Довідкова інформація на I квартал 2011 року: мінзарплата,
ЄСВ, податок на доходи, ставки, строки сплати тощо
Для зручності наших читачів ми наводимо в табличній формі інформацію, що знадобиться підприємцям при нарахуванні податку на доходи і ЄСВ за себе, а також виплат найманим працівникам та іншим фізособам.
Умовні позначення і допоміжна інформація
ЧД
— чистий дохід;ПДФО
— податок на доходи фізичних осіб;ЄСВ
— єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування(єдиний соціальний внесок);
МЗП
— мінімальна заробітна плата;ПМПО
— прожитковий мінімум для працездатних осіб.
Розмір місячної МЗП у 2011 році
Строк дії | Розмір МЗП, грн. |
01.01.2011 р. — 31.03.2011 р. | 941,00 |
01.04.2011 р. — 30.09.2011 р. | 960,00 |
01.10.2011 р. — 30.11.2011 р. | 985,00 |
01.12.2011 р. — 31.12.2011 р. | 1004,00 |
Максимальний розмір заробітної плати, винагород або чистого доходу підприємця, з яких сплачують ЄСВ (15 ПМПО) у 2011 році
Строк дії | Розмір прожиткового мінімуму для працездатної особи | Розміри максимальної величини бази нарахування ЄСВ, грн. |
01.01.2011 р. — 31.03.2011 р. | 941,00 | 14115,00 |
01.04.2011 р. — 30.09.2011 р. | 960,00 | 14400,00 |
01.10.2011 р. — 30.11.2011 р. | 985,00 | 14775,00 |
01.12.2011 р. — 31.12.2011 р. | 1004,00 | 15060,00 |
Сплата ЄСВ підприємцями на загальній системі оподаткування за себе
Система оподаткування | Ставка | База | Обмеження до розміру ЄСВ | Строк сплати | |
мінімальне | максимальне | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Загальна система | Обов'язкове страхування — 34,7 %, забезпечує пенсійне страхування + на випадок безробіття. в) 38,11 % — «обов’язкове» страхування + добровільне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та від нещасного випадку | Сума ЧД, що підлягає обкладенню ПДФО, з урахуванням мінімального та максимального розміру ЄСВ | У розмірі мінімального страхового внеску (МЗП х 34,7 %) за кожну особу за місяць, в якому отримано дохід. Якщо ЧД дорівнює 0, то ЄСВ у мінімальному розмірі не сплачується | Виходячи з бази | Щокварталу — авансові платежі в розмірі 25 % річної суми ЄСВ (розрахованої виходячи з суми авансових платежів з ПДФО): — за IV квартал — Остаточний розрахунок за підсумками календарного року — |
Ставки ПДФО для підприємців на загальній системі оподаткування
Сума місячного ЧД | Ставка ПДФО |
Сума ЧД за місяць менше або дорівнює 10 МЗП виходячи з її розміру на 1 січня звітного року (9410,00 грн.) | 15 % ЧД |
Сума ЧД за місяць перевищує 10 МЗП виходячи з її розміру на 1 січня звітного року (9410,00 грн.) | 15 % від суми ЧД, що дорівнює 10 МЗП, плюс 17 % від суми перевищення |
Строки сплати ПДФО підприємцями на загальній системі оподаткування
Вид платежу з ПДФО | Строки сплати |
Авансові внески | Щокварталу, по 25 % розрахованої річної суми: |
Доплата ПДФО за підсумками року | Протягом 10 календарних днів після граничного строку подання річної декларації, тобто протягом 50 днів з урахуванням «святково-вихідних» перенесень |
Сплата ЄСВ підприємцями на єдиному та фіксованому податку за себе
Ставка | База | Обмеження до розміру ЄСВ | Строк сплати | |
мінімальне | максимальне | |||
Обов'язкове страхування — 34,7 %, забезпечує пенсійне страхування + на випадок безробіття. | Визначається | У розмірі мінімального страхового внеску | Виходячи з бази в 15 ПМПО в кожному місяці | Щомісячно до 20 числа місяця, наступного за місяцем, за який він сплачується. Остаточний розрахунок за підсумками календарного року — не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним роком, тобто не пізніше 20 січня |
Виплати від роботодавців, які повинні або не повинні оподатковуватися ЄСВ
Оподатковуються ЄСВ | Не оподатковуються ЄСВ |
Виплати для оподаткування ЄСВ: б) винагорода за ЦП-договорами за роботи та послуги (як працівникам, так і іншим фізособам); в) оплата перших 5 днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів роботодавця; г) допомога по тимчасовій непрацездатності; ґ) допомоги або компенсації згідно із законодавством; д) грошове забезпечення. Зауважимо, що джерелом двох останніх видів виплат, як правило, є бюджетні кошти | Виплати, зазначені в Переліку видів виплат, на які не нараховується ЄСВ, затвердженому постановою КМУ від 22.12.2010 р. № 1170
|
Ставки ЄСВ для виплат найманим працівникам та іншим фізособам
підприємцями на будь-якій системі оподаткування
Вид виплати | Ставки ЄСВ | |
Нарахування «зверху» | Утримання «знизу» | |
Зарплата найманих працівників | Розмір внеску «зверху» на зарплату залежить від виду економічної діяльності. | 3,6 % |
«Звичайні» лікарняні: перші 5 днів за рахунок роботодавця і суми допомоги по тимчасовій непрацездатності (із коштів фонду) | 33,2 % | 2 % |
Винагороди за ЦП-договорами | 34,7 % | 2,6 % |
Максимальна величина для справляння ЄСВ
1. Максимальна величина для справляння ЄСВ при виплатах фізособам — 15 ПМПО в кожному місяці. Якщо, наприклад, сума зарплати перевищує максимальну величину, то й нарахування та утримання здійснюються виходячи з цієї максимальної величини, сума перевищення не оподатковується. 2. При визначенні максимальної величини для справляння ЄСВ виплати слід враховувати в такій послідовності: 1) заробітна плата; 2) винагороди за ЦП-договорами; 3) лікарняні. Водночас ставки ЄСВ застосовуються окремо до кожного виду зазначених виплат. 3. При нарахуванні ЄСВ на суми лікарняних, відпускних, винагород за ЦП-договорами, період яких перевищує один місяць, застосування максимальної величини здійснюється окремо за кожен місяць. |
Ставки ПДФО для доходів, які виплачуються фізособам (непідприємцям)
Сума виплати | Ставка ПДФО |
Загальний оподатковуваний дохід за місяць менше або дорівнює 10 МЗП виходячи з її розміру на 1 січня звітного року (9410,00 грн.) | 15 % |
Загальний оподатковуваний дохід за місяць перевищує 10 МЗП | 15 % від суми, що дорівнює 10 МЗП, плюс 17 % від суми перевищення |
Розрахунок суми ПДФО
Сума ПДФО = (Нарахована заробітна плата - Сума ЄСВ у частині утримань «знизу» - Податкова соціальна пільга (за наявності)) х Ставка ПДФО (15 %; 17 %) |
Розмір податкової соціальної пільги (ПСП) у 2011 році
Вид ПСП | Розмір ПСП, грн. |
«Загальна» (п.п. 169.1.1 Розділу VI, п. 1 Розділу XIX «Прикінцеві положення» | 470,50 |
«На дітей» (п.п. 169.1.2 Розділу VI Податкового кодексу) | 470,50 |
Підвищені ПСП: | |
(п.п. 169.1.3 Розділу VI Податкового кодексу) | 705,75 |
(п.п. 169.1.4 Розділу VI Податкового кодексу) | 941,00 |
Граничний розмір зарплати для отримання ПСП: 1320 грн. | |
Граничний розмір зарплати для ПСП «на дітей»: 1320 грн. х кількість дітей |
Строки сплати ЄСВ і ПДФО при виплаті авансу за першу половину місяця
та зарплати найманим працівникам за другу половину місяця
Найменування (спосіб) виплати | ПДФО | ЄСВ | |
нарахування | утримання | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
Аванс (грошові кошти на виплату авансу, отримані з банківського рахунка) | Одночасно з отриманням грошових коштів у банку | Одночасно з отриманням грошових коштів у банку | Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому видано аванс |
Аванс (шляхом перерахування грошових | Одночасно з наданням платіжного доручення на перерахування грошових коштів на картрахунок працівника | Одночасно з наданням платіжного доручення на перерахування грошових коштів на картрахунок працівника | Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому видано аванс |
Аванс з виручки | Упродовж банківського дня, наступного за днем такого нарахування (виплати, надання) | У день виплати авансу | Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому видано аванс |
Заробітна плата за місяць (за другу половину місяця) (грошові кошти, отримані з банківського рахунка) | Одночасно з отриманням грошових коштів у банку | Одночасно з отриманням грошових коштів у банку | Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, за який виплачується заробітна плата |
Заробітна плата за місяць (за другу половину місяця) перераховується на картрахунок працівника | Одночасно з наданням платіжного доручення на перерахування грошових коштів на картрахунок працівника | Одночасно з наданням платіжного доручення на перерахування грошових коштів на картрахунок працівника | Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, за який виплачується заробітна плата |
Заробітна плата за місяць (за другу половину місяця) виплачується з виручки | Упродовж банківського дня, наступного за днем такого нарахування | У день виплати заробітної плати | Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, за який виплачується заробітна плата |
Розрахунок «чистого» доходу, що виплачується працівнику
Сума чистого доходу = Нарахована заробітна плата - Сума виплаченого авансу («чистими») довідка 1 - |
Строки сплати ЄСВ і ПДФО при виплаті винагород за ЦП-договорами фізособам
Спосіб виплати | ПДФО | ЄСВ | |
нарахування | утримання | ||
Грошові кошти, отримані з рахунка в банку або перераховані на картковий рахунок фізичної особи (виплачені авансом або після закриття акта) | Одночасно з отриманням (перерахуванням) грошових коштів | Одночасно з отриманням (перерахуванням) грошових коштів | Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за базовим звітним місяцем, в якому було нараховано винагороду (закрито акт) |
Виплата з виручки (авансова або після закриття акта) | Упродовж банківського дня, наступного за днем такого нарахування (виплати, надання) | У день виплати | Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за базовим звітним місяцем, в якому було нараховано винагороду (закрито акт) |
Ставки ЄСВ для роботодавців у частині нарахувань «зверху»
відповідно до класів професійного ризику виробництва
Клас професійного ризику виробництва | Розмір єдиного внеску | Клас професійного ризику виробництва | Розмір єдиного внеску | Клас професійного ризику виробництва | Розмір єдиного внеску |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 | 36,76 | 24 | 37,3 | 47 | 38,24 |
2 | 36,77 | 25 | 37,33 | 48 | 38,26 |
3 | 36,78 | 26 | 37,39 | 49 | 38,28 |
4 | 36,79 | 27 | 37,45 | 50 | 38,45 |
5 | 36,8 | 28 | 37,51 | 51 | 38,47 |
6 | 36,82 | 29 | 37,58 | 52 | 38,52 |
7 | 36,83 | 30 | 37,6 | 53 | 38,54 |
8 | 36,85 | 31 | 37,61 | 54 | 38,57 |
9 | 36,86 | 32 | 37,65 | 55 | 38,66 |
10 | 36,88 | 33 | 37,66 | 56 | 38,74 |
11 | 36,9 | 34 | 37,77 | 57 | 39,01 |
12 | 36,92 | 35 | 37,78 | 58 | 39,02 |
13 | 36,93 | 36 | 37,86 | 59 | 39,1 |
14 | 36,95 | 37 | 37,87 | 60 | 39,48 |
15 | 37 | 38 | 37,96 | 61 | 39,76 |
16 | 37,04 | 39 | 37,97 | 62 | 39,9 |
17 | 37,06 | 40 | 37,99 | 63 | 40,19 |
18 | 37,13 | 41 | 38 | 64 | 40,4 |
19 | 37,16 | 42 | 38,03 | 65 | 42,61 |
20 | 37,17 | 43 | 38,05 | 66 | 42,72 |
21 | 37,18 | 44 | 38,1 | 67 | 49,7 |
22 | 37,19 | 45 | 38,11 |
|
|
23 | 37,26 | 46 | 38,19 |
|
|
Перелік видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців,
(затверджений постановою КМУ від 22.12.2010 р. № 1170)
I. Виплати, які здійснюються у грошовій формі 1. Соціальні допомоги та виплати, встановлені колективним договором (працівникам, які перебувають у відпустці для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку, на народження дитини, сім'ям 2. Одноразова допомога працівникам, які виходять на пенсію згідно із законодавством та колективними договорами (включаючи грошову допомогу державним службовцям та науковим (науково-педагогічним) 3. Надбавки та доплати до державних пенсій працюючим пенсіонерам. 4. Вихідна допомога у разі припинення трудового договору. 5. Відшкодування, нараховані працівникам за час затримки розрахунку при звільненні. 6. Витрати на відрядження, а саме: добові (у повному обсязі), вартість проїзду, витрати на наймання житлового приміщення. Компенсаційні виплати та добові, які виплачуються у разі переїзду на роботу в іншу місцевість згідно із законодавством. 7. Виплати в установленому розмірі особам, які потерпіли внаслідок Чорнобильської катастрофи (крім надбавок та доплат до тарифних ставок (окладів, посадових окладів) у розмірах, передбачених законодавством, за роботу на територіях радіоактивного забруднення, оплата додаткових відпусток, що надаються відповідно до Закону України «Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи»). 8. Компенсація моральної шкоди працівникам, що виплачується за рішенням суду. 9. Винагорода, що сплачується за авторським договором на створення та використання творів науки, літератури та мистецтва, крім гонорару штатним працівникам редакцій газет, журналів, інших засобів масової інформації, видавництв, установ мистецтва та (або) оплата їх праці, що нараховується за ставками (розцінками) авторської (постановочної) винагороди, нарахованої на відповідному підприємстві. Винагороди за відкриття, винаходи та раціоналізаторські пропозиції та їх використання. 10. Надбавки (польове забезпечення) до тарифних ставок і посадових окладів працівників, що направляються для виконання монтажних, налагоджувальних, ремонтних і будівельних робіт, і працівників, робота яких виконується вахтовим методом, постійно проводиться в дорозі або має роз'їзний (пересувний) характер, у визначених законодавством розмірах. 11. Компенсації працівникам за використання для потреб виробництва власного інструмента та особистого транспорту. 12. Довічна плата за звання дійсного члена та члена-кореспондента академії наук. 13. Позики, видані працівникам для поліпшення житлових умов, на індивідуальне будівництво, заведення домашнього господарства. 14. Матеріальна допомога разового характеру, що надається окремим працівникам у зв'язку із сімейними обставинами, на оплату лікування, оздоровлення дітей, поховання. 15. Допомога, що виплачується молодим спеціалістам під час відпустки після закінчення навчального
II. Виплати, які надаються в натуральній або грошовій формі 1. Вартість вугілля та вугільних брикетів, безоплатно наданих працівникам в обсягах та за переліком професій, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 14 квітня 2004 р. № 462 «Деякі питання обкладення податком з доходів фізичних осіб вартості безоплатно наданих вугілля та вугільних брикетів», або виплата грошової компенсації вартості такого вугілля та вугільних брикетів. 2. Платіж згідно з договорами добровільного медичного та пенсійного страхування працівників і членів їх 3. Витрати на колективне харчування плавскладу річкового, морського та рибопромислового флоту, а також харчування льотного складу цивільної авіації під час виконання завдань польоту, що можуть бути прирівняні до добових витрат, що виплачуються у разі відрядження. 4. Витрати на харчування учасників спортивних заходів, у тому числі суддів, на час перебування на спортивних змаганнях та навчально-тренувальних зборах у межах установлених норм. 5. Відшкодування працівникам витрат на придбання ними спецодягу та інших засобів індивідуального захисту в разі невидачі їх роботодавцем або вартість виданого згідно з діючими нормами спецодягу, спецвзуття та інших засобів індивідуального захисту, мийних та знешкоджувальних засобів, молока та лікувально-профілактичного харчування. 6. Вартість придбаних роботодавцем проїзних квитків, що персонально не розподіляються між працівниками, а видаються їм у разі потреби для виконання виробничих завдань (у зв'язку із специфікою роботи). 7. Витрати на перевезення працівників до місця роботи як власним, так і орендованим транспортом (крім оплати праці водіїв). 8. Вартість подарунків до свят і квитків на видовищні заходи для дітей працівників. 9. Витрати на підготовку та перепідготовку кадрів (крім суми заробітної плати, що зберігається за основним місцем роботи працівників, за час їх навчання з відривом від виробництва в системі підвищення кваліфікації та перепідготовки кадрів), а саме: витрати на оплату навчання працівників у вищих навчальних закладах та установах підвищення кваліфікації, професійної підготовки та перепідготовки кадрів; стипендії слухачам підготовчих відділень, студентам, аспірантам, направленим підприємствами на навчання з відривом від виробництва у вищі навчальні заклади; оплата проїзду до місцезнаходження навчального закладу та назад; витрати, пов'язані з організацією навчального процесу (придбання навчального матеріалу, оренда приміщень). 10. Витрати на проведення культурно-освітніх і оздоровчих заходів та утримання громадських служб (крім оплати праці працівників, які їх обслуговують). Витрати на благоустрій садівничих товариств (будівництво шляхів, енерго- та водопостачання, осушення та інші витрати загального характеру), будівництво гаражів для працівників. 11. Витрати на платне навчання працівників і членів їх сімей, не пов'язане з виробничою необхідністю, згідно з договором між підприємством та навчальним закладом. 12. Вартість житла, переданого у власність працівникам. 13. Витрати на оплату послуг з лікування працівників, які були надані установами охорони здоров'я. 14. Доходи за акціями та інші доходи від участі працівників у власності підприємства (дивіденди, відсотки, виплати за паями), а також доходи від здавання в оренду землі. |
Довідкова інформація (довідка)
1 При
виплаті авансу (зарплати за першу половину місяця), як випливає з наведеної таблиці, обов'язково розраховується та перераховується ЄСВ у частині нарахувань («зверху»), а також утримується та перераховується ПДФО (ПСП не застосовується, на суму ЄСВ «знизу» база (аванс) не зменшується, оскільки ЄСВ буде утримано при виплаті зарплати за другу половину місяця).Відповідно сума виплаченого авансу («чистими») визначатиметься як нарахована сума авансу
(не менше 50 % зарплати за місяць) мінус ПДФО.
Коли буде нарахована заробітна плата за місяць, роботодавець розрахує суму ЄСВ і ПДФО з усієї суми, але перерахує платежі за вирахуванням сплаченого в аванс.