Справочная информация на I квартал 2011 года: минзарплата, НСЛ, ЕСВ, сроки уплаты налогов с зарплаты и др.

Срок действия

Размер МЗП, грн.

01.01.2011 г. — 31.03.2011 г.

941,00

01.04.2011 г. — 30.09.2011 г.

960,00

01.10.2011 г. — 30.11.2011 г.

985,00

01.12.2011 г. — 31.12.2011 г.

1004,00

Срок действия

Размер прожиточного минимума
для трудоспособного лица
(в расчете на месяц), грн.

Размеры максимальной величины базы начисления ЕСВ, грн.

01.01.2011 г. — 31.03.2011 г.

941,00

14115,00

01.04.2011 г. — 30.09.2011 г.

960,00

14400,00

01.10.2011 г. — 30.11.2011 г.

985,00

14775,00

01.12.2011 г. — 31.12.2011 г.

1004,00

15060,00

Система налогообложения

Ставка

База

Ограничение к размеру ЕСВ

Срок уплаты

минимальное

максимальное

1

2

3

4

5

6

Общая
система

Обязательное страхование — 34,7 %, обеспечивает пенсионное страхование + на случай безработицы.
Добровольное страхование:
а) 36,6 % — «обязательное» страхование + добровольное страхование в связи с временной потерей трудоспособности;
б) 36,21 % — «обязательное» страхование + добровольное страхование от несчастного случая;

Сумма ЧД, подлежащего обложению НДФЛ, с учетом минимального и максимального размера ЕСВ

В размере минимального страхового взноса (МЗП х х 34,7 %) за каждое лицо за месяц, в котором получен доход. Если ЧД равен 0, то ЕСВ в минимальном размере не уплачивается

Исходя из базы в 15 ПМТЛ в каждом месяце

Ежеквартально — авансовые платежи в размере 25 % годовой суммы ЕСВ (рассчитанной исходя из суммы авансовых платежей по НДФЛ):
— за I квартал —
до 15 марта;
— за II квартал —
до 15 мая;
— за III квартал —
до 15 августа;
— за IV квартал —
до 15 ноября.

в) 38,11 % — «обязательное» страхование + добровольное страхование в связи с временной потерей трудоспособности и от несчастного случая

Окончательный расчет по итогам календарного года — до 1 апреля следующего за отчетным года

Сумма месячного ЧД

Ставка НДФЛ

Сумма ЧД за месяц меньше или равна 10 МЗП исходя из ее размера на 1 января отчетного года (9410,00 грн.)

15 % ЧД

Сумма ЧД за месяц превышает 10 МЗП исходя из ее размера на 1 января отчетного года (9410,00 грн.)

15 % от суммы ЧД, равной 10 МЗП, плюс 17 % от суммы превышения

Вид платежа по НДФЛ

Сроки уплаты

Авансовые взносы (исходя из прошлогоднего ЧД)

Ежеквартально, по 25 % рассчитанной годовой суммы:
— за I квартал — до 15 марта;
— за II квартал — до 15 мая;
— за III квартал — до 15 августа;
— за IV квартал — до 15 ноября

Доплата НДФЛ по итогам года

В течение 10 календарных дней после предельного срока подачи годовой декларации, т. е. в течение 50 дней с учетом «празднично-выходных» переносов

Ставка

База

Ограничение к размеру ЕСВ

Срок уплаты

минимальное

максимальное

Обязательное страхование — 34,7 %, обеспечивает пенсионное страхование + на случай безработицы.

Добровольное страхование:

а) 36,6 % — «обязательное» страхование + добровольное страхование в связи с временной потерей трудоспособности;

б) 36,21 % — «обязательное» страхование + добровольное страхование от несчастного случая;

в) 38,11 % — «обязательное» страхование + добровольное страхование в связи с временной потерей трудоспособности и от несчастного случая

Определяется самостоятельно, но с учетом минимального и максимального размера ЕСВ

В размере минимального страхового взноса
(МЗП х 34,7 %) независимо от полученного дохода (выручки)

Исходя из базы в 15 ПМТЛ в каждом месяце

Ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который он уплачивается. Окончательный расчет по итогам календарного года — не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным годом, т. е. не позднее 20 января

Облагаются ЕСВ

Не облагаются ЕСВ

Выплаты для обложения ЕСВ:

а) начисленная

б) вознаграждение по ГП-договорам за работы и за услуги (как работникам, так и прочим физлицам);

в) оплата первых 5 дней временной нетрудоспособности за счет средств работодателя;

г) пособие по временной нетрудоспособности;

д) пособия или компенсации согласно законодательству;

е) денежное обеспечение.

Заметим, что источником двух последних видов выплат, как правило, являются бюджетные средства

Выплаты, указанные в Перечне видов выплат, на которые не начисляется ЕСВ, утвержденном постановлением КМУ от 22.12.2010 г. № 1170 (см. далее).

В основном это выплаты, которые не входят в фонд оплаты труда

Вид выплаты

Ставки ЕСВ

Начисления «сверху»

Удержания «снизу»

Зарплата наемных работников

Размер взноса «сверху» на зарплату зависит от вида экономической деятельности.
Учет показателей для определения класса профессионального риска производства, как и ранее, будет вести Фонд «несчастного случая». Минимальная ставка взноса «сверху» — 36,76 %, а максимальная — 49,7 % (см. таблицу ниже).
Предприниматели, у которых работают инвалиды, на их доход начисляют такую же ставку, как и на доход других работников

3,6 %

«Обычные» больничные: первые
5 дней за счет работодателя и суммы пособия по временной нетрудоспособности (из средств фонда)

33,2 %

2 %

Вознаграждения по ГП-договорам работникам и прочим физлицам (непредпринимателям)

34,7 %

2,6 %

1. Максимальная величина для взимания ЕСВ при выплатах физлицам — 15 ПМТЛ в каждом месяце.

Если, например, сумма зарплаты превышает максимальную величину, то и начисления и удержания производятся исходя из этой максимальной величины, сумма превышения не облагается

2. При определении максимальной величины для взимания ЕСВ выплаты следует учитывать в такой последовательности:

1) заработная плата;

2) вознаграждения по ГП-договорам;

3) больничные.

В то же время ставки ЕСВ применяются отдельно к каждому виду вышеуказанных выплат.

3. При начислении ЕСВ на суммы больничных, отпускных, вознаграждений по ГП-договорам, период которых превышает один месяц, применение максимальной величины осуществляется отдельно за каждый месяц.

Сумма выплаты

Ставка НДФЛ

Общий налогооблагаемый доход за месяц меньше или равен 10 МЗП исходя из ее размера на 1 января отчетного года (9410,00 грн.)

15 %

Общий налогооблагаемый доход за месяц превышает 10 МЗП исходя из ее размера на 1 января отчетного года (9410,00 грн.)

15 % от суммы, равной 10 МЗП, плюс 17 % от суммы превышения

Сумма НДФЛ = (Начисленная заработная плата - Сумма ЕСВ в части удержаний «снизу» -
Налоговая социальная льгота (при наличии)) х Ставка Налога с доходов (15 %; 17 %)

Вид НСЛ

Размер НСЛ, грн.

«Общая» (п.п. 169.1.1 раздела VI Налогового кодекса; п. 1 раздела XIX
«Заключительные положения»)

470,50

«На детей» (п.п. 169.1.2 раздела VI Налогового кодекса)

470,50

Повышенные НСЛ:

(п.п. 169.1.3 раздела VI Налогового кодекса)

705,75

(п.п. 169.1.4 раздела VI Налогового кодекса)

941,00

Предельный размер зарплаты для получения НСЛ — 1320 грн.

Предельный размер зарплаты для НСЛ «на детей» — 1320 грн. х количество детей

Наименование (способ) выплаты

НДФЛ

ЕСВ

начисления

удержания

1

2

3

4

Аванс (денежные средства на выплату аванса получены с банковского счета)

Одновременно с получением денежных средств в банке

Одновременно с получением денежных средств в банке

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором выдан аванс

Аванс (путем перечисления денежных средств на картсчет работника)

Одновременно с предоставлением платежного поручения на перечисление денежных средств на картсчет работника

Одновременно с предоставлением платежного поручения на перечисление денежных средств на картсчет работника

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором выдан аванс

Аванс из выручки

На протяжении банковского дня, следующего за днем такого начисления (выплаты, предоставления)

В день выплаты аванса

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором выдан аванс

Заработная плата за месяц (за вторую половину месяца) (денежные средства получены с банковского счета)

Одновременно с получением денежных средств в банке

Одновременно с получением денежных средств в банке

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, за который выплачивается заработная плата

Заработная плата за месяц (за вторую половину месяца) перечисляется на картсчет работника

Одновременно с предоставлением платежного поручения на перечисление денежных средств на картсчет работника

Одновременно с предоставлением платежного поручения на перечисление денежных средств на картсчет работника

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, за который выплачивается заработная плата

Заработная плата за месяц (за вторую половину месяца) выплачивается из выручки

На протяжении банковского дня, следующего за днем такого начисления (выплаты, предоставления)

В день выплаты заработной платы

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, за который выплачивается заработная плата

Сумма чистого дохода = Начисленная заработная плата - Сумма выплаченного аванса (чистыми) ^{справка 1} -  Сумма удержаний ЕСВ - Сумма НДФЛ

Способ выплаты

НДФЛ

ЕСВ

начисления

удержания

Денежные средства получены со счета в банке или перечислены на карточный счет физического лица (выплачены авансом или после закрытия акта)

Одновременно с получением (перечислением) денежных средств

Одновременно с получением (перечислением) денежных средств

Не позднее 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным месяцем, в котором было начислено вознаграждение (закрыт акт)

Выплата из выручки (авансовая или после закрытия акта)

На протяжении банковского дня, следующего за днем такого начисления (выплаты, предоставления)

В день выплаты

Не позднее 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным месяцем, в котором было начислено вознаграждение (закрыт акт)

Класс профессионального риска производства

Размер единого взноса

Класс профессионального риска
производства

Размер единого взноса

Класс профессионального риска производства

Размер единого взноса

1

2

3

4

5

6

1

36,76

24

37,3

47

38,24

2

36,77

25

37,33

48

38,26

3

36,78

26

37,39

49

38,28

4

36,79

27

37,45

50

38,45

5

36,8

28

37,51

51

38,47

6

36,82

29

37,58

52

38,52

7

36,83

30

37,6

53

38,54

8

36,85

31

37,61

54

38,57

9

36,86

32

37,65

55

38,66

10

36,88

33

37,66

56

38,74

11

36,9

34

37,77

57

39,01

12

36,92

35

37,78

58

39,02

13

36,93

36

37,86

59

39,1

14

36,95

37

37,87

60

39,48

15

37

38

37,96

61

39,76

16

37,04

39

37,97

62

39,9

17

37,06

40

37,99

63

40,19

18

37,13

41

38

64

40,4

19

37,16

42

38,03

65

42,61

20

37,17

43

38,05

66

42,72

21

37,18

44

38,1

67

49,7

22

37,19

45

38,11

23

37,26

46

38,19

Перечень видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование

(утвержден постановлением КМУ от 22.12.2010 г. № 1170)

I. Выплаты, осуществляемые в денежной форме

1. Социальные пособия и выплаты, установленные коллективным договором (работникам, находящимся в отпуске для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, на рождение ребенка, семьям с несовершеннолетними детьми и т. п.).

2. Одноразовая помощь работникам, которые выходят на пенсию согласно законодательству и коллективным договорам (включая пособие государственным служащим и научным (научно-педагогическим) работникам), военнослужащим при увольнении с военной службы.

3. Надбавки и доплаты к государственным пенсиям работающим пенсионерам.

4. Выходное пособие в случае прекращения трудового договора.

5. Возмещения, начисленные работникам за время задержки расчета при увольнении.

6. Командировочные расходы, а именно: суточные (в полном объеме), стоимость проезда, расходы на наем жилого помещения.

Компенсационные выплаты и суточные, выплачиваемые в случае переезда на работу в другую местность согласно законодательству.

7. Выплаты в установленном размере лицам, пострадавшим от Чернобыльской катастрофы (кроме надбавок и доплат к тарифным ставкам (окладам, должностным окладам) в размерах, предусмотренных законодательством, за работу на территориях радиоактивного загрязнения, оплата дополнительных отпусков, предоставляемых в соответствии с Законом Украины «О статусе и социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы»).

8. Компенсация морального вреда работникам, выплачиваемая по решению суда.

9. Вознаграждение, уплачиваемое по авторскому договору на создание и использование произведений науки, литературы и искусства, кроме гонорара штатным работникам редакций газет, журналов, других средств массовой информации, издательств, учреждений искусства и (или) оплата их труда, начисляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения, начисленного на соответствующем предприятии.

Вознаграждения за открытия, изобретения и рационализаторские предложения и их использование.

10. Надбавки (полевое обеспечение) к тарифным ставкам и должностным окладам работников, которые направляются для выполнения монтажных, наладочных, ремонтных и строительных работ, и работников, работа которых выполняется вахтовым методом, постоянно проводится в дороге или имеет разъездной (передвижной) характер, в определенных законодательством размерах.

11. Компенсации работникам за использование для нужд производства собственного инструмента и личного транспорта.

12. Пожизненная плата за звание действительного члена и члена-корреспондента академии наук.

13. Займы, выданные работникам для улучшения жилищных условий, на индивидуальное строительство, заведение домашнего хозяйства.

14. Материальная помощь разового характера, предоставляемая отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами, на оплату лечения, оздоровление детей, погребение.

15. Помощь, выплачиваемая молодым специалистам во время отпуска после окончания учебного заведения.

II. Выплаты, предоставляемые в натуральной или денежной форме

1. Стоимость угля и угольных брикетов, бесплатно предоставленных работникам в объемах и по перечню профессий, утвержденному постановлением Кабинета Министров Украины от 14 апреля 2004 г. № 462 «Некоторые вопросы обложения налогом с доходов физических лиц стоимости бесплатно предоставленных угля и угольных брикетов», или выплата денежной компенсации стоимости такого угля и угольных брикетов.

2. Платеж согласно договорам добровольного медицинского и пенсионного страхования работников и членов их семей.

3. Расходы на коллективное питание плавсостава речного, морского и рыбопромышленного флота, а также питание летного состава гражданской авиации во время выполнения заданий полета, которые могут быть приравнены к суточным расходам, выплачиваемым в случае командировки.

4. Расходы на питание участников спортивных мероприятий, в том числе судей, на время пребывания на спортивных соревнованиях и учебно-тренировочных сборах в рамках установленных норм.

5. Возмещение работникам расходов на приобретение ими спецодежды и других средств индивидуальной защиты в случае невыдачи их работодателем или стоимости выданной согласно действующим нормам спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, моющих и обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания.

6. Стоимость приобретенных работодателем проездных билетов, которые персонально не распределяются между работниками, а выдаются им в случае необходимости для выполнения производственных заданий (в связи со спецификой работы).

7. Расходы на перевозку работников к месту работы как собственным, так и арендованным транспортом (кроме оплаты труда водителей).

8. Стоимость подарков к праздникам и билетов на зрелищные мероприятия для детей работников.

9. Расходы на подготовку и переподготовку кадров (кроме суммы заработной платы, которая сохраняется по основному месту работы работников, за время их обучения с отрывом от производства в системе повышения квалификации и переподготовки кадров), а именно:

расходы на оплату обучения работников в высших учебных заведениях и учреждениях повышения квалификации, профессиональной подготовки и переподготовки кадров;

стипендии слушателям подготовительных отделений, студентам, аспирантам, направленным предприятиями на обучение с отрывом от производства в высшие учебные заведения;

оплата проезда к местонахождению учебного заведения и обратно;

расходы, связанные с организацией учебного процесса (приобретение учебного материала, аренда помещений).

10. Расходы на проведение культурно-образовательных и оздоровительных мероприятий и содержание общественных служб (кроме оплаты труда обслуживающих их работников).

Расходы на благоустройство садоводческих обществ (строительство путей, энерго- и водоснабжение, осушение и другие расходы общего характера), строительство гаражей для работников.

11. Расходы на платное обучение работников и членов их семей, не связанное с производственной необходимостью, согласно договору между предприятием и учебным заведением.

12. Стоимость жилья, переданного в собственность работникам.

13. Расходы на оплату услуг по лечению работников, которые были предоставлены учреждениями здравоохранения.

14. Доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности предприятия (дивиденды, проценты, выплаты по паям), а также доходы от сдачи в аренду земли.