Спецпроект «Новая упрощенка». Ответы на ваши вопросы по «новой упрощенке»

В избранном В избранное
Печать
Редакция СД
Собственное Дело Декабрь, 2011/№ 24
Статья

Ответы на ваши вопросы по «новой упрощенке»

 

Совсем недавно, 5 декабря этого года, нашим изданием была проведена веб-конферения на портале www.buhgalter.com.ua, в которой мы отвечали на вопросы по новой упрощенке. Кроме того, мы получаем много писем и телефонных звонков с просьбой разъяснить те или иные положения «новой упрощенки». Самые актуальные вопросы и ответы на них мы привели в данной подборке.

 

Вопрос

Ответ

1

2

Общие вопросы

Нужно ли будет уплачивать в 2012 году доплату 50 % от суммы единого налога за наемных работников?

Доплату 50 % за наемных работников отменили, поэтому с 01.01.2012 г. ее уплачивать уже не нужно

Нужно ли уплачивать единый налог за январь до 20.12.2011 г.? Если да, то это будет 86 грн. (беру по максимуму) или 215 грн.?

Если не оплачен ЕН за январь до 20.01.2012 г., действительно ли Свидетельство единоналожника- 2011 в период с 01.01.2012 г. по 20.01.2012 г., и не подведу ли я своих контрагентов, не предоставляя им за этот период копию квитанции (платежки)?

Нет, уплачивать единый налог за январь 2012 года пока не нужно. Предельный срок его уплаты для единоналожников группы 1 или 2 — 20.01.2012 г., а единоналожники группы 3 платят единый налог по окончании квартала (а не наперед). Максимальная ставка будет около 215 грн. Платить единый налог нужно будет, скорее всего, уже на новые счета.

Свидетельство об уплате единого налога будет действительно до тех пор, пока вы не обменяете его на новое (максимум — до 31.05.2012 г.) при условии, что вы подадите заявление о переходе на единый налог с 01.01.2012 г. Требования уплачивать единый налог при подаче такого заявления (как это было раньше) нет. Контрагентам достаточно будет Свидетельства об уплате единого налога и выписки из ЕГР (или свидетельства о госрегистрации предпринимателя)

Есть ли уже формы ведения учета для 3-й группы или когда они будут?

На сегодняшний день никаких новых форм учета для единоналожников пока нет, надеемся, что новые формы учета появятся в ближайшее время. Однако проекты учетных форм и формы заявления на единый налог уже существуют. Ознакомиться с ними можно на сайте ГНАУ по ссылке http://www.sta.gov.ua/control/uk/publish/article?art_id=342221&cat_id=45661

Насколько я понимаю, будут предусмотрены новые книги учета доходов, а что делать со старыми книгами, их надо будет обменивать?

В ближайшее время должны утвердить новые книги учета доходов. Старые книги ф. № 10, открытые на предпринимателей, нужно будет сдать в налоговую

Будет ли включаться в доход положительная курсовая разница для обложения единым налогом?

В Законе № 4014 ничего о курсовых разницах не сказано. Что же касается дохода, полученного в инвалюте, то он пересчитывается в гривни по официальному курсу НБУ на дату получения средств (пункт 292.5 Налогового кодекса).

На наш взгляд, ситуация останется прежней:
— если при продаже валюты предприниматель получит большее количество денег в гривнях, чем та сумма в валюте, которая у него числилась по курсу НБУ, то положительную разницу лучше записать в доход (это разница между курсами МВРУ и НБУ);
— а вот в случае изменения курса НБУ пересчитывать стоимость валюты не нужно (это как раз и есть курсовая разница). Так поступать обязаны лишь те, кто ведет бухучет, т. е. юридические лица.

Подробнее см. «СД», 2011, № 22, с. 34

Какая ответственность предусмотрена для единоналожника 2-й группы, который оказал услуги — например, сделал ремонт авто предпринимателю на общей системе?

С дохода, полученного от такой операции, нужно будет уплатить единый налог по ставке 15 % (пункт 293.4 Налогового кодекса). Кроме того, предприниматель обязан перейти на общую систему налогообложения, доработав на едином налоге тот квартал, в котором произошло нарушение (подпункт 298.2.3 Налогового кодекса).

Если он этого не сделает, налоговики самостоятельно аннулируют его Свидетельство единононаложника с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошло нарушение (пункт 299.15 Налогового кодекса).

Вернуться на упрощенную систему предприниматель сможет только со следующего года

Вопрос по услугам аренды собственного нежилого помещения под офис и легкового автомобиля, которые предоставляет физическое лицо на едином налоге 3-й группы предприятию (юрлицу) на общей системе налогообложения. Есть ли какие-либо ограничения по суммам за эти услуги для того, чтобы предприятие могло включать их в расходы для уменьшения налогооблагаемой прибыли?

Нет, по суммам никаких ограничений не предусмотрено. Единственное ограничения для самого единоналожника — площадь помещения, сдаваемая в аренду, не должна превышать 300 кв. м.

Предприятие имеет полное право включить в расходы такие арендные платежи. Но при этом оно обязано каждый раз с декларацией по налогу на прибыль подавать «Перелік доходів та витрат платника податку в розрізі контрагентів — платників єдиного податку» (пункт 152.3 Налогового кодекса)

В абзаце 2 пункта 294.4 Закона № 4014 говорится о том, что для зарегистрированных в установленном законом порядке субъектов хозяйствования (вновь созданных), которые до окончания месяца, в котором

состоялась государственная регистрация, подали заявление об избрании упрощенной

системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для

третьей или четвертой группы, первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, в котором состоялась государственная

регистрация.

А если заявление подано в следующем месяце? Например, зарегистрировался 30 января, подал заявление 2 февраля?
Или 2 марта? Где приведено определение вновь созданного плательщика? Сколько он считается вновь созданным —
30 дней, 90 дней от даты регистрации?

Исходя из этой нормы, если предприниматель не успел подать заявление до конца месяца, в котором состоялась его госрегистрация, он уже не считается вновь созданным. Соответственно, перейти на единый налог он может только в общем порядке — подав заявление за 15 календарных дней до начала ближайшего квартала.

Следовательно, если, например, предприниматель зарегистрировался 30.01.2012 г., он должен подать заявление об избрании упрощенной системы не позднее 31.01.2012 г. Если он это сделает и изберет группу 3, то будет считаться единоналожником с 01.01.2012 г.

Если же предприниматель не успеет подать заявление в январе 2012 года, он сможет перейти на упрощенную систему не раньше чем с 01.04.2012 г. Для этого ему нужно будет подать заявление не позднее 16.03.2012 г.

Объясните пожалуйста: включается ли в доход сумма дотации с центра занятости, поступившая на расчетный счет предпринимателя-единоналожника до принятия Закона № 4014 и после. Мне объяснили, что дотация включается в доход, а я прочла в журнале за ноябрь 2011 г., что не включается. Или я в чем-то ошибаюсь?

До 01.01.2012 г. доход единоналожника определяется согласно статье 1 Указа № 746 как выручка, полученная в кассу или на текущий счет от операций по продаже товаров, работ или услуг. А поскольку дотация из Центра занятости — это не средства, полученные от продажи товаров, работ или услуг, она не может быть признана выручкой единоналожника за 2011 год (см. «СД», 2010, № 21, с. 45).

С 01.01.2012 г. сумма дотации также не будет включаться в доход единоналожника на основании пункта 292.11 Налогового кодекса:
«В состав дохода… не включаются: суммы средств целевого назначения, поступившие от Пенсионного фонда и других фондов общеобязательного государственного социального страхования, из бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе в пределах государственных или местных программ»

Нужно ли подавать расчет объема дохода за предыдущий год субъектами, находящимися на упрощенной системе в 2011 году?

На наш взгляд, действующие единоналожники не обязаны подавать такой расчет

Я планирую быть единоналожником 3-й группы с наемными работниками. При этом я пенсионер по возрасту. Нужно ли будет уплачивать ЕСВ за себя?

Относительно ЕСВ ничего не менялось. Если предприниматель работает на едином налоге (независимо от группы) и является пенсионером, он может ЕСВ за себя не уплачивать (пункт 4 статьи 4 Закона о ЕСВ). Наличие наемных работников роли не играет

Я единоналожник-пенсионер с наемными работниками. С августа 2011 г. не плачу ЕСВ за себя. В каком размере я должна заплатить единый налог, т. е. я должна сделать доплату до 100 % или нет? И если доплатить, то в налоговую или в Пенсионный фонд?

С 01.01.2012 г. единоналожники групп 1 и 2 обязаны будут уплачивать единый налог (в бюджет) в размере 100 % от установленной ставки.
При этом никаких доплат делать не нужно.

ЕСВ за себя пенсионеры-единоналожники не уплачивают

Можно ли будет на едином налоге в 2012 году заниматься деятельностью по изготовлению и продаже ювелирных изделий?

Мы склонны считать, что можно.

Запрет распространяется на добычу, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней.

Украинская классификация товаров внешнеэкономической деятельности (УКТВЕД) (см. приложение к Закону о Таможенном тарифе Украины от 05.04.2001 г. № 2371-III) отдельно классифицирует драгоценные металлы/камни (куда входят в том числе промышленные изделия их них, отходы, лом) и ювелирные изделия, изделия мастеров золотых и серебряных дел.

Согласно же Национальному классификатору Украины «Классификация видов экономической деятельности» ДК 009:2005 отдельно классифицируются производство драгоценных металлов и производство ювелирных изделий, оптовая и розничная торговля ювелирными изделиями.

Также среди разрешенных для единоналожников бытовых услуг в Законе № 4014 названо «изготовление ювелирных изделий по индивидуальному заказу».

На этом основании, на наш взгляд, можно утверждать, что ювелирных изделий запрет все-таки не касается.

В то же время, не исключаем и другой трактовки этого вопроса налоговиками

Какая деятельность попадает в запрещенные «услуги почты и связи»?

В данном случае, можно обратиться к Национальному классификатору Украины «Классификация видов экономической деятельности»
ДК 009:2005.

В классе 64 классифицируется «Деятельность почты и связи». Сюда включается:
— деятельность национальной почты;
— курьерская деятельность (выемка, перевозка, доставка писем, бандеролей и посылок, осуществляемая негосударственными предприятиями; городские услуги рассыльных и грузовых такси);
— деятельность связи (эта группа включает деятельность по передаче, излучению и/или приему знаков, сигналов, письменного текста, изображений и звуков или сообщений любого рода по радио, проводным, оптическим или другим электромагнитным системам и предоставлению доступа к телекоммуникационным сетям, в частности сети Интернет).

В то же время, наряду с указанным ДК 009:2005, в 2012 году будет также работать Национальный классификатор Украины «Классификация видов экономической деятельности» ДК 009:2010 (см. приказ Государственного комитета Украины по вопросам технического регулирования и потребительской политики от 11.10.2010 г. № 457). В нем интересующие виды деятельности классифицированы по-другому. Например, те же курьерские услуги уже не включены в деятельность почты и выделены отдельно (53. Почтовая и курьерская деятельность: 53.1. Деятельность национальной почты;
53.2 Другая почтовая и курьерская деятельность.)

Использованию какого классификатора отдадут предпочтение налоговики, пока не ясно. Но с учетом того, что Закон № 4014 в некоторых местах ссылается на ДК 009:2005, не исключено, что налоговики будут ориентироваться именно на него

За частными предпринимателями-единоналожниками сохранится право не применять РРО, КУРО с РК?

Да, сохранится.

Согласно пункту 296.10 Налогового кодекса физлица-предприниматели на упрощенной системе (первая — третья группы) будут освобождены от обязанности применять РРО, КУРО с РК (Книга учета расчетных операций с выдачей расчетных квитанций).

Необходимость применения КУРО с РК при этом не будет возникать даже при продаже пива

Может ли в 2012 году быть плательщиком единого налога частный предприниматель — агентство недвижимости.

Смогут ли заказчики — субъекты хозяйствования на общей системе налогообложения

относить выплаты такому предпринимателю на расходы?

Деятельность по предоставлению посреднических услуг по купле, продаже, аренде и оцениванию недвижимого имущества (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005) разрешена для осуществления на едином налоге.

Но с оговоркой, что физлицо-предприниматель может заниматься такой деятельность только в группе 3 (абзац 6 пункта 291.4
Налогового кодекса
).

То есть единый налог уплачивать такому предпринимателю нужно будет либо по ставке 5 % без НДС, либо по ставке 3 % с НДС от дохода
(от дохода без вычета из него расходов).

Заказчики смогут относить выплаты такому предпринимателю на расходы, поскольку «запрещающий» это делать сейчас
подпункт 139.1.12 Налогового кодекса с 01.01.2012 г.
из Налогового кодекса будет исключен

Какие появятся нюансы для тех субъектов хозяйствования, которые будут осуществлять свою деятельность в качестве комиссионеров по договорам комиссии?

Нужно обратить внимание на такие нюансы:
— в доход комиссионера будет идти не только его комиссионное вознаграждение, но и так называемые «транзитные» средства
(т. е. средства, полученные от продажи товаров комитента). Объясняется это тем, что в Законе № 4014 исключение сделано только для договоров поручения, транспортного экспедирования, агентских договоров;
— если речь идет о комиссионере — частном предпринимателе, то нужно учитывать, кто является комитентом. Если комитентом является плательщик единого налога (юрлицо или предприниматель) или обычное физлицо (население), то можно находиться в группе 2. Если же комитент находится на других системах налогообложения, то можно находиться только в группе 3

Вопросы по выбору единоналожником группы

Если мы проводим реализацию своей продукции, т. е. являемся производителями, то к какой группе нас отнесут? Налоговый инспектор говорит, что ко 2-й группе. Но смогут ли в этом случае юрлица относить на расходы приобретенную у нас продукцию?

Вы можете выбрать группу 2 или 3 (на свое усмотрение). Покупатель сможет ставить в расходы стоимость приобретенной у вас продукции в любом случае, независимо от того, будете ли вы единоналожником группы 2 или 3

Изменилось ли что-либо для программистов-фрилансеров (КВЕД 72.22), ведущих ВЭД на ЕН без наемных?

С 01.01.2012 г. оказывать услуги предпринимателям и юрлицам могут единоналожники:
— группы 2. Но они имею право оказывать услуги только единоналожникам (предпринимателям и юрлицам);
— группы 3. Они имеют право оказывать услуги любым предпринимателям и юрлицам, независимо от системы налогообложения заказчика (единый налог или общая система), в том числе и нерезидентам.

Исходя из того, кто будет заказчиком ваших услуг, нужно выбирать соответствующую группу единоналожников — 2 или 3

Может ли единоналожник группы 2 заниматься комиссионной торговлей: а именно продавать плательщикам ЕН и населению товар, принадлежащий предпринимателю на общей системе, за комиссионное вознаграждение? Правильно ли будет включать в доход такого единоналожника группы 2 только полученное вознаграждение, а все суммы транзитных средств, полученные и перечисленные владельцу товара, не учитывать в расчете лимита 1 млн грн.? Как это будет расценивать налоговая: торговля или оказание услуг ФЛП на общей системе? Второе не разрешено для единоналожника группы 2.
Как быть?

Нет, не может. В данном случае единоналожник будет предоставлять услуги комиссии предпринимателю-общесистемщику, а такая деятельность для группы 2 запрещена.

Поэтому у предпринимателя есть два варианта действий:

1) работать в группе 3. Обратие внимание: в таком случае в доход единоналожника будет попадать не только комиссионное вознаграждение, но и все суммы транзитных средств, полученные и перечисленные владельцу товара (т. е. как и ранее). Дело в том, что в Законе № 4014 исключение сделано только для договоров поручения, транспортного экспедирования, агентских договоров. Для договоров комиссии исключения нет;

2) работать в группе 2, но при этом не заключать с общесистемщиком договора комиссии. Лучше просто выкупить у него товары и уже потом перепродавать их как свои собственные. При этом продавать такие товары можно любым покупателям: населению, единоналожникам (предпринимателям или юрлицам), предпринимателям-общесистемщикам и юрлицам — плательщикам налога на прибыль

Относится ли ко 2-й группе единоналожников частный предприниматель, который осуществляет оптовую торговлю инструментом без наемных лиц и доход которого не превышает
1 млн грн.?

Да, относится, причем независимо от того, на какой системе налогообложения работают его покупатели

Я сейчас на общей системе налогообложения и подаю нулевые отчеты, так как временно не веду предпринимательскую деятельность.

С нового года собираюсь заняться вендингом (продажей горячих напитков через автоматы).

Интересуют следующие вопросы:

1. Какой КВЕД на данный момент отвечает виду деятельности, которой я собираюсь заниматься (если я не ошибаюсь, то 52.63.2 — Роздрібна торгівля усіма видами товарів через торгові автомати тощо)?

2. К какой категории единщиков относится этот вид деятельности?

1. Продажа горячих напитков через автоматы относится к коду 52.63.0 «Роздрібна торгівля будь-якими видами товарів через торгові автомати» по ДК 009:2005. Скорее всего, именно на ДК 009:2005 налоговики будут ориентироваться, выдавая единоналожнику Свидетельство в 2012 году.

Но на всякий случай следует знать, что с 01.01.2012 г. вступает в силу новый ДК 009:2010, в котором данный вид деятельности будет находиться под кодом 47.99 «Роздрібна торгівля будь-яким типом товарів будь-яким способом, не включеним у попередні класи» (сюда включается также розничная торговля напитками (в том числе чаем и кофе) через торговые автоматы).

2. Если автомат будет находиться на территории рынка, а годовая выручка не превысит 150 тыс. грн., можно работать в группе 1. Если же автомат будет вне рынка, нужно выбрать группу 2

Если ФЛП без наемных работников предоставляет как населению, так и юрлицам и ФЛП три вида услуг (создание и разработка сайтов; реселлерские услуги хостинга; ремонт и техническое обслуживание компьютерной техники), то к какой группе единоналожников он будет относиться с 2012 года?

С 01.01.2012 г. оказывать услуги населению, предпринимателям и юрлицам могут единоналожники:
— группы 2. Но они имею право оказывать услуги только населению и единоналожникам (предпринимателям и юрлицам);
— группы 3. Они имеют право оказывать услуги населению, а также любым предпринимателям и юрлицам, независимо от системы налогообложения заказчика (единый налог или общая система), в том числе и нерезидентам.

Исходя из того, кто будет заказчиком ваших услуг, нужно выбрать соответствующую группу единоналожников — 2 или 3.

 

Обратите внимание: единоналожникам нельзя заниматься услугами связи (группа 64 по ДК 009:2005), однако реселлерские услуги хостинга, как и сам хостинг, на наш взгляд, относятся к обработке данных
(код 72.30.0 по ДК 009:2005), поэтому ими заниматься можно

Если предприниматель выберет 2-ю группу, может ли он оказывать услугу по переработке давальческого сырья? Я читала, что услуги юрлицам такие единоналожники оказывать не могут. Является ли эта деятельность услугой или производством?

Переработка давальческого сырья — это работа, а не услуга, поскольку услуга предполагает получение на выходе нематериального результата, а при переработке результат как раз вполне материальный (продукция).

Вместе с тем, Налоговый кодекс не делает отличий между работой и услугой, когда речь идет о переработке давальческого сырья (см. подпункт 195.1.3 Налогового кодекса). Но в нашем случае это и неважно, главное, что переработка — НЕ производство, а работа (услуга).

Это означает, что единоналожник группы 2 имеет право перерабатывать сырье только по заказу:
— населения;
— предпринимателей-единоналожников;
— юрлиц-единоналожников.

При этом ему запрещено выполнять такие работы (услуги) для предпринимателей, работающих на общей системе налогообложения, а также для юрлиц — плательщиков налога на прибыль. Данную деятельность могут осуществлять только единоналожники группы 3

В Законе № 4014 написано про переход в другую группу единоналожника только при увеличении объема дохода. А если надо перейти, например, с 3-й группы во 2-ю, это можно будет сделать?

Мы не видим причин, почему предпринимателям нельзя переходить из группы 3 в группу 2 (или из 2 в 1), ведь запрета на это в Налоговом кодексе нет.

Но не исключаем, что, возможно, налоговики будут против таких переходов

Получается, что единоналожники третьей группы должны платить 5 % от суммы дохода без учета расходов? Например, купил товар за 5 грн., продал за 6 грн., значит мой доход 1 грн., но платить я должен с 6 грн. правильно?
И при этом мне нужно еще платить ЕСВ?

Единоналожники группы 3 уплачивают ЕСВ на общих основаниях — 34,7 % от минзарплаты.

Ставка единого налога 5 % рассчитывается от дохода, без уменьшения его на сумму расходов. Итак, если товар продан за 6 грн., то единый налог составит 5 % х 6,00 = 0,30 грн.

В 2011 г. предприниматель на едином налоге работает с единоналожниками, с юрлицами и неприбыльными организациями, занимается деятельностью по продаже продовольственных и непродовольственных товаров, которые приобретает у поставщиков. К какой группе теперь будет отнесен этот предприниматель: второй или третьей? Смогут ли юрлица включать в расходы стоимость приобретенных у такого предпринимателя товаров?

Вы можете выбрать либо группу 2, либо группу 3 — на свое усмотрение. Продавать товары населению, предпринимателям и юрлицам (независимо от системы налогообложения) могут как единоналожники группы 2, так и единоналожники группы 3. Для группы 2 установлено ограничение только на услуги. При этом в группе 2 налоговая нагрузка меньше.

Да, покупатели смогут включать в затраты стоимость товаров, приобретенных у единоналожника (неважно, группы 2 или 3)

Как определить, к какой конкретно группе относится предприниматель, если он является официальным дилером оператора ООО — плательщика налога на прибыль? Предприниматель согласно договору с оператором ООО осуществляет поиск потенциальных абонентов к сети оператора, за это ООО отчисляет ему вознаграждение

Поскольку вы предоставляете услуги для юрлица — плательщика налога на прибыль, то можете работать на едином налоге только в группе 3

Прошу разъяснить: в свидетельстве по единому налогу указан вид деятельности — изготовления и реализация мебели. Это теперь какая группа?

Я работал с населением и с юридическими лицами.

А если у меня будут покупать еще и бюджетники? Тогда как быть — какая группа?

Вы можете заниматься такой деятельностью, находясь в группе 2 или 3 (по собственному выбору).

Заметьте, что даже единоналожники группы 2 имеют право продавать товары и продукцию любым покупателям, независимо от их системы налогообложения (будь-то население, или единоналожники, или плательщики налога на прибыль, или даже бюджетники) — никаких ограничений на продажу товара нет. Ограничения для группы 2 касаются только услуг

Может ли ФОП быть плательщиком единого налога 2-й группы при следующих условиях:

1. Вид деятельности — производство деревянной тары из давальческого сырья.

2. Реализация продукции осуществляется юрлицу-заказчику — плательщику налога на прибыль.

3. Количество наемных лиц —
до 10 человек.

4. Объем годовой выручки от реализации — до 1 млн грн.

Если так, то обязательна ли регистрация плательщиком НДС при превышении выручки от реализации 300 тыс. грн.?

Переработка давальческого сырья — это работа (услуга), а не производство и не торговля.

Ввиду того что единоналожникам группы 2 запрещено осуществлять работы (услуги) для плательщиков налога на прибыль, ФОП может заниматься такой деятельностью только в группе 3.

Обязательной НДС-регистрации для единоналожников нет. Следовательно, даже если выручка предпринимателя превысит 300 тыс. грн., он будет иметь возможность оставаться единоналожником группы 3 со ставкой 5 % и не регистрироваться плательщиком НДС

Можно ли предпринимателю применять упрощенную систему с 2012 года при предоставлении населению услуг по оплате счетов (код по КВЕД 74.87.0)? Если доход предпринимателя за 2011 год превышает 300 тыс. грн., обязательно ли ему регистрироваться плательщиком НДС?

Да, можно. Запрета на такую деятельность для единоналожников нет.

На упрощенной системе запрещено заниматься финансовым посредничеством, но согласно ДК 009:2005 — это группа 65, а оплата счетов населению имеет код 74.87.0. Следовательно, это не финансовое посредничество, и для единоналожников такая деятельность открыта.

У единоналожников нет обязанности регистрироваться плательщиками НДС. Есть только право, и то лишь у группы 3 при соблюдении определенных условий

Скажите, а если предприниматель-единоналожник хочет попасть во 2-ю группу, там же нет запрета на ресторанный бизнес? Или все равно возможна только общая система?

На ресторанный бизнес запрета нет. В группе 2 работать можно.

При этом физлица-единоналожники в своем ресторане могут продавать пиво и столовые вина, но любой другой алкоголь для них — под запретом

Вопросы по аренде

Подскажите, пожалуйста, КВЕД 70.20.0 (сдача в аренду собственного имущества) — это группа 2 или 3?

На ваше усмотрение. Собственное имущество могут сдавать в аренду как единоналожники группы 2, так и единоналожники группы 3. Для группы 2 запрещено только посредничество при аренде недвижимости

Скажите, сдача в аренду единоналожником на второй группе собственного нежилого помещения площадью 150 кв. м предприятию, работающему на общей системе налогообложения, — это услуга, и имеет ли право такое делать единоналожник на 2-й группе?

В целях применения упрощенной системы налогообложения аренда, очевидно, приравнивается к услуге. А это означает, что единоналожник группы 2 не имеет права сдавать в аренду недвижимость юрлицу — плательщику налога на прибыль. Заниматься арендой в таком случае может только единоналожник группы 3

Возможно ли будет одновременно сдавать в аренду 300 кв. м нежилой и 100 кв. м жилой недвижимости находясь в группе 2, оказывая услуги физлицам и единоналожникам?

Да, так работать можно (при условии, что вы будете сдавать в аренду недвижимость только физлицам и единоналожникам)

По новому законодательству предприниматель не имеет права оставаться на упрощенной системе налогообложения, если он сдает в аренду нежилые помещения площадью более 300 кв. м. Имеется в виду площадь, которая сдается или которая находится в собственности?

Сдача таких площадей в аренду не дает права для работы на едином налоге по 3-й группе?

Да, в законе имеется ввиду площадь, которая сдается.

Если площадь помещений, предоставленных в аренду (площадь, которая непосредственно сдана в аренду), больше 300 кв. м, работать на едином налоге предприниматель не может. Такая деятельность разрешена только для единоналожников-юрлиц (группа 4).

Если предприниматель сдает в аренду часть помещения, общая площадь которого больше, чем та площадь, которая сдается, то этот факт обязательно должен быть прописан в договоре

Подскажите, на какой ставке должен быть частный предприниматель, сдающий в аренду нежилое помещение (помещение не является собственностью частного предпринимателя. Код статистики 70.20.0)

По коду 70.20.0 ДК 009:2005 помимо сдачи в аренду собственной недвижимости, предприниматель также может сдавать помещение в субаренду. Видимо, именно субаренду вы и имеете в виду, указывая, что помещение — не собственное.

В таком случае выбор группы обусловлен статусом арендатора:
— если арендатор — гражданин либо единоналожник (предприниматель или юрлицо), то вы можете работать в группе 2. Обратите внимание: единоналожникам группы 2 запрещено заниматься посредничеством при сдаче недвижимости в аренду (код по ДК 009:2005 — 70.31.0), но поскольку субаренда идет под другим кодом (70.20.0), то получается, что сдавать недвижимость в субаренду им никто не запрещал;
— если же арендатор — предприниматель, работающий на общей системе налогообложения, или юрлицо — плательщик налога на прибыль, то вы можете работать только в группе 3.

В группе 3 могут работать и те предприниматели, которые занимаются посредничеством при аренде недвижимости (к примеру, агентство недвижимости)

Вопросы по НДС

Предприниматель на едином налоге сейчас работает с оборотом 400 тыс. грн.
В следующем году хочет перейти в 3-ю группу плательщиков НДС.

Ситуация эта спорная. Можно было попробовать подать заявление на НДС-регистрацию с 01.01.2012 г. (заявление подается не позже 09.12.2011 г.), а потом — заявление о выборе упрощенной системы на 2012 год, группа 3 с НДС. Но допустят ли налоговики такие действия, сказать сложно.

Как это сделать? Какие подать заявления для регистрации НДС? Не будет ли отказано в регистрации в связи с тем, что до 01.01.2012 г. единоналожники не могут быть плательщиками НДС? Когда нужно подать заявление о регистрации НДС и заявление о переходе на единый налог 3-й группы?

Поэтому можно поступить иначе:
— подать заявление на переход к единоналожникам группы 3 без НДС (по ставке единого налога 5 %), а со II квартала 2012 года перейти в группу 3 с НДС (ставка единого налога 3 %). Но это сработает только при условии, что за последние 12 календарных месяцев, включая I квартал 2012 года, было продано работ или услуг (товары не в счет!) плательщикам НДС на сумму, превышающую 300 тыс. грн.;
— либо с 01.01.2012 г. перейти на общую систему налогообложения, подать заявление на НДС-регистрацию не позже 10.01.2012 г., а со II квартала 2012 года — перейти на единый налог в группу 3 с НДС
(по ставке единого налога 3 %). Этот вариант сработает наверняка

1. Единоналожники — физлица 3-й группы обязаны зарегистрироваться плательщиками НДС по достижению объемов продажи 300 тыс. грн. по услугам или торговле также?

2. Посредническая торговля «купил — продал» — это услуга или торговля?

3. Начиная с какой даты последние 12 месяцев будут анализироваться для подсчета объемов в размере 300 тыс. грн.? Объемы 2011 года также входят в объем исчислений, ведь мы выполняли свои договорные обязательства, не имея информации о заказчике — плательщик он НДС либо не плательщик?

1. Обязанности регистрироваться плательщиками НДС у единоналожников нет. Для получения права(!) на такую регистрацию объем работ и/или услуг, проданных плательщикам НДС за последние 12 календарных месяцев, должен превышать 300 тыс. грн. (товары не считаются).

2. Если имеется в виду перепродажа товара, то это — торговля. Если же покупка или продажа осуществляются в рамках договоров комиссии, поручения, агентских договоров и т. п. — то услуга.

3. Вероятно, будет учитываться объем продаж с 01.01.2011 г. (последние 12 календарных месяцев перед тем, как вступил в силу Закон № 4014). Получается, что поставки 2011 года будут входить в расчеты.

Если Вы не хотите быть плательщиком НДС, 300-тысячный объем продаж работ и услуг плательщикам НДС отслеживать необязательно. Если же напротив — хотите, о НДС-статусе покупателей узнайте у них самих либо по ссылке http://www.sta.gov.ua/control/uk/vat/search?

Я верно понимаю, что если объем дохода у предпринимателя на едином налоге не будет в 2012 году превышать 300 тыс. грн., то он может не становиться плательщиком НДС и работать по ставке 5 %?

Да. Более того, по ставке 5 % единоналожник сможет работать без НДС-регистрации до тех пор, пока его доход не превысит 3 млн грн. (зарегистрироваться плательщиком НДС можно по желанию, но это необязательно)

Может ли физлицо при регистрации предпринимательской деятельности, выбрав третью группу единого налога со ставкой 3 %, зарегистрироваться добровольно плательщиком НДС? Или только при достижении объема 300 тыс. грн. или 50 на 50 с НДС?

Если предприниматель только зарегистрировался и сразу переходит на единый налог, он не сможет сразу же выбрать ставку единого налога 3 % и зарегистрироваться плательщиком НДС.

Для этого ему необходимо сначала поработать в группе 3 со ставкой единого налога 5 %, в течение года реализовать другим плательщикам НДС работы и/или услуги (товары не учитываются) на общую сумму более 300 тыс. грн. Только после этого он получит право подать заявление на НДС-регистрацию и перейти на ставку единого налога 3 %.

Возможно, со временем, налоговики признают и другие возможности НДС-регистрации будущих единоналожников, но исходя из текста
Закона № 4014, пока что их нет

 

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить