Выплаты физлицу как предпринимателю и как обычному гражданину: отражение в форме № 1ДФ
ВОПРОС. Предприниматель на общей системе (без наемных работников) в июне 2011 года закупил товар у предпринимателя-единоналожника Сидоренко Л. М. (идентификационный номер 2811111110) на сумму 1000,00 грн., а также заключил с ним договор аренды офисного помещения (ранее контрагентами предпринимателя были только юрлица). В предоставленной копии Свидетельства единоналожника и копии извлечения из госреестра в качестве вида предпринимательской деятельности указана только торговля. В связи с этим договор аренды помещения был заключен с Сидоренко Л. М. как с обычным физическим лицом, а не как с предпринимателем. По условию договора арендная плата составляет 3000,00 грн. в месяц и выплачивается до 25 числа текущего месяца, начиная с июня. Нужно ли отражать в
форме № 1ДФ оплату товара единоналожнику, как отразить в данном случае выплату арендной платы за июнь?
ОТВЕТ.
Налоговые агенты, в том числе предприниматели, должны отражать в форме № 1ДФ сведения о любых выплатах физическим лицам, как обычным гражданам, так и предпринимателям, независимо от того, облагаются они налогом на доходы (далее — НДФЛ) или нет. Поэтому в форму № 1ДФ за 2 квартал должна попасть информация о суммах, которые пошли и на покупку товара у единоналожника, и на выплату арендной платы физическому лицу.Поскольку из предоставленных единоналожником копий документов следует, что видом предпринимательской деятельности единоналожника является исключительно торговля, то:
— при выплате
арендной платы нужно удержать НДФЛ в сумме 450,00 грн. (3000,00 х 15 % : 100), так как по договору она выплачивается обычному физлицу (ЕСВ арендная плата не облагается);— при
оплате товара налоговый агент не удерживает НДФЛ (основание для необложения — копия извлечения из госреестра (пункт 177.8 НКУ));— суммы
арендной платы и удержанный с нее НДФЛ и сумма оплаты товара отражаются в форме № 1ДФ с разными признаками дохода (отдельными строками).Итак, в
форме № 1ДФ доходы предпринимателей от операций, осуществляемых в пределах избранных им видов деятельности, отражаются налоговыми агентами с признаком дохода «157».При выплате предпринимателю
дохода, не связанного с его предпринимательской деятельностью, налоговый агент обязан удержать НДФЛ и отразить сумму такого дохода в форме № 1ДФ с соответствующим признаком дохода. Сумма арендной платы (за недвижимость), выплаченной обычному физлицу, отражается в форме № 1ДФ с признаком доходов «106».
Фрагмент формы № 1ДФ за 2 квартал 2011 года
| 1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||
| 1 | 2811111110 | 1000 | 00 | 1000 | 00 | — | — | — | — | 157 | — | — | — | — |
| 2 | 2811111110 | 3000 | 00 | 3000 | 00 | 450 | 00 | 450 | 00 | 106 | — | — | — | — |
| Х | Х | 4000 | 00 | 4000 | 00 | 450 | 00 | 450 | 00 | Х | Х | Х | Х | Х |
Документы консультации
НКУ
— Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
