даты Указ № 746 утратит силу. А это означает, что в 2012 году не будет норм, запрещающих такому предпринимателю работать на едином налоге.

Вместе с тем, если предприниматель будет подавать заявление о переходе на единый налог не в 2012 году, а заранее (вплоть до 16.12.2011 г.), не исключено, что налоговики могут отказать ему в «упрощенке». Ведь на эту дату Указ № 746 все еще будет в силе, а статья 5 данного документа требует обязательного перехода на общую систему налогообложения в случае превышения выручкой 500 тыс. грн.

В любом случае, если у предпринимателя есть возможность отсрочить получение «излишка» выручки до 2012 года, лучше (безопаснее) ею воспользоваться

Когда подавать заявление о переходе на упрощенную систему на 2012 год?

Согласно пункту 5 Заключительных положений Закона № 4014 заявление о переходе на «упрощенку» на 2012 год нужно подать не позже 25.01.2012 г.

Стало быть, подавать такое заявление до 16 декабря 2011 года, как предприниматели обычно это делали, в этом году необязательно

Есть ли уже новая форма заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения? Откуда ее можно взять? Какие еще документы, помимо заявления, нужно подать в налоговую для перехода на упрощенную систему?

Новой формы заявления пока нет, но она должна появиться в ближайшем будущем.

Помимо заявления, нынешние общесистемщики (которые будут переходить на единый налог с 01.01.2012 г.) обязаны будут подать расчет дохода за предыдущий год. Доход нужно будет рассчитать по новым правилам, установленным для единоналожников (подпункт 298.1.4 Налогового кодекса).

Что же касается нынешних единоналожников и фикспатентщиков, то им, очевидно, достаточно подать только заявление о выборе упрощенной системы налогообложения, никаких других документов подавать не нужно

Сейчас можно в течение года какое-то время работать на общей системе налогообложения (допустим, первое полугодие), а затем подать заявление о переходе на единый налог (на второе полугодие). Как будет с 01.01.2012 г.? Можно будет переходить на единый налог и уходить с него или заявление о выборе упрощенной системы будет подаваться единожды — раз и навсегда?

Ныне действующий механизм перехода на единый налог и ухода с него сохранится и после 01.01.2012 г.

Так, решение работать на упрощенной системе, как и сейчас, можно будет принять только один раз в год. Для этого предприниматель должен будет подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения не позже чем за 15 календарных дней до начала того квартала, с которого он намерен стать единоналожником.

Отказаться от упрощенной системы тоже довольно просто — достаточно подать заявление об отказе не позже чем за 10 дней до окончания последнего квартала работы на едином налоге

Выбор группы

Я программист, оказываю услуги предпринимателям и юрлицам и планирую заниматься этой же деятельностью в 2012 году. Общий годовой доход не превышает 150 тыс. грн., наемных работников нет. В какой группе единоналожников я смогу работать?

С 01.01.2012 г. оказывать услуги предпринимателям и юрлицам могут единоналожники:
— группы 2. Но они имею право оказывать услуги только единоналожникам (предпринимателям и юрлицам);
— группы 3. Они имеют право оказывать услуги любым предпринимателям и юрлицам, независимо от системы налогообложения заказчика (единый налог или общая система).

Исходя из того, кто будет заказчиком услуг программиста, нужно выбирать соответствующую группу единоналожников — 2 или 3

Сейчас (в 2011 году) я работаю на общей системе налогообложения. Годовой оборот составляет порядка 1,5 млн грн., имеется 12 работников. Смогу ли
я перейти на единый налог с 01.01.2012 г.? Если да, то в какую группу?

Согласно окончательной версии Закона № 4014 единоналожник группы 3 имеет право на доход, не превышающий 3 млн грн. и на количество наемных работников не более 20 человек. Поэтому предприниматель действительно сможет стать единоналожником группы 3 с 01.01.2012 г.

Я работаю на едином налоге (без наемных работников). Продаю медицинские материалы аптекам (как частным, так и бюджетным). Смогу ли я с 01.01.2012 г. работать в качестве единоналожника группы 2?

Да, это возможно.

Обратите внимание: единоналожникам группы 2 запрещено предоставлять услуги всем, кроме населения и единоналожников, однако запрета на продажу товаров нет. Таким образом, единоналожник группы 2 имеет право продавать товары любым предпринимателям и юрлицам, независимо от системы налогообложения заказчика (единый налог или общая система)

Я единоналожник, сдаю в аренду нежилые помещения. В какой группе единоналожников я смогу работать с 01.01.2012 г.? Ограничение 300 кв. м —
это имеется в виду общая площадь всех сдаваемых в аренду помещений или площадь по одному договору аренды?

Такой предприниматель может на свое усмотрение выбрать группу 2 или 3.

Обратите внимание: в группе 2 нельзя заниматься посредничеством при аренде (код КВЭД — 70.31), однако нет запрета на то, чтобы предоставлять в аренду собственную недвижимость (код КВЭД — 70.20). Поэтому предприниматель может работать даже в группе 2 единоналожников.

Ограничение 300 кв. м применяется для суммарной площади всех сдаваемых в аренду нежилых помещений (для жилья ограничение суммарной площади — не более 100 кв. м)

Предприниматель сдает в аренду единоналожникам два нежилых помещения площадью 8 и 10 кв. м. Можно ли ему работать в группе 2 с 01.01.2012 г.? Считается ли аренда услугой?

В принципе, такой вид деятельности, как сдача в аренду недвижимости, не является ни предоставлением услуг, ни выполнением работ
(см., к примеру, письмо ПФУ от 10.08.2011 г. № 16534/03-20).

Вместе с тем для целей применения упрощенной системы налогообложения логично предположить, что аренда все-таки будет рассматриваться как услуга. Соответственно в данном случае, поскольку недвижимость сдается в аренду единоналожникам (т. е. услуги предоставляются единоналожникам), предприниматель-арендодатель может спокойно работать в группе 2

Я разрабатываю программное обеспечение под заказ иностранным клиентам. Какую группу единого налога мне избрать для такой деятельности с 01.01.2012 г.?

При переходе на единый налог такой предприниматель может избрать лишь группу 3.

Избрать группу 2 предприниматель не может. И вот почему. Дело в том, что работая в группе 2, предприниматель имеет право предоставлять услуги только населению или единоналожникам (как предпринимателям, так и юрлицам). Вместе с тем разработка программного обеспечения — это деятельность по предоставлению услуг, а вот иностранные клиенты, для которых эти услуги предоставляются, — это, скорее всего, не население, а юрлица или предприниматели (которые, естественно, не могут быть единоналожниками — подпункт 291.5.7 Налогового кодекса). Следовательно, единоналожник группы 2 не может оказывать услуги зарубежным заказчикам.

При этом следует учитывать такой нюанс: для группы 2 установлен запрет только на оказание услуг неединоналожникам, а вот на продажу товаров такого запрета нет. То есть, находясь в группе 2, предприниматель может продавать товары любым покупателям, в том числе иностранным предпринимателям или юрлицам. Итак, если он будет разрабатывать программное обеспечение заранее (не на заказ), а затем продавать его иностранным покупателям, ему вполне можно будет работать в группе 2 единоналожников (при соблюдении прочих условий по выручке и численности работников)

Можно ли с 01.01.2012 г. работать на едином налоге в группе 2 и заниматься оптовой продажей секонд-хенда?

Да, можно.

При этом предприниматель может продавать секонд-хенд как единоналожникам, так и общесистемщикам (предпринимателям или юрлицам), поскольку никаких ограничений относительно состава покупателей при продаже товара в группе 2 нет

Я единоналожник (без наемных работников). Изготавливаю изделия из металла и продаю их. Как мне доказать, что я сам их изготовил (ведь производители по новому законодательству имеют преимущество над торговцами)? В какой группе единоналожников я могу работать?

Доказывать факт самостоятельного изготовления изделий не нужно, поскольку и розничная, и оптовая торговля для единоналожников разрешены. При этом в качестве документов на товар (при рыночных проверках) предприниматель может предъявлять платежные документы на покупку металла или дерева, из которого изготовлены изделия.

Что касается группы единоналожников, то выбор ее зависит от того, где и кому предприниматель намерен продавать изготовленную им продукцию:
— если продажа будет происходить на рынке исключительно населению, то предприниматель может избрать группу 1;
— если помимо населения изделия будут продаваться единоналожникам (предпринимателям или юрлицам), причем необязательно на территории рынка, избрать нужно группу 2;
— если же предприниматель будет продавать свои изделия общесистемщикам (предпринимателям или юрлицам), то ему придется работать в группе 3

Разрешенные виды деятельности

Юрлицо берет у предпринимателя товар на комиссию (продает его) и получает от предпринимателя за свои услуги комиссионное вознаграждение.

Можно ли будет такому предпринимателю работать на едином налоге с 01.01.2012 г.?

Да, можно, поскольку сотрудничество с юрлицами для единоналожников не запрещено.

Обратите внимание: в данном случае получателем услуг является предприниматель (ведь предприниматель — комитент, а юрлицо — комиссионер, который продает товар по заказу предпринимателя). А это означает, что независимо от того, на какой системе налогообложения работает юрлицо (комиссионер), единоналожник-комитент может находиться в:
— группе 2 (ведь единоналожникам этой группы всего лишь запрещено оказывать услуги общесистемщикам, но не запрещено получать от них услуги);
— в группе 3 (если единоналожник решил выбрать эту группу по личным соображениям)

Можно ли на едином налоге заниматься посреднической деятельностью?

Да, можно, но есть ограничения. Так в группе 2 запрещено оказывать посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (гр. 70.31 КВЭД). Такую деятельность можно осуществлять только единоналожникам группы 3.

Обратите внимание: непосредническая деятельность в данной сфере единоналожникам группы 2 разрешена (например, продажа собственной недвижимости или сдача ее в аренду)

Можно ли на едином налоге заниматься оптовой торговлей?

Да, можно, но только в группе 2 или 3 (единоналожникам группы 1 разрешено продавать товары только населению, а вот предпринимателям
или юрлицам — нет)

Я единоналожник. Сдаю в аренду три квартиры
(30, 50 и 60 кв. м). Однако единоналожникам запрещено сдавать в аренду жилье, площадью более
100 кв. м. В связи с этим, можно ли мне две квартиры сдавать в качестве единоналожника
(30 и 60 кв. м), а третью (50 кв. м) — в качестве гражданина-физлица и уплачивать НДФЛ? Обязательно ли при этом переоформлять договор аренды по третьей квартире (все квартиры сдаются юрлицам)?

Законодательство не устанавливает запрет на такой вариант действий. При этом нужно помнить, что договор на сдачу в аренду третьей квартиры не должен содержать «предпринимательскую» информацию об арендодателе (например, дату и номер выписки из ЕГР или реквизиты Свидетельства о госрегистрации и т. п.). В то же время не исключено, что налоговики могут не согласиться с предпринимателем и перевести его на общую систему налогообложения.

Как вариант, можно сдавать все три квартиры не в полной площади, а частично (например, одну или две комнаты). Данные условия следует указать в договоре аренды. Если общая площадь всех комнат, сданных в аренду, не превысит 100 кв. м, предприниматель смело может отнести всю такую аренду на «единоналожную» деятельность

Аудит (запрещенный единоналожникам) и услуги бухучета (незапрещенные) указаны под одним и тем же кодом КВЭД (74.12). Не будут ли налоговики возражать, если предприниматели-единоналожники вознамерятся предоставлять услуги бухучета?

Точно сказать, как поведут себя налоговики в данной ситуации, сложно, поскольку в заявлении о выборе упрощенной системы налогообложения будет фигурировать запрещенный КВЭД (74.12).

Вместе с тем посоветуем предпринимателям в таком заявлении указать, что сертификат аудитора, необходимый для осуществления деятельности по аудиту, у него отсутствует, поэтому на едином налоге предприниматель планирует заниматься только бухучетом

Может ли единоналожник быть провайдером телекоммуникационных услуг?

В пункте 291.5 Налогового кодекса указано, что единоналожники не могут заниматься деятельностью по предоставлению услуг почты и связи.

Согласно коду 64.20.0 КВЭД, деятельность связи включает:
«— передачу (прием) звука, изображения, текста, факсимиле, данных и другой информации системами радиосвязи, кабельной, радиорелейной и спутниковой связи в сетях фиксированной и подвижной (мобильной) телефонной связи, передачи данных;
— предоставление услуг проводного и беспроводного доступа к телекоммуникационной сети;
— техническое обслуживание и эксплуатацию телекоммуникационных сетей, сетей эфирного теле- и радиовещания, проводного радиовещания и телесетей;
— предоставление в пользование каналов электросвязи;
— предоставление услуг по доступу к сети Интернет».

Таким образом, провайдеры телекоммуникационных и интернет-услуг не смогут быть единоналожниками, так как предоставляют услуги доступа к сети

Сможет ли единоналожник группы 2 работать с юрлицами (продавать товары и услуги)? Смогут ли юрлица относить на расходы суммы, потраченные на приобретение товаров и услуг у единоналожников группы 2?

Единоналожник группы 2 имеет право продавать товары любым юрлицам (единоналожникам и плательщикам налога на прибыль). Но что касается услуг, то предоставлять их можно только юрлицам-единоналожникам.

Если предприниматель намерен предоставлять услуги плательщикам налога на прибыль, он должен работать в группе 3.

При этом юрлица, приобретшие товары или услуги у единоналожника, смогут включать их стоимость в расходы. Правда те из них, кто является плательщиком налога на прибыль, обязаны будут подавать дополнительную отчетность — перечень доходов и расходов в разрезе контрагентов-единоналожников

Я единоналожник, хочу работать на упрощенной системе и в 2012 году. Однако, занимаясь сбором и переработкой металлолома, мне нужно иметь в распоряжении не менее 1000 кв. м площади. Можно ли мне арендовать такой большой объем нежилой недвижимости (ведь есть запрет — 300 кв. м)?

Да, можно. Единоналожник имеет право арендовать неограниченную площадь жилой или нежилой недвижимости. Ведь запрет (100 и 300 кв. м соответственно) установлен только для сдачи недвижимости в аренду (единоналожником), а брать в аренду можно недвижимость без каких-либо ограничений по площади

Я планирую стать единоналожником группы 3. Смогу ли я импортировать товары из-за границы, или для этого мне нужно быть только на общей системе налогообложения?

Единоналожник имеет право импортировать товар из-за границы (кроме подакцизных товаров), поскольку ВЭД на упрощенной системе не запрещена

Можно ли с 01.01.2012 г. быть единоналожником и продавать ювелирные изделия из драгметаллов?

Да, можно.

Для единоналожников под запретом только деятельность по добыче, производству и продаже драгоценных металлов и камней, а ювелирные изделия продавать можно

НДС у единоналожников

В 2012 году намерен работать на едином налоге — продавать в розницу продукты питания (группа 2). Обязательно ли мне регистрироваться плательщиком НДС сразу после превышения оборотом 300 тыс. грн.?

Единоналожники группы 2 не имеют права быть плательщиками НДС, поэтому даже после превышения оборотом 300 тыс. грн. регистрироваться не нужно

С 01.01.2012 г. я планирую стать единоналожником группы 3. Когда мне лучше осуществить
НДС-регистрацию?

Возможность стать единоналожником группы 3 и одновременно плательщиком НДС с 01.01.2012 г. есть лишь у тех предпринимателей, которые переходят на единый налог с общей системы налогообложения и при этом:
— либо уже зарегистрированы в качестве плательщиков НДС еще в 2011 году (пункт «а» части 4 пункта 293.8 Налогового кодекса);
— либо могут зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС
с 01.01.2012 г. (пункт «в» части 4 пункта 293.8 Налогового кодекса).

В принципе, I квартал 2012 года можно поработать без НДС (в группе 3 на ставке единого налога 5 %). Если при этом доход предпринимателя от продажи работ (услуг) плательщикам НДС за последние 12 календарных месяцев превысит 300 тыс. грн., он сможет перейти на единый налог по ставке 3 % (и стать плательщиком НДС) со II квартала 2012 года.

И все же НДС-регистрация в данном случае не обязательна (производится по желанию единоналожника, т. е. он может продолжать оставаться на едином налоге 5 %).

Если же единоналожник группы 3 (со ставкой единого налога 5 %) не наберет 300 тыс. грн. годового дохода от продажи работ или услуг (товары не в счет!) плательщикам НДС, то получается, что он не сможет стать плательщиком НДС и выбрать ставку единого налога 3 %, даже если:
— объем налогооблагаемых операций за последние 12 календарных месяцев у него больше 300 тыс. грн.
— или объем поставок плательщикам НДС за последние 12 календарных месяцев превышает 50 % общего объема поставок.

Перейти в группу 3 со ставкой единого налога 3 % он сможет разве что после предварительного перехода на общую систему налогообложения, а со следующего года — обратно на единый налог

Я планирую работать в группе 3 по ставке единого налога 5 % (без уплаты НДС). Работать намерен с юрлицами. Как мне вести учет доходов, чтобы узнать, когда нужно обязательно регистрироваться в качестве плательщика НДС и переходить на ставку единого налога 3 %?

Законом № 4014 для единоналожников не установлена обязательная регистрация в качестве плательщиков НДС. Поэтому ничего отслеживать не нужно.

Другое дело, если предприниматель сам изъявит желание стать плательщиком НДС. В таком случае, очевидно, в его интересах вести отдельный учет дохода от продажи работ (услуг) плательщикам НДС и ежемесячно подсчитывать итог такого дохода за последние 12 календарных месяцев.

При этом желательно иметь документы, подтверждающие необходимый объем дохода от продажи работ (услуг) плательщикам НДС. Такими документами могут быть договоры, акты и:
— копии свидетельств плательщиков НДС, полученные от заказчиков;
— либо данные из базы налоговиков о том, что заказчик является плательщиком НДС (получить такую информацию можно на сайте ГНАУ по ссылке http://www.sta.gov.ua/control/uk/vat/search?)

За последние 12 календарных месяцев объем дохода у меня был равен
1 млн грн. Из него плательщикам НДС за этот период было продано услуг на сумму 120 тыс. грн. Обязательно ли мне регистрироваться плательщиком НДС при переходе на единый налог
с 01.01.2012 г.?

Нет, необязательно.

Законом № 4014 для единоналожников не установлена обязанность регистрироваться в качестве плательщиков НДС (осуществить такую регистрацию они могут по собственному желанию и то только в том случае, если объем годового дохода от продажи работ (услуг) плательщикам НДС превышает 300 тыс. грн.)

Если у предпринимателя-единоналожника объем поставок услуг плательщикам НДС в 2011 году превысит 300 тыс. грн., то нужно подавать заявление о переходе в группу 3 (плательщик НДС) или можно работать в группе 3 без уплаты НДС?

Предприниматель может работать в группе 3 без уплаты НДС, поскольку НДС-регистрация для единоналожников — дело добровольное.

И все же, если есть желание быть плательщиком НДС с 01.01.2012 г., можно попытаться еще в 2011 году подать заявление на НДС-регистрацию (чтобы стать плательщиком НДС с 01.01.2012 г.), и с 01.01.2012 г. переходить на единый налог в группу 3 по ставке 3 %. Но разрешат ли так поступить налоговики, пока не ясно, ведь до 01.01.2012 г. предприниматели-единоналожники согласно Налоговому кодексу не имеют права быть плательщиками НДС

Правда ли, что после 01.01.2012 г. единоналожник группы 3 сможет выдавать налоговую накладную без печати?

Нет, такая возможность появится позже.

Дело в том, что норма, разрешающая выдавать налоговые накладные без печати (в случае отсутствия печати), заработает только после вступления в силу закона об установлении принципа осуществления хоздеятельности без применения печатей.

В ближайшее время принятие указанного закона не планируется. Соответствующий законопроект был отклонен ВРУ 15.11.2011 г. и отправлен на доработку.

Поэтому после 01.01.2012 г. предприниматели-единоналожники группы 3 (плательщики НДС) обязаны будут ставить печать на налоговых накладных

Учет у единоналожника

Можно ли будет единоналожнику не вести учет расходов с 01.01.2012 г.?

Согласно реформам единоналожники групп 1 — 3 (неплательщики НДС) обязаны вести только учет доходов, а расходы учитывать им не нужно.

А вот плательщикам НДС (группа 3) придется вести не только учет доходов, но и учет расходов по специальной форме, разработанной Минфином

Обязательно ли единоналожнику с 01.01.2012 г. иметь документы на товар и вести учет товарных запасов?

Налоговое законодательство не требует от единоналожников групп 1 — 3 (неплательщики НДС) документов на товар. Вместе с тем что касается проверок безопасности товара, то все-таки лучше, чтобы у предпринимателя хоть какие-то документы на товар были. Кроме того, налоговики могут придираться к отсутствию документов, требуя уплаты НДФЛ со стоимости товара (мол, товар был приобретен у гражданина, раз на него нет документов). Поэтому мы бы советовали документы на товар иметь.

Ну а плательщикам НДС (группа 3) документы на товар нужны безоговорочно (например, налоговая накладная, ГТД, чек), в том числе и для подтверждения права на налоговый кредит по НДС

С какой периодичностью мне нужно будет отчитываться по единому налогу, если
я буду работать в группе 2?

Единоналожники группы 2 обязаны будут подавать отчетность ежеквартально — в течение 40 календарных дней после окончания отчетного квартала.

Впервые ее нужно будет подать по итогам I квартала 2012 года — в срок не позже 10.05.2012 г. (эта обязанность касается тех единоналожников, которые окажутся в группе 2 с 01.01.2012 г. по 29.02.2012 г.)

Прочие вопросы

Я единоналожник и планирую им оставаться в следующем году. Нужно ли мне будет с 01.01.2012 г. уплачивать эконалог и сбор за воду?

Да, нужно, поскольку Закон № 4014 не освобождает единоналожников от уплаты эконалога и сбора за специальное использование воды

Работаю на едином налоге, 2 наемных работника. Слышал, что с 01.01.2012 г. за них не нужно будет доплачивать 50 % единого налога. Правда ли это?

Да, это верно. Ни доплачивать 50 % единого налога, ни получать справки на наемных работников единоналожникам больше не придется

Будет ли в 2012 году единый налог распределяться между бюджетом и фондами?

Нет, единый налог в полной сумме (100 % уплаченной ставки) будет поступать в бюджет.

Страхование в ПФ и Фонде «безработицы», как и сейчас, будет обеспечиваться за счет уплаты единоналожником ЕСВ «за себя»

Я единоналожник, занимаюсь торговлей в магазине.
С 01.01.2012 г. ставка единого налога будет уже не 86 грн., как сейчас, а порядка 200 грн., а кроме того, еще и нужно уплачивать ЕСВ. Как мне лучше поступить в 2012 году:
— работать на общей системе налогообложения
— или зарегистрировать в качестве единоналожника группы 2 отца (инвалид),
что позволит избежать ему уплаты ЕСВ «за себя», а самому оформиться у него наемным работником?

Если чистый доход предпринимателя за месяц меньше 1180 грн., то ему выгоднее работать на общей системе налогообложения, если больше — лучше работать в качестве единоналожника самому. Вариант с привлечением отца менее выгоден из-за необходимости уплачивать ЕСВ и НДФЛ «за наемного работника».

Давайте рассмотрим на примере.

Допустим, в качестве единоналожника группы 2 будет выступать отец-инвалид. Тогда ежемесячно «за себя» он должен уплачивать единый налог по ставке 214,60 грн., а ЕСВ не уплачивает (так как инвалид).

Кроме того, за наемного работника нужно будет уплатить (считаем, что зарплата работника минимальная — 1073,00 грн.):
— ЕСВ удержания 3,6 % х 1073,00 = 38,63 грн.;
— НДФЛ 15 % х (1073,00 — 38,63 — 536,50*) = 74,68 грн.;
— ЕСВ начисления на зарплату работника (ставка устанавливается в зависимости от класса профессионального риска, допустим, 37 %) 37 % х 1073,00 = 397,01 грн.

Итого платежей в месяц = 214,60 + 74,68 + 38,63 + 397,01 = 724,92 грн.

Если же предприниматель будет работать на едином налоге (группа 2) сам, то ежемесячная сумма платежей у него составит:
— ЕСВ 34,7 % х 1073,00 = 372,33 грн.;
— единый налог — 214,60 грн.

Итого платежей в месяце = 372,33 + 214,60 = 586,93 грн.

Теперь рассмотрим вариант работы на общей системе налогообложения. В этом случае предприниматель обязан уплачивать из расчета за месяц:
— ЕСВ в размере 34,7 % от чистого дохода;
— НДФЛ в размере 15 (17) % от чистого дохода.

Итого: 49,7 % от чистого дохода (разницы между выручкой и расходами).

Поэтому, если чистый доход предпринимателя меньше 1180 грн., ему выгоднее работать на общей системе налогооложения. Допустим, чистый доход — 1000 грн. в месяц, тогда ежемесячные платежи на общей системе — 497 грн. против 586,93 грн. на едином налоге.

Если же чистый доход за месяц больше 1180 грн., то выгоднее работать на едином налоге. Допустим, чистый доход предпринимателя за месяц 3000,00 грн. В таком случае ежемесячные платежи на общей системе составят 1491,00 грн. против 586,93 грн. на едином налоге

Я работаю на общей системе налогообложения, арендую помещение у единоналожника. Можно ли мне в 2011 году поставить в расходы оплату за аренду, которая будет произведена после того, как вступит в силу Закон № 4014?

Нет, нельзя, поскольку оплата услуг учитывается в расходах только на момент уплаты денежных средств, а это произойдет лишь в следующем (2012) году. Поэтому в расходах 2011 года такие платежи учесть нельзя

С 01.01.2012 г. планирую работать на едином налоге в группе 3 (плательщик НДС). Как мне нужно будет уплачивать ЕСВ?

Единоналожник любой группы обязан будет уплачивать ЕСВ так же, как и сейчас: ежемесячно, в размере, не меньшем чем 34,7 % от минимальной зарплаты, установленной в соответствующем месяце

Я пенсионер, работаю на едином налоге. В 2011 году уплачивал ЕСВ по ставке 36,6 % на основании договора о добровольном страховании (большей частью для того, чтобы застраховаться от временной нетрудоспосбоности). После принятия Закона № 3609 я, по сути, уже мог бы вообще не уплачивать ЕСВ, но продолжаю его вносить, так как подписал договор о добровольном страховании на 1 год.

Могу ли я с 01.01.2012 г. уплачивать взносы только в Фонд страхования от «временной нетрудоспособности» (1,9 %)?

Нет, такой возможности, к сожалению, пока не существует. Застраховаться в Фонде «временной нетрудоспособности» можно только уплачивая «повышенный» размер ЕСВ — 36,6 % от минимальной зарплаты