Расходы общесистемщика при предоставлении транспортных услуг
ВОПРОС. Частный предприниматель с 01.04.2011 г. перешел на общую систему налогообложения и подал заявление на регистрацию в качестве плательщика НДС. В собственности он имеет автомобиль, который используется в его хоздеятельности.
Можно ли относить на расходы:
— стоимость бензина;
— командировочные расходы работника?
Нужно ли заполнять путевые листы и командировочные удостоверения?
Сумма уплаченного НДС уменьшает базу для расчета НДФЛ?
ОТВЕТ. Стоимость бензина можно относить на расходы на основании пункта 177.4 и подпункта 138.10.2 НКУ, однако у предпринимателя должны быть документы, подтверждающие тот факт, что бензин был использован им в хозяйственной деятельности, в частности путевые листы.
Путевые листы также пригодятся и для подтверждения налогового кредита по НДС в связи с покупкой бензина справка 1 (письмо Госкомпредпринимательства от 31.05.2007 г. № 3903).
Что же касается командировочных расходов работника, то физлицо-предприниматель имеет полное право отразить их в составе расходов (подпункт 140.1.7 НКУ). Причем сумма таких расходов обязательно должна быть подтверждена первичными документами в виде транспортных билетов или транспортных счетов (если едет на автомобиле — путевой лист), счетов, полученных из гостиниц, страховых полисов и т. д.
Суточные расходы на питание возмещаются только при наличии приказа о направлении работника в командировку, т. е. командировочное удостоверение на сегодняшний день выписывать необязательно.
Сумма уплаченного НДС в расходы не включается: ни НДС, уплаченный поставщикам, ни НДС, перечисленный непосредственно в бюджет. Таким образом, НДС не уменьшает базу для расчета НДФЛ.
Документы консультации
НКУ
— Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
Справочная информация (справка)
1 Госкомпредпринимательства считает, что
документами, подтверждающими использование ГСМ в предпринимательской деятельности (для получения права на налоговый кредит по НДС), являются:—
приказ об использовании автомобиля в хозяйственной деятельности, в котором желательно указать марку автомобиля, номерной знак и способ его использования;— путевые листы, в которых указаны маршруты следования, пробег автомобиля и количество израсходованного горючего (письмо Госкомпредпринимательства от 31.05.2007 г. № 3903).