Услуги от единоналожника, если они не указаны в его Свидетельстве
ВОПРОС 1. Предприятие в 2010 году получило услугу от предпринимателя-единоналожника, для которого эта деятельность не входила в список, указанный в его Свидетельстве единоналожника. Оплатить эту услугу мы должны после 01.04.2011 г. Кто обязан при этом уплатить НДФЛ: мы или предприниматель-единоналожник? В какой момент происходит уплата НДФЛ?
Как отразить выплату дохода предпринимателю в форме № 1ДФ?
Как быть с ЕСВ?
ОТВЕТ. В данном случае предприятие обязано удержать НДФЛ и ЕСВ с единоналожника и перечислить их в бюджет и Пенсионный фонд (ПФ). Давайте разберемся подробнее.
Предприниматели не имеют права одновременно работать на едином налоге и на общей системе налогообложения. Поэтому, если доход, выплачиваемый единоналожнику, не вписывается в рамки его «единоналожной» деятельности, такой доход является не чем иным, как доходом физлица-гражданина (непредпринимателя). Следовательно, предприятие выступает налоговым агентом по отношению к такому физлицу (подпункт 14.1.180 НКУ) и обязано удержать с физлица НДФЛ при выплате ему вознаграждения.
Оплата произойдет во II квартале 2011 года, НДФЛ удерживается так:
— 15 % от стоимости услуги, не превышающей 9410,00 грн.;
— плюс 17 % от стоимости услуги, превышающей 9410,00 грн. (разумеется, если стоимость услуги превышает эту сумму).
НДФЛ перечисляется в бюджет в момент получения средств со счета (подпункт 168.1.2 НКУ). В форме № 1ДФ такая выплата отражается с признаком дохода «102».
Теперь о ЕСВ. Поскольку предприятие-заказчик выплачивает средства гражданину по гражданско-правовому договору о предоставлении услуг (мы уже выяснили, почему единоналожник в данной ситуации приравнивается к физлицу-гражданину), оно обязано:
—
удержать с физлица ЕСВ в размере 2,6 % от суммы вознаграждения, указанной в договоре (подпункт 3.7 Инструкции № 21-5);—
начислить за свой счет ЕСВ в размере 34,7 % от суммы вознаграждения, указанной в договоре (подпункт 3.1.4 Инструкции № 21-5).ЕСВ (как удержанный с физлица, так и начисленный за счет предприятия) нужно перечислить в Пенсионный фонд одновременно с получением средств в банке на выплату вознаграждения по договору.
Например,
если бы в нашей ситуации стоимость услуги составляла 5000,00 грн., на руки единоналожнику нужно было бы выплатить лишь 4120,00 грн. (5000,00 - 15 % х 5000,00 - 2,6 % х 5000,00). При этом предприятие обязано было бы:— перечислить в бюджет удержанный НФДЛ в размере 750,00 грн. (15 % х 5000,00);
— перечислить в ПФ ЕСВ, удержанный с физлица, — 130 грн. (2,6 % х 5000,00) и начисленный за свой счет — 1735,00 грн. (34,7 % х 5000,00), итого — 1865,00 грн.
ВОПРОС 2. Предприятие арендует автомобиль у физлица, которое является плательщиком единого налога. Но сдача движимого имущества в единый налог не вписана, поэтому предприятие облагает выплату по аренде по ставке 15 %. Можно ли с 01.04.2011 г. относить к расходам сумму аренды по этому автомобилю?
ОТВЕТ. Да, можно
, поскольку НКУ не содержит запрета на включение в состав расходов стоимости услуг, приобретенных у граждан-физлиц.При этом договор аренды автомобиля нужно заключать с физлицом как с гражданином (без упоминания о предпринимательском статусе физлица) и обязательно заверять у нотариуса (
статья 799 ГКУ).Документы консультации
ГКУ
— Гражданский кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 435-IV.НКУ
— Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.Инструкция № 21-5 — Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная постановлением правления ПФУ от 27.09.2010 г. № 21-5.
