Единый социальный взнос (ЕСВ)
ВОПРОС. По какой ставке единоналожник должен уплачивать ЕСВ за себя и с какой суммы?
ОТВЕТ. Единоналожник обязан ежемесячно уплачивать ЕСВ за себя. Минимальная ставка ЕСВ при этом — 34,7 % (обеспечивает страхование в Пенсионном фонде и Фонде «безработицы»). Если предприниматель желает добровольно застраховаться и в других фондах, ставка будет выше, а именно:
— 36,6 % (дополнительно обеспечивает страхование в Фонде «временной нетрудоспособности»);
— 36,21 % (дополнительно обеспечивает страхование в Фонде «несчастного случая»);
— 38,11 (обеспечивает страхование во всех фондах сразу).
Ежемесячный доход, от которого нужно считать ЕСВ, единоналожник определяет по своему усмотрению. Единственное условие — такой доход должен быть не ниже минимальной зарплаты соответствующего месяца и не выше суммы, равной 15 прожиточным минимумам.
ВОПРОС. Нужно ли уплачивать ЕСВ, если на едином налоге в каком-то месяце нет дохода (или вообще убыток)?
ОТВЕТ. Да, Закон о ЕСВ требует от единоналожников ежемесячно уплачивать ЕСВ в размере не менее 34,7 % от минзарплаты. При этом сумма дохода, фактически полученного единоналожником, для расчета ЕСВ не играет никакой роли.
ВОПРОС. В прошлом году я работала на едином налоге, а с 01.01.2011 г. перешла на общую систему. Подскажите, как мне уплачивать ЕСВ — раз в квартал или каждый месяц? Как рассчитать сумму ЕСВ?
ОТВЕТ. Предприниматели, работающие на общей системе налогообложения, обязаны уплачивать ЕСВ раз в квартал — это так называемые авансовые взносы по ЕСВ.
Авансовые платежи рассчитываются так: 34,7 % от суммы прошлогоднего чистого дохода делится на 4 (квартала). Полученная сумма уплачивается четыре раза в год: за I квартал — до 15 марта, за II квартал — до 15 мая, за III квартал — до 15 августа, за IV квартал — до 15 ноября.
По окончании отчетного года производится перерасчет по таким правилам:
— за те месяцы, в которых чистого дохода не было, ЕСВ не начисляется;
— за месяцы, в которых чистый доход был, но в сумме меньшей, чем минзарплата, ЕСВ начисляется в размере 34,7 % от минзарплаты;
— за месяцы, в которых чистый доход был больше минзарплаты, но меньше величины «15 прожиточных минимумов», ЕСВ рассчитывается как 34,7 % от чистого дохода;
— за те месяцы, в которых чистый доход был больше величины «15 прожиточных минимумов», ЕСВ рассчитывается как 34,7 % от суммы, равной 15 прожиточным минимумам.
В итоге от общей суммы ЕСВ, начисленной по итогам года, вычитаются суммы ЕСВ, уплаченные предпринимателем в течение года (ежеквартальные авансовые взносы по ЕСВ). В результате либо предприниматель доплачивает ЕСВ в ПФ, либо ПФ возвращает ему излишне уплаченную сумму ЕСВ (или засчитывает ее в счет будущих платежей по ЕСВ).
Подробнее см. «СД», 2010, № 24, с. 14.
ВОПРОС. Я работаю на общей системе и арендую офис у физлица (гражданина). Обязан ли я удерживать ЕСВ и НДФЛ с арендной платы?
ОТВЕТ. НДФЛ удерживать нужно, при этом применяются обычные ставки:
— если месячная арендная плата не превышает 10 минимальных зарплат — 15 %;
— если месячная арендная плата превышает 10 минимальных зарплат — 15 % с суммы, равной 10 минзарплатам, плюс 17 % с суммы превышения.
ЕСВ при этом не удерживается, поскольку арендное вознаграждение не связано с выполнением работ (услуг).
ВОПРОС. Работаю на едином налоге. Как рассчитать сумму ЕСВ за январь 2011 года, если в январе, допустим, я получил доход (прибыль) 2000 грн.? Когда эту сумму необходимо уплатить?
ОТВЕТ. Предприниматели, которые работают на едином налоге, уплачивают ЕСВ ежемесячно — до 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Сумму ЕСВ они определяют по своему усмотрению, однако она не должна быть менее 34,7 % от минимальной зарплаты соответствующего месяца.
Таким образом, минимальная сумма ЕСВ за январь 2011 года — 34,7 % от 941 грн., или 326,53 грн. (при этом сумма фактически полученного дохода роли не играет).
ВОПРОС. Я предприниматель-единоналожник, к тому же пенсионер. Могу ли я на том основании, что являюсь пенсионером, не уплачивать ЕСВ в 2011 году?
ОТВЕТ. Нет, к сожалению. Закон о ЕСВ не содержит каких-либо исключений ни для пенсионеров, ни для инвалидов, ни для работающих предпринимателей. Поэтому вам придется уплачивать ЕСВ в полном размере (ежемесячно не менее 34,7 % от минзарплаты).
ВОПРОС. Я предприниматель на общей системе налогообложения. Наряду с предпринимательством работаю как обычное наемное лицо (водитель) на предприятии. Получаю зарплату (выше минимальной), с которой удерживается ЕСВ и на которую он начисляется. Получается, что в Пенсионный фонд в результате поступает ЕСВ не меньше минимального размера. Тогда зачем же мне в случае, если я получу чистый предпринимательский доход в сумме меньшей, чем минзарплата, накручивать на него ЕСВ так, чтобы он был не ниже минимального размера?
ОТВЕТ. К сожалению, Закон о ЕСВ не содержит каких-либо исключений или льгот, дающих кому-либо право не уплачивать ЕСВ. Не исключение и работающие предприниматели. Для них установлены свои правила уплаты ЕСВ, которые никак не зависят от того, поступают ли в Пенсионный фонд за такого предпринимателя суммы ЕСВ из других источников (от того же работодателя) или нет.
В ходе работы на общей системе налогообложения предприниматель в течение года обязан ежеквартально уплачивать авансовые взносы по ЕСВ, а в конце года производить перерасчет. При этом никуда не деться от необходимости «накручивать» ЕСВ до минимального размера.
