На рубеже 2010 — 2011 гг.: что было — что будет (не Кодексом единым...)

Изменения

Как было

Как будет

1

2

3

ЕСВ

Уплата ЕСВ

За декабрь 2010 года предприниматель последний раз уплачивает отдельно страховые взносы в ПФ, Фонд «безработицы», Фонд «временной нетрудоспособности» и Фонд «несчастного случая».
С января 2011 года все эти взносы заменяются единым социальным взносом (ЕСВ)

С 01.01.2011 г. предприниматели обязаны уплачивать ЕСВ (перечисляется на счет ПФ):
— ежемесячно за наемных работников при выплате зарплаты, а если на 20 число она не выплачена, то не позже 20 числа месяца, следующего за отчетным (это касается начислений), — подпункт 4.3.7 Инструкции № 21-5;
— ежемесячно за наемных работников не позже
20 числа месяца, следующего за отчетным
(это касается удержаний), — подпункт 4.3.6 Инструкции № 21-5;
— ежемесячно за себя при работе на едином налоге — до 20 числа месяца, следующего за тем месяцем, за который уплачивается ЕСВ, — подпункт 4.6.2 Инструкции № 21-5;
— раз в квартал за себя при работе на общей
системе налогообложения: до 15 марта, 15 мая,
15 августа и 15 ноября (подпункт 4.5.2 Инструкции № 21-5)

Отчетность по ЕСВ

За 2010 год предприниматель все еще подает отчетность по персонификации в ПФ:
— за себя раз в год — до 01.04.2011 г. (за 2010 год);
— за работников — ежемесячно не позже 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Кроме того, он отчитывается перед фондами «нетрудоспособности», «безработицы» и «несчастного случая».

Все эти отчеты подаются в последний раз за периоды 2010 года

Начиная с отчетов за январь 2011 года отчетность по персонификации будет заменена отчетностью по ЕСВ (хотя по сути это почти та же самая форма). Итак, отчеты по ЕСВ подаются в ПФ так:
— за себя раз в год — до 1 апреля года, следующего за отчетным (по форме приложения 5 к Порядку
№ 22-2, пункт 3.2 Порядка № 22-2);
— за работников ежемесячно — не позже 20 числа месяца, следующего за отчетным (по форме приложения 4 к Порядку № 22-2, пункт 3.1 Порядка № 22-2)

Введена административная ответственность за неуплату ЕСВ и неподачу отчетности по нему

Админштраф за неуплату пенсионных взносов не применялся
к предпринимателям до 01.01.2011 г. (статья 165¹ КУоАП), поскольку они не являются должностными лицами.

Остальные соцфонды налагали на предпринимателей админштрафы, но только за неуплату или несвоевременную уплату взносов (статьи 165³, 165⁴, 165⁵ КУоАП). При этом за неподачу отчетов админответственности не было, за исключением Фонда «несчастного случая», который все-таки штрафовал предпринимателей и за просрочку с отчетностью

С 01.01.2011 г. админответственность за нарушения в сфере государственного социального страхования будет такой:
— за неуплату ЕСВ и неподачу отчетов по нему предпринимателей наказывать не должны, поскольку по статье 165¹ КУоАП админштраф будет налагаться только на должностных лиц (которыми предприниматели не являются ^{справка 1});
— будет налагаться админштраф за неподачу отчетов в фонды соцстрахования (пункт 11 Заключительных и Переходных положений Закона о ЕСВ)

Справка в банк в том случае, если сумма уплаченного ЕСВ меньше чем 1/3 зарплаты

В 2010 году банк выдавал предпринимателю наличные для выплаты зарплаты или перечислял зарплату на карточки работников только при условии, что предприниматель одновременно с платежным поручением (чеком) на выплату зарплаты предоставит документ об уплате пенсионных взносов. Причем именно банки обязали следить за тем, чтобы сумма уплаченных взносов была не меньше 1/3 средств, указанных в платежном поручении (чеке) на выплату зарплаты.

В том случае, когда сумма взносов по объективным причинам (например, наличие переплат) оказывалась меньше 1/3 от выдаваемой зарплаты, необходимо было согласовывать ее с ПФ, получая справку-согласование (постановление ПФ от 07.04.2009 г.
№ 12-1)

С 01.01.2011 г. все взносы на обязательное государственное социальное страхование заменены ЕСВ.
Поэтому если предприниматель увидит, что сумма ЕСВ, уплачиваемая в ПФ при выплате зарплаты, будет меньше чем 1/3 заплаты (это может произойти, если,
к примеру, предприниматель начислил работникам или подрядчикам зарплату (вознаграждение), превышающую 15 прожиточных минимумов (каждому)), то он должен предоставить в банк специальную справку. Такую справку, как и прежде, можно получить в ПФ. Она разрешает банку выдавать предпринимателю средства для выплаты зарплаты без проверки сумм уплаченного ЕСВ.

При этом если предприниматель не допускал нарушений пенсионного законодательства (и законодательства о ЕСВ), то данную справку ему могут выдать даже на год (постановление ПФ от 27.09.2010 г. № 21-3)

Отношения с наемными работниками

Обновлены форма трудового договора и порядок его регистрации в центре занятости

Еще с 13.11.2009 г. предприниматели получили возможность регистрировать трудовые договоры в центре занятости и снимать их с регистрации без присутствия наемных работников. Кроме того, даже сами работодатели могут больше не присутствовать при регистрации, если поручат выполнение всех действий уполномоченному лицу (представителю) и выдадут ему для этого нотариальную доверенность (постановление № 1168).

Однако указанные изменения больше года не были внесены в Порядок регистрации трудовых договоров

С 22.11.2010 г. Порядок регистрации трудовых договоров наконец обновлен — теперь в нем отражены все изменения, предусмотренные ранее постановлением № 1168. Итак, при регистрации трудового
договора:

а) без присутствия предпринимателя уполномоченное им лицо подает все необходимые документы плюс свой паспорт, а также оригинал и заверенную копию нотариальной доверенности;

б) без присутствия работника — подпись работника на трудовом договоре должна быть заверена нотариально.

Снять трудовой договор с регистрации без присутствия наемного работника можно только в том случае,

если предприниматель имеет документы, подтверждающие, что он:
— посылал работнику заказным письмом уведомление о намерении расторгнуть трудовой договор;

— произвел окончательный расчет с работником, а в случае, если работник не явился получить средства, депонировал их.

Кроме того, с 22.11.2010 г. обновлена форма трудового договора (см. «СД», 2010, № 23, с. 41). Изменения не радикальные — в трудовом договоре подправлены всего несколько реквизитов:

1) «Подпись предпринимателя» — вместо предпринимателя подписать трудовой договор может уполномоченное им лицо (на основании нотариальной доверенности);

2) «Подпись работника» — если работник не присутствует в центре занятости при снятии трудового договора с регистрации, его подпись о расторжении трудового договора необязательна;

3) «Идентификационный номер» — ИНН указывается при наличии его у предпринимателя или наемного работника (т. е. если лицо по каким-либо причинам не желает получать ИНН, трудовой договор оно заключить может).

Заметим, что в связи с указанными изменениями редактировать уже заключенные трудовые договоры не нужно

Центр занятости будет информировать ПФ о том, что у предпринимателя появился работник (или уволился)

—

С 01.01.2011 г. центр занятости будет информировать ПФ о регистрации трудового договора с работником (т. е. о приеме на работу) и о снятии с регистрации
(т. е. об увольнении).

Таким образом, как только предприниматель примет работника, в ПФ об этом сразу узнают и будут ожидать уплаты ЕСВ за такое лицо (пункт 11 приказа № 320)

Регистрационные нюансы

Упрощено снятие предпринимателя с регистрации по решению суда

До 10.02.2011 г. госрегистратор уведомляет предпринимателя о том, что суд принял решение о прекращении им предпринимательской деятельности. При этом снятие с регистрации происходит в обычном порядке: предприниматель должен сам подать госрегистратору необходимые документы, ждать проверки от налоговой и фондов, а затем снова посещать госрегистратора и окончательно сниматься с регистрации.

В течение этого времени не разрешается осуществлять предпринимательскую деятельность (статьи 47 и 49 Закона о госрегистрации)

С 10.02.2011 г. предпринимателя могут снять с регистрации по упрощенной процедуре, если суд примет решение о прекращении его деятельности (кроме случаев банкротства). Такое решение принимается на основании:
— признания предпринимателя банкротом (но как раз в этом случае упрощенно сняться с регистрации
не выйдет);
— осуществления деятельности, запрещенной законом;
— неподачи в течение года налоговой отчетности;
— наличия в Едином госреестре записи об отсутствии предпринимателя по месту жительства
(это новое основание, которое будет введено
с 10.02.2011 г.).

Упрощенная процедура снятия с регистрации будет проходить автоматически (без участия самого предпринимателя). Госрегистратор отправит в налоговую, ПФ и другие фонды социального страхования сообщение о процедуре прекращения деятельности предпринимателя, а они в течение месяца пришлют ему справки об отсутствии задолженности или о списании долгов. После этого госрегистратор самостоятельно составит необходимые документы и физлицо лишится предпринимательского статуса.

Однако, если предприниматель, налоговая или фонды сами начнут мероприятия по прекращению предпринимательской деятельности, упрощенная процедура прекратится и снятие с регистрации будет происходить обычным путем (статьи 6 — 7 Закона № 2390)

Снятие с регистрации предпринимателя будет возможно без справок из фондов социального страхования

Если предприниматель снимался
с регистрации до 01.01.2011 г., он обязан был подать госрегистратору пакет документов, включая справки об отсутствии задолженности перед ПФ и другими фондами социального страхования (или справку о том, что он не стоял на учете в таких фондах)

С 01.01.2011 г. при снятии предпринимателя с регистрации не нужно будет подавать госрегистратору справки об отсутствии задолженностей перед фондами (кроме одной справки из ПФ) — Заключительные и Переходные положения Закона о ЕСВ

Замена старого Свидетельства о госрегистрации (выданного до 01.07.2004 г.)

На сегодняшний день все еще встречаются предприниматели, которые пользуются Свидетельством о госрегистрации, полученным до 01.07.2004 г. (т. е. оно оформлено на старом бланке).

Такая ситуация сложилась в связи с тем, что

С 10.02.2011 г. по 10.02.2012 г. предпринимателей, которые до сих пор пользовались старым Свидетельством о госрегистрации (выданным до 01.07.2004 г.), обязали его заменить — получить Свидетельство о госрегитрации единого образца.

Для этого необходимо подать госрегистратору регистрационную карточку для включения сведений о них в Единый государственный реестр (см. «СД», 2010, № 16, с. 5).

При этом свидетельства о госрегистрации, оформленные до 01.07.2004 г. (на старых бланках), станут недействительными с 10.02.2012 г. (пункты 2 — 4 раздела II Закона № 2390).

Обратите внимание: у предпринимателя может быть на руках Свидетельство о госрегистрации нового образца не только тогда, когда он добровольно менял его у госрегистратора, но и когда после 01.07.2004 г. он получал новое Свидетельство в связи с утерей прежнего, изменением Ф. И. О. либо места жительства

Вопросы проверок

Истекает проверочный мораторий

До 01.01.2011 г. был установлен мораторий на плановые проверки предпринимателей и ограничены основания для проведения внеплановых проверок. Кроме того, санкции за нарушения не применялись, если в течение 30 дней после получения предписания предприниматель нарушение устранил (постановление № 502)

Хотя не все контролирующие органы подчинялись мораторию, но некоторые все-таки не проводили проверки (к примеру, Госпожарнадзор, Фонд «безработицы» и др.). Поэтому нужно учитывать, что с 01.01.2011 г. проверки ими будут возобновлены

Утверждены критерии оценки субъектов хозяйствования с целью проведения проверок исполнения законодательства о труде

Поскольку до 22.11.2010 г. не было критериев для определения степени риска субъектов хозяйствования в сфере проверок по труду, то все субъекты были бы отнесены к субъектам с незначительной степенью риска. В силу чего инспекция по труду могла проводить плановые проверки любого субъекта не чаще чем один раз в 5 лет (пункт 3 статьи 22 Закона № 877)

С 22.11.2010 г. утверждены критерии оценки субъектов хозяйствования с целью проведения проверок исполнения законодательства о труде.

Так, теперь инспекции по труду будут ежегодно проводить плановые проверки предпринимателей, если (высокая степень риска):
— у них работает 201 и более работников;
— они нарушают требования законодательства
о труде;
— в прошлом или текущем году они проводили увольнение по инициативе предпринимателя или приняли решение о сокращении штата;

— выплачивают зарплату в размере меньшем, чем минимальная;

— у них есть неоформленные работники;

— в течение прошлых 12 календарных месяцев
у них выявлены грубые нарушения законодательства о труде;
— они нарушают требования законодательства о труде в сфере использования труда женщин, несовершеннолетних, лиц с ограниченными возможностями;
— они не выполняют условий генерального (отраслевого) соглашения и/или коллективного договора;
— они нарушают требования законодательства о труде относительно длительности рабочего времени.

Не чаще чем один раз в 2 года с плановой проверкой придут к предпринимателям, которые (средняя степень риска):
— наняли от 50 до 200 человек;
— нарушают сроки выплаты зарплаты;
— выплачивают зарплату в минимальном размере за квалифицированный труд;
— в течение предыдущих 12 календарных месяцев допустили нарушение требований законодательства о труде и привлекались к админответственности;
— не выполняют требований законодательства о выплате компенсаций, предусмотренных законодательством о труде (больничные, отпускные);
— не выполняют требований законодательства о предоставлении гарантий во время привлечения работника к материальной ответственности за убытки, причиненные предприятию, учреждению, организации;
— не выполняют порядка внедрения и изменения норм труда;
— нарушают порядок применения дисциплинарных взысканий.

Все остальные предприниматели относятся к субъектам с незначительной степенью риска, а значит, плановые проверки у них должны проводиться не чаще чем один раз в 3 года (постановление № 1059)

ГНАУ утвердила Методрекомендации по поводу отбора предпринимателей для проведения проверок в 2011 году

Отбирая предпринимателей для проверки, налоговики руководствуются следующими критериями:
— налогоплательщик получил в текущем году или за прошлый год валовой доход более 10 млн грн.;
— отношение среднемесячного НДФЛ к среднемесячному валовому доходу меньше 0,48 %;
— наличие наемных работников в количестве, не соответствующем виду деятельности, количеству РРО и/или торговых патентов;
— несоответствие между валовым доходом и доходом, показанным в декларации о доходах, и суммой, отраженной в отчете по РРО;
— осуществление сомнительных или существенных финансовых операций;

— сотрудничество с юрлицами, в которых сам предприниматель является руководителем или учредителем;
— участие в схемах по уклонению от налогообложения и/или по минимизации налоговых обязательств;
— сотрудничество с контрагентами, которые находятся в розыске, не подают отчетность, обанкротилась и т. п.;
— осуществление ВЭД;
— постоянное декларирование отрицательного значения НО по НДС;
— предоставление декларации по НДС, включая суммы с «опоздавших» налоговых накладных;
— наличие заниженного налогового обязательства (НО) по НДС или завышения налогового кредита (НК) по НДС, что определено электронной системой ГНАУ;
— несвоевременное начисление и уплата НДС;
— утратили права на налоговые льготы (Методические рекомендации № 201)

Предпринимателям следует подготовиться к проверкам налоговиков с 01.01.2011 г. При этом представители налоговых органов будут проверять в основном тех физлиц, которые соответствуют прошлогодним критериям, а также тех, кто:
— допустил нарушения, выявленные в ходе проверок соблюдения правил проведения наличных расчетов, наличия торговых патентов и лицензий;
— работает на едином налоге и сотрудничает с юрлицом, в котором этот же единоналожник является руководителем, учредителем или сотрудником.

Особое внимание планируется уделить таким налогоплательщикам, у которых наблюдается максимальное количество указанных рисков (подпункт 4.4.1 Методических рекомендаций № 548)

Помощь при рождении ребенка

Увеличена
помощь при рождении
ребенка

До 01.01.2011 г. помощь при рождении ребенка предоставлялась в таких размерах:
— 12240 грн. — на первого ребенка;
— 25000 грн. — на второго ребенка;
— 50000 грн. — на третьего ребенка и следующих детей.

Выплата помощи осуществлялась частями. Первая сумма выплачивалась сразу при рождении:
— первого ребенка — 4800 грн.;
— второго ребенка — 4840 грн.;
— третьего ребенка (и далее) — 5000 грн.

Остальная сумма выплачивалась равными частями:
— на первого ребенка — в течение следующих 12 месяцев;
— на второго ребенка — в течение 24 месяцев;
— на третьего ребенка (и далее) — в течение 36 месяцев (статья 12 Закона № 2811)

На детей, рожденных с 01.01.2011 г., помощь будет предоставляться в таких размерах:
— 22 прожиточных минимума, установленных для ребенка до 6 лет, — на первого ребенка;
— 45 прожиточных минимумов, установленных для детей до 6 лет, — на второго ребенка;
— 90 прожиточных минимумов, установленных для детей до 6 лет, — на третьего ребенка и следующих детей.

Выплата помощи будет осуществляться так же, как и раньше. Первоначальная ее сумма составит при рождении 9 прожиточных минимумов, установленных для детей до 6 лет (независимо от того, какой ребенок по счету).

Остаток будет выплачиваться по-прежнему в течение 12 месяцев, 24 месяцев и 36 месяцев на первого,
второго, третьего (и далее) ребенка соответственно (статья 2 Закона № 1723)