Послуги від єдиноподатника, якщо вони не зазначені в його Свідоцтві
ЗАПИТАННЯ 1. Підприємство у 2010 році отримало послугу від підприємця-єдиноподатника, для якого ця діяльність не входила до списку зазначених у його Свідоцтві єдиноподатника. Оплатити цю послугу ми повинні після 01.04.2011 р. Хто зобов'язаний при цьому сплачувати ПДФО: ми чи підприємець-єдиноподатник? Коли відбувається сплата ПДФО?
Як відобразити виплату доходу підприємцю у формі № 1ДФ?
Як бути з ЄСВ?
ВІДПОВІДЬ. У цьому випадку підприємство зобов'язане утримати ПДФО та ЄСВ з єдиноподатника і перерахувати їх до бюджету та Пенсійного фонду (ПФ). Давайте розберемося докладніше.
Підприємці не мають права одночасно працювати на єдиному податку та на загальній системі оподаткування. Тому, якщо дохід, що виплачується єдиноподатнику, не вписується в межі його «єдиноподатної» діяльності, такий дохід є не чим іншим, як доходом фізособи-громадянина (непідприємця). Отже, підприємство виступає податковим агентом стосовно такої фізособи (підпункт 14.1.180 ПКУ) і зобов'язане утримати з фізособи ПДФО при виплаті йому винагороди.
Оскільки оплата відбуватиметься в II кварталі 2011 року, ПДФО утримується так:
— 15 % від вартості послуги, що не перевищує 9410,00 грн.;
— плюс 17 % від вартості послуги, що перевищує 9410,00 грн. (зрозуміло, якщо вартість послуги перевищує 9410,00 грн.).
ПДФО перераховується до бюджету у момент отриманням коштів із рахунку (підпункт 168.1.2 ПКУ). У формі № 1ДФ така виплата відображається з ознакою доходу «102».
Тепер про ЄСВ. Оскільки підприємство-замовник виплачує кошти громадянину за цивільно-правовим договором про надання послуг (ми вже з'ясували, чому єдиноподатник у цій ситуації прирівнюється до фізособи-громадянина), воно зобов'язане:
—
утримати з фізособи ЄСВ у розмірі 2,6 % від суми винагороди, зазначеної в договорі (підпункт 3.7 Інструкції № 21-5);—
нарахувати за свій рахунок ЄСВ у розмірі 34,7 % від суми винагороди, зазначеної в договорі (підпункт 3.1.4 Інструкції № 21-5).ЄСВ (як утриманий із фізособи, так і нарахований за рахунок підприємства) слід перерахувати до ПФ одночасно з отриманням коштів у банку на виплату винагороди за договором.
Наприклад
, якби в нашій ситуації вартість послуги складала 5000,00 грн., на руки єдиноподатнику потрібно було б виплатити лише 4120,00 грн. (5000,00 — 15 % х 5000,00 - 2,6 % х 5000,00). При цьому підприємство зобов'язане було б:— перерахувати до бюджету утриманий ПДФО у розмірі 750,00 грн. (15 % х 5000,00);
— перерахувати до ПФ ЄСВ, утриманий з фізособи, — 130 грн. (2,6 % х 5000,00) і нарахований за свій рахунок — 1735,00 грн. (34,7 % х 5000,00), разом — 1865,00 грн.
ЗАПИТАННЯ 2. Підприємство орендує автомобіль у фізособи — платника єдиного податку. Але здавання рухомого майна в оренду до єдиного податку не вписана, тому підприємство обкладає виплату щодо оренди за ставкою 15 %. Чи можна з 01.04.2011 р. відносити до витрат суму оренди цього автомобіля?
ВІДПОВІДЬ. Так, можна
, оскільки ПКУ не містить заборони на включення до складу витрат вартості послуг, придбаних у громадян-фізосіб.При цьому договір оренди автомобіля слід укладати з фізособою як з громадянином (без згадки про підприємницький статус фізособи) і обов'язково посвідчувати у нотаріуса (
стаття 799 ЦКУ).Документи консультації
ЦКУ
— Цивільний кодекс України від 16.01.2003 р. № 435-IV.ПКУ
— Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.Інструкція № 21-5 — Інструкція про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затверджена постановою правління ПФУ від 27.09.2010 р. № 21-5.
